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IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (ASPECTOS A CONSIDERAR)

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Presentación del tema: "IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (ASPECTOS A CONSIDERAR)"— Transcripción de la presentación:

1 IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL (ASPECTOS A CONSIDERAR)

2 1. Determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 2. Gastos Deducibles 3. Gastos No Deducibles 4. Pagos a Cuenta

3 _ 3 _ Ingreso Bruto Devoluc., Dsctos., Rebaj. Ingreso Neto Costo Computable Renta Bruta DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

4 4 A fin de conciliar ambos resultados + _ Resultado del Ejercicio AdicionesDeducciones Según EEFF Tributario Se realizan Adiciones y Deducciones al Resultado del Ejercicio según EEFF Renta Neta DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

5 _ 5 Si es negativo Renta Neta Pérdida Tributaria Ejercicios Anteriores Inversión en la Amazonía Pérdida Tributaria Si es positivo Renta Neta Imponible DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

6 _ 6 = Fuente Extranjera _ Fuente Peruana = Renta Neta Renta Bruta Gastos Renta Neta de Fuente Peruana Renta Bruta Gastos Renta Neta de Fuente Extranjera DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

7 7 30% 4.1% x Tasa _ Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta CRÉDITOS CONTRA EL IMP. A LA RENTA SALDO A FAVOR Ó IMPUESTO A REGULARIZAR DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

8 El Principio de Causalidad La relación de causalidad se establece entre la deducción del gasto y la generación de la renta gravada Para determinar la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. Base Legal: Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta 8 GASTOS DEDUCIBLES

9 El Principio del Devengado En doctrina también llamado causado, se atiende únicamente al momento en que nace el derecho al cobro, aunque no se haya materializado. La existencia de un titulo o derecho a percibir la renta independientemente de que sea exigible o no, lleva a considerarla como devengada y por ende imputarse en el ejercicio. 9 GASTOS DEDUCIBLES

10 Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones q se acuerden al personal. Estas podrán deducirse cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para la presentación de la DDJJ Anual.(inciso l) del art.37 LIR) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de 2da, 4ta o 5ta podrán deducirse en el ejercicio gravable a q correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo de presentación de la DDJJ. 10 GASTOS DEDUCIBLES

11 Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores, que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. Las gastos podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador. De ser sustentados con la planilla, estos no podrán exceder del importe diario al 4% de la RMVM de los trabajadores sujetos a la actividad privada. ( Vigente partir del ). 11 GASTOS DEDUCIBLES

12 Los gastos de los incisos l) ( a partir del ) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) 12 GASTOS DEDUCIBLES

13 13 La Ley expresamente señala que gastos no son deducibles, entre ellos: Los gastos personales El impuesto a la renta Las multas, recargos, intereses moratorios Las mejoras de carácter permanente Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. Base legal: artículo 44° de la LIR GASTOS NO DEDUCIBLES

14 14 La Ley expresamente señala que gastos no son deducibles, entre ellos: Los gastos personales El impuesto a la renta Las multas, recargos, intereses moratorios Las mejoras de carácter permanente Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. Base legal: artículo 44° de la LIR GASTOS NO DEDUCIBLES

15 15 No son deducibles para la determinación de la renta, los gastos incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen : Sean residentes en países o territorios de baja o nula imposición. Sean EP situados en países o territorios de baja o nula imposición ó Obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. Base legal: artículo 44° de la LIR GASTOS NO DEDUCIBLES

16 16 Los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta son: a) Método de coeficientes b) Método del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas son obligatorios, ya que, cada contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la LIR. Base legal: artículo 44° de la LIR PAGOS A CUENTA

17 FIN DE LA PRESENTACIÓN


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