DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2014

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1 DECLARACIÓN JURADA ANUAL 2014
PERSONAS NATURALES

2 NORMAS LEGALES TUO de la Ley del Impuesto a la Renta :
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta : TUO de la Ley Nº : Reglamento de la Ley Nº : Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Decreto Supremo Nº EF y normas modificatorias. Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT

3 Obligados a presentar la DJ
1ra. categoría 1. Consignen un saldo a favor del fisco (casilla 161 del Formulario Virtual Nº 691). 2. Arrastren saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categoría consignado en la casilla 153. 3. Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (casilla 501 -renta bruta- del FV N° 691)

4 Obligados a presentar la DJ
2da. categoría 1. Cuando se hubieran percibido rentas de segunda categoría por ganancias de capital a que se refiere el inciso a) del artículo 2° de la LIR, así como por la renta de fuente extranjera que corresponda ser sumada a aquella, y se consigne un saldo a favor del fisco en la Casilla 362 del FV N°691. Tratándose de renta de fuente extranjera, sólo se considerará a la que hace referencia el segundo párrafo del artículo 51° de la LIR (Mila y No Mila pero registrados en la BVL) 2. Arrastren saldo a favor del Impuesto del ejercicio anterior y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en la casilla 357. 3. Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 25,000 (Suma de casillas 350 – renta bruta de fuente peruana- y 385 –renta neta de fuente extranjera- del FV Nº 691).

5 Obligados a presentar la DJ
4ta. y 5ta. categoría 1. Si se consigna saldo a favor del fisco (casilla 142 del FV N° 691). 2. Arrastren saldo a favor y lo apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera, y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por cuarta categoría durante el ejercicio 2014. 3. Hayan percibido rentas brutas de cuarta categoría por un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 107 y renta bruta- del FV N° 691). 4. Hayan percibido por rentas del trabajo (renta neta de 4ta y 5ta.) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 25,000 (suma de casillas 512 –renta neta de 4ta+5ta-y 116 –renta neta de fuente extranjera- del FV Nº 691 .

6 No obligados a presentar la DJ
Percepción exclusiva de rentas de quinta categoría: * En caso se tengan que efectuar pago del impuesto no retenido, debe considerarse el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 36-98/SUNAT y en la Resolución de Superintendencia N° /SUNAT. * Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán seguir el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N° /SUNAT 2. No Domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana: * En caso no se hubiera realizado la retención del impuesto éstos deben efectuar la declaración y el pago del impuesto no retenido, mediante el Formulario Nº 1073, consignando el código de tributo 3061 “Renta No Domiciliados” y el periodo correspondiente al mes en que procedía la retención.

7 Vencimiento

8 RENTAS DE CAPITAL

9 AJUSTE F.V. Nº 691 Sección Informativa > Incorporación de Información adicional en la pestaña “Condóminos”:

10 AJUSTE F.V. Nº 691 Sección Informativa > Incorporación de Información adicional en la pestaña “Alquileres pagados”:

11 Características Generales
PRIMERA CATEGORIA Características Generales Declaración independiente a la que corresponde por segunda categoría. Tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categoría (renta bruta – 20%) o tasa efectiva del 5%. No permite compensar pérdidas. Sujeta el criterio de imputación de rentas por lo devengado.

12 PRIMERA CATEGORIA a) El producto en efectivo/especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios: Presunción respecto de la renta bruta anual por cesión de predios amoblados o no: 6% del valor de autovalúo del predio, salvo arrendamientos al SPN o museos/bibliotecas/ zoológicos. b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior, así como los derechos sobre éstos. Presunción respecto de la renta bruta anual por cesión de bienes muebles/inmuebles a título gratuito/precio no determinado/precio inferior al de la costumbre de la plaza a contribuyentes de 3ra categoría: 8% del valor de adquisición/producción/construcción/ingreso al patrimonio. c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsarlas. Se computan como renta en el ejercicio en que se devuelve el bien. d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. (equivalente al 6% del valor del autovalúo).

13 AJUSTE F.V. Nº 691 > Se ha incorporado en la casilla 133 “Pago directo del Impuesto de la Renta de primera categoría”, información respecto a la dirección del predio, porcentaje de área alquilada y número de partida registral. Este ultimo como dato informativo, porque hay predios que no están inscritos en Registros Públicos):

14 Cuanto seria el importe a regularizar?
PRIMERA CATEGORIA PRIMERA CATEGORÍA Caso Práctico 1: — El Sr. Jorge Gonzáles realizó un contrato de arrendamiento respecto a un departamento de su propiedad del 10 de abril al 10 de octubre de 2014 (6 meses), habiendo pactado una merced conductiva de S/. 2,100 mensuales. El 10 de abril recibe S/. 2,100 por concepto de garantía y el 10 de mayo el pago por el primer mes de arrendamiento. Se le devuelve el departamento en la fecha pactada. Cumplió con el pago del Impuesto mes a mes. El valor del autovalúo del 2014 asciende a: S/. 200,000 ¿El contribuyente se encuentra obligado a presentar la declaración anual. Cuanto seria el importe a regularizar?

15 PRIMERA CATEGORIA PRIMERA CATEGORÍA
Desarrollo:   Importe de alquiler por los 6 meses …………………… ,100 x 6 = 12,600 Importe de autovalúo …… 200,000 x 6% x 0.5…..……… ,000 Importe por concepto de garantía ....…….………………..…………… ,100 Pagos Directos del año 2014: S/ 630 - Determinación de la Renta Neta de Primera Categoría Renta Bruta de Primera categoría 2014 2,100 x 6 …………………………………………………………… ,600 Total Renta Bruta ,600 Deducción: 20% (2,520) 10,080 Impuesto Calculado 6.25% de 10, = Impuesto Pagado …………………… = Monto a regularizar……………………

16 PRIMERA CATEGORIA PRIMERA CATEGORÍA
Caso Práctico 2: En el ejercicio 2014 la Sra. Elizabeth Gonzales ha realizado los siguientes contratos a sus predios: i) Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254 alquilada a una familia por el importe de S/. 3,500 mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 560,000 ii) Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM en S/ mensuales, cumpliendo con el pago del impuesto mensual. El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 380,000 iii) Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco cedida gratuitamente por todo el año 2014 a su hijo. El valor del autovalúo 2014 asciende a: S/. 200,000 iv) Cesión de una concesión minera a favor de la Minera “Rica Roca S.A.” por un monto ascendente a S/. 2,000 mensuales, no realizando pago mensual alguno.

17 PRIMERA CATEGORIA PRIMERA CATEGORÍA
Desarrollo: 1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° 1254: Renta Bruta Anual S/. 3,500 x = ,000 El autovalúo 2014 del predio S/. 560,000 x 6% = ,600 2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores, alquilada al MEM: (*) Renta Bruta Anual S/ x = ,000 El autovalúo 2014 del predio S/. 380,000 x 6% = ,800 3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco El autovalúo 2014 del predio S/. 200,000 x 6% = ,000 4. Cesión de concesión minera: Renta bruta anual S/. 2,000 x = ,000 (*) Según el tercer párrafo del inciso a) del art. 23° de la LIR en caso de arrendamiento de predios se presume que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que se trate de predios arrendados al Sector Público Nacional.

18 PRIMERA CATEGORIA PRIMERA CATEGORÍA
Determinación del Impuesto a Pagar por Rentas de Primera Categoría 1. Casa Habitación ubicada en la Av. El Ejercito N° = ,000 2. Oficina ubicada en Av. Larco N° 589 – Miraflores = ,000 3. Casa Habitación ubicada en Calle La Joya N° 850 – Surco = ,000 4. Concesión minera = ,000 87,000 Deducción 20% = (17,400) Renta Neta de Primera Categoría = ,600 Impuesto Calculado 69,600 x 6.25% = ,350 Impuesto Pagado: ,000 x 5% = (2,100) 9,000 x 5% = (450) (2,550) impuesto a regularizar = ,800

19 SEGUNDA CATEGORÍA Rentas de capital Ganancia de capital
» % por colocación de capitales producidos por títulos, bonos, garantías y créditos. » % y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como retribución por capitales aportados (excepto cooperativas de trabajo). » regalías. » rentas vitalicias. » sumas recibidas por obligaciones de no hacer, salvo que consistan en ejercer rentas de 3ra/4ta/5ta. » diferencia entre valor prima/cuota y sumas recibida al vencimiento del contratos de seguro de vida. » atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de FMIV, FI, PFST y FB. » dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, excepto disposición indirecta de renta » ganancia o ingreso proveniente de IFD . » cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares. » transferencia definitiva de inmuebles distintos a la casa-habitación. » enajenación, redención o rescate de acciones/participaciones, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos/papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador y otros valores mobiliarios.

20 SEGUNDA CATEGORÍA VALOR DE MERCADO COSTO COMPUTABLE GANANCIA
Renta bruta COSTO COMPUTABLE VALOR DE MERCADO GANANCIA DE CAPITAL numeral 2 – art. 32º LIR Art. 19° Reglamento Numeral 2 – art. 21° Art. 11° Reglamento. 3ra. DTF del DS N° EF

21 SEGUNDA CATEGORÍA Valor de mercado
Acciones o participaciones que cotizan en Bolsa Valor de cotización a la fecha de la enajenación. Si no existe cotización en la fecha de la enajenación, el valor de la cotización inmediato anterior Acciones o participaciones que cotizan en mas de una Bolsa El mayor de valor de cotización registrado en una de las Bolsas Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa emitidas por Sociedades que cotizan otras acciones en Bolsa El valor de las primeras será el valor de cotización de las segundas Acciones o participaciones no cotizadas en Bolsa Valor de transacción, el cual no puede ser inferior al valor de participación patrimonial (ultimo balance de la empresa emisora cerrado con anterioridad a la enajenación) VPP = Patrimonio total / n° de acciones

22 SEGUNDA CATEGORÍA Costo computable Valores mobiliarios adquiridos antes del 1 de Enero del 2010 3ra. DTF del DS N° EF  Valores mobiliarios adquiridos desde el 1 de Enero del 2010 - Artículo 21° Ley - Artículo 11° Reglamento 

23 SEGUNDA CATEGORÍA Valores mobiliarios adquiridos desde del 01.01.2010
COSTO COMPUTABLE Titulo oneroso El costo de adquisición Titulo gratuito El valor de ingreso al patrimonio: - Acciones que coticen en Bolsa: valor de la ultima cotización en la fecha de la adquisición, sino Valor Nominal; - Participaciones: Valor nominal Capitalización de utilidades y reservas por reexpresion del capital El valor nominal de las acciones o participaciones Capitalización de deudas en un proceso de reestructuración Costo cero si el crédito hubiera sido totalmente provisionado o castigado. Caso contrario, el conjunto tiene como costo el valor no provisionado del crédito que se capitaliza Producto de una reorganización empresarial El resultado de dividir: total de acciones que se cancelan total de acciones que se reciben Adquiridas de diversas formas y en distintas oportunidades y que otorgan iguales derechos en la sociedad Costo Promedio Ponderado

24 SEGUNDA CATEGORÍA 2. Valores mobiliarios adquiridos antes del (regla del mayor valor) Determinar el costo de adquisición según artículo 21° LIR  Determinar el “valor de la inversión” al según tabla de criterios del DS EF  Comparar el costo de adquisición y el “valor de la inversión”.  Se considera el mayor

25 SEGUNDA CATEGORÍA 2. Valores mobiliarios adquiridos antes del Tipo de valor mobiliario Criterio aplicable (valor de inversión)  Acciones listadas en un mecanismo centralizado de negociación del país * Si durante el año 2009 se efectuaron una o más operaciones que establecieron cotización será: — La última cotización registrada durante el ejercicio gravable del 2009. * Si no se hubiera efectuado operación alguna que estableciera cotización durante el ejercicio 2009 será: — El valor de participación patrimonial según balance anual auditado al presentado a la CONASEV. — En su defecto, el valor de participación patrimonial se determinará de acuerdo con lo siguiente: > Si la enajenación se realiza entre el   y el , según balance trimestral no auditado al   > Si la enajenación se realiza entre   el y el , será   el balance trimestral no auditado al  

26 SEGUNDA CATEGORÍA 2. Valores mobiliarios adquiridos antes del Tipo de valor mobiliario Criterio aplicable (valor de inversión) Instrumentos representativos de deuda, listados o no, en un mecanismo centralizado de negociación del país * Si durante el año 2009 se efectuaron una o más operaciones que establecieron cotización será: — La última cotización registrada durante el ejercicio gravable del 2009. * Si no se hubiera efectuado operación alguna que establezca cotización durante el 2009, será el valor vigente al (neto de intereses corridos - precio limpio), según vector de precios publicado por la SBS. * En su defecto, el valor nominal. Otros valores listados en un mecanismo centralizado de negociación del país Si durante el año 2009 se efectuaron una o más operaciones que establecieron cotización en un mecanismo centralizado de negociación del país será: — La última cotización registrada durante el   ejercicio gravable del 2009. Instrumentos representativos del capital no listados en un mecanismo centralizado de negociación del país El valor de participación patrimonial, según sea el caso, será: — Balance al — En su defecto el balance más cercano al presentado a SUNAT. — En su defecto el Balance al

27 SEGUNDA CATEGORÍA 2. Valores mobiliarios adquiridos antes del Tipo de valor mobiliario Criterio aplicable (valor de inversión) Certificados de participación  en fondos o patrimonios autónomos. El valor cuota al en fondos de inversión en valores Costo de adquisición o el valor cuota al 31 de diciembre de 2012, el que resulte mayor (2da. DCT DL Nº 1120)

28 SEGUNDA CATEGORÍA Vendedor: persona natural domiciliada
Costo Computable Situación 1: Ganancia Vendedor: persona natural domiciliada Adquisición de la acción listada en Bolsa: Marzo 2004 Costo de adquisición de acción listada: S/. 1,000 Fecha de la enajenación: Octubre 2014 Precio de venta: S/. 1,500 >> Procedimiento reglamentario: valor al Acciones listadas en Bolsa Si durante el 2009 se negoció: ultima cotización Si no se negoció durante el 2009: …….. * Se negocio en el 2009 = última cotización: S/. 1,250

29 SEGUNDA CATEGORÍA Situación 1: Ganancia 1. Precio de venta: S/. 1,500
Costo Computable Situación 1: Ganancia 1. Precio de venta: S/. 1,500 2. Costo de adquisición: S/. 1,000 3. Ganancia real: S/ 4. “Costo computable” según DS : S/. 1,250 5. Ganancia gravable: S/ Renta inafecta: S/

30 SEGUNDA CATEGORÍA Situación 2: Pérdida
Costo Computable Situación 2: Pérdida Vendedor: persona natural domiciliada Adquisición de la acción listada en Bolsa: Noviembre2009 Costo de adquisición de acción listada: S/. 1,000 Fecha de la enajenación: Diciembre 2014 Precio de venta: S/. 600 >> Procedimiento reglamentario: valor al Acciones listadas en Bolsa Si durante el 2009 se negoció: ultima cotización Si no se negoció durante el 2009: …….. * Se negocio en el 2009 = última cotización: S/. 1,200

31 SEGUNDA CATEGORÍA CAVALI:
Agentes de retención CAVALI: — Designada por Ley Nº 29645, retiene a partir del — No retiene en caso de personas jurídicas domiciliadas, SAFM, SAFMI, STPF. 2. SOCIEDADES ADMINISTRADORAS DE FM, FMIV, STPF: — Designados por Ley Nº 29492, retienen a partir del — Respecto de certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores, no discrimina desde el el origen de la fuente de renta

32 Renta de fuente extranjera
SEGUNDA CATEGORÍA Renta de fuente extranjera Segundo párrafo del artículo 51º de la LIR: las siguientes se suman a la renta de fuente peruana a efectos de determinar la renta neta de segunda categoría: Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el país, pero que son registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y enajenados en un mecanismo de negociación del país. 2. Emitidas por sociedades o FM, FMIV, STPF no establecidos o domiciliados en el país, y que estando registrados en el exterior , se enajenen en mecanismo de negociación extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con dichas entidades (actualmente MILA). La enajenación de los valores mobiliarios que no cumplan con alguno de los supuestos indicados deberán ser adicionadas a la Renta Neta del Trabajo y tributarán con tasas de 15%, 21% y 30%.

33 AJUSTE F.V. Nº 691 > Se ha incorporado tipos de documentos : DNI, RUC, carnet de extranjería y pasaporte, cuando la operación se realice “Directamente fuera de la Bolsa de Valores de Lima”, tanto para la casilla 350 “Renta bruta total de ganancia de capital enajenación de valores mobiliarios” como para la 355 “Pérdidas de capital por enajenación de valores mobiliarios”:

34 RENTAS DEL TRABAJO

35 Deducción del 20% sobre su renta bruta
CUARTA CATEGORÍA Las obtenidas por: El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente como Rentas de Tercera Categoría, es decir, la labor que realiza un trabajador independiente a cambio de una retribución, sin que exista una relación de subordinación, ni de dependencia. Así tenemos a los abogados, médicos, contadores, pintores, periodistas, entre otros. Deducción del 20% sobre su renta bruta El desempeño de las funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, así como, las dietas que perciban el regidor municipal o consejero regional. A éstos ingresos los denominaremos Otros Ingresos de Cuarta Categoría. Sin derecho a deducción alguna. 35

36 Retenciones / Pagos a cuenta
CUARTA CATEGORÍA Retenciones / Pagos a cuenta La persona o empresa del Régimen General que paga rentas de cuarta deberá retener el 10% cada vez que el RxH que se emita supere S/.1,500. El trabajador independiente deberá verificar a fin de cada mes si sus ingresos por renta de cuarta o rentas de cuarta y quinta categoría superan el monto establecido (Para el año 2014: S/. 2,771). En caso supere dicho monto, deberá declarar y pagar mensualmente el 10% de los ingresos que haya percibido. Si el impuesto retenido no es suficiente para cubrir el pago a cuenta, debe realizar el pago por la diferencia que falta. Para el caso de las personas que realicen funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea, regidor municipal o consejero regional, el monto establecido es de S/. 2,217. 36

37 CUARTA CATEGORÍA CUARTA CATEGORÍA
Caso práctico N°1 — El Sr. Juan Díaz durante el ejercicio 2014 generó los siguientes ingresos: Asesoría y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas del sector privado: - Honorarios percibidos del ejercicio 2013 en el 2014 ……………………………… ,000 - Servicios prestados en el ejercicio 2014 ………………………………….………..……… 90,000 - Honorarios pendientes de cobrar al …………..…………………….… ,000 -Retención por Imp. a la Rta. (10% de S/.90, ,000) ………………….…… ,300 Dietas generadas como director de la Empresa Sofi S.A.: - Total dietas pactadas en el 2014 …………………………………………………………… ,000 - Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2014 ……………………………………… ,000 - Retención por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 – S/. 8,000 ) ..…… ,200

38 Total Renta Neta de Cuarta Categoría Impuesto por Regularizar
Resumen de Rentas de Cuarta Categoría S/ . Servicios Profesionales del ejercicio 2013 18,000 Servicios Profesionales del ejercicio 2014 83,000 Total Honorarios 2014 101,000 (-) Deducción 20% (20,200) Total Renta de Cuarta Categoría por el Servicio Profesional 80,800 Otras Rentas de Trabajo (Dietas) 62,000 Total Renta de Cuarta Categoría 142,800 Deducción 7 UIT´s (7 x S/. 3,800) (26,600) Total Renta Neta de Cuarta Categoría 116,200 Calculo del Impuesto 18,246 Impuesto Retenido (14,500) Impuesto por Regularizar 3,746

39 QUINTA CATEGORÍA a) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, en el cual su contratante le designa el lugar y el horario para realizar sus labores y le proporciona los elementos de trabajo asumiendo los gastos que demande el servicio. b) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda (4ta/5ta sin relación de dependencia). c) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia (4ta/5ta con relación de dependencia). d) Cualquier otro ingreso que tenga origen en el trabajo personal (Rentas vitalicias y pensiones, participaciones de los trabajadores).

40 DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO
Renta Bruta Deducciones Renta Neta Cuarta Categoría artículo 33° inc. a) LIR: ejercicio Individual de profesión, arte, ciencia u oficio (-) 20% de (Hasta el límite de 24 UIT) (-) 7 UIT Renta Neta de cuarta y quinta categoría RENTA NETA IMPONIBLE DEL TRABAJO artículo 33° inc. b) LIR: desempeño de funciones de director de empresas, regidor municipal y otros (dietas) No hay deducción de 20% Quinta Artículo 34° LIR (Boleta de pago: planilla)

41 DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO
Ejemplo: Renta Neta Imponible: S/. 240,000 102,600 x 15% = 15,390 102,600 x 21% = 21,546 34,800 ºx 30% = 10,440 Impuesto total: S/. 47,376 41

42 = DETERMINACION DE LA RENTA DEL TRABAJO IMPUESTO CALCULADO CRÉDITOS
CON DERECHO A DEVOLUCION Saldo a favor de ejercicios anteriores. Pagos a cuenta directos (4º categoría) Retenciones 4º y 5º percibidas. Otros créditos con derecho a devolución. CRÉDITOS = SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN Impuesto a la renta de fuente extranjera Otros créditos sin derecho a devolución. IMPUESTO A PAGAR O SALDO A FAVOR 42

43 Rentas de Cuarta Categoría 485,000
(-) Deducción 20% (máximo 24 UIT´s S/. 91,200) (91,200) Renta de Cuarta Categoría (33° inc. a) 393,800 Otras rentas de cuarta (dietas – 33° inc. b) 62,000 Total Renta de Cuarta Categoría 455,800 Rentas de Quinta categoría (S/. 12,000 x 14) 168,000 Total renta del trabajo (4ta + 5ta) 623,800 Deducción 7 UIT ´s (7 x S/. 3,800) (26,600) Total Renta Neta del trabajo 597,200 ITF 1,500 Total Renta Imponible del trabajo 595,700 Cálculo del Impuesto 154,086 Retenciones de cuarta (54,700) Retenciones de quinta (23,847) Impuesto por Regularizar 75,539

44 AJUSTE F.V. Nº 691 > En la casilla 116, correspondiente al tipo de renta percibida por fuente extranjera, se ha incorporado: - Monto discriminado de la misma; - País de la fuente y -Tipo de renta (Tabla)

45 AJUSTE F.V. Nº 691

46 AJUSTE F.V. Nº 691 > En la casilla 122 “Crédito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera” se incorpora -Tipo de renta (Tabla)

47 GRACIAS