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Impuesto General a las Ventas Mayo 2012 1. 1.Ámbito de aplicación. 2.Nacimiento de la obligación tributaria. 3.Exoneraciones. 4.Sujetos. 5.Impuesto bruto.

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1 Impuesto General a las Ventas Mayo

2 1.Ámbito de aplicación. 2.Nacimiento de la obligación tributaria. 3.Exoneraciones. 4.Sujetos. 5.Impuesto bruto. 6.Crédito Fiscal. 7.Medios de Control. 8.Exportaciones. 9.Sistemas de cumplimiento y pago. CONTENIDO 2

3 1. Ámbito de aplicación La imposición al consumo – Marco teórico La imposición al consumo en el Perú El ámbito de aplicación del impuesto. 2. Nacimiento de la obligación tributaria. 3 CONTENIDO

4 1.- Ámbito de Aplicación La imposición al consumo- Marco Teórico 4

5 MAPA CONCEPTUAL 5 Impuesto General a las Ventas Ámbito de aplicación Impuesto a pagar; o Saldo a favor mes siguiente Credito fiscal Venta muebles Prest. Servicios Utiliz. Servicios Cont. Construcción 1° vta. Inmueble Importación Base Imponible Personas naturales Sociedad conyugal Sucesión indivisa Personas jurídicas Tasa 19% Debito fiscal (-) (=) Exportación

6 Imposición al Consumo: Marco Teórico 6 A través del desarrollo de la técnica legislativa se han desarrollado los siguientes sistemas de imposición: Riqueza adquirida Ejemplo: Impuesto a la Renta Ejemplo: Impuesto Predial Imposición por afectación de Transferencias Ejemplo: Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Imposición a la Riqueza Imposición al Consumo Riqueza Poseída

7 Tasa o alícuota. Tasas: (o olícuota): Elemento esencial del tributo. Consideraciones: Regula la carga tributaria. Debe ser fijada por Ley o delegación en el Ejecutivo. Se debe tener en cuenta criterios de imposición razonables, y no sólo necesidades de recaudación. Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar exoneraciones. 7

8 1.2. La imposición al consumo en el Perú 8

9 El Impuesto General a las Ventas Las características del Impuesto General a las Ventas Impuesto indirecto de tipo valor agregado. Es un impuesto real. Una sola tasa. Plurifásico. Método de sustracción. Base financiera. (con deducciones financieras amplias) Impuesto contra impuesto. Recuerde que: Son: 9

10 1.3. El ámbito de aplicación del impuesto 10

11 3.- Ámbito de aplicación del Impuesto Utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados Prestación de servicios en el país La primera venta de inmuebles por el constructor Contratos de Construcción Importación de bienes Venta en el país de bienes muebles Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento. 11

12 Venta en el país de Bienes Muebles Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 12 Definición: VENTA 1. Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

13 Venta en el país de Bienes Muebles Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 13 Transmisión de Propiedad La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión de propiedad: venta, permuta, dación en pago, expropiación, adjudicación por disolución de sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o cualquier otro acto que conduza al mismo fin.

14 Servicios gravados con IGV Servicios Prestación Utilización Prestación de servicios en el país de un sujeto domiciliado. Entrega gratuita de activos fijos entre empresas vinculadas. Utilización de servicios en el país prestado por un sujeto no domiciliado. Adquisición de bienes intangibles provenientes del exterior. En general, servicio es la prestación realizada a favor de otra persona, por la cual se percibe una retribución. Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento. 14

15 Contratos de construcción EJECUTADOS EN Territorio Nacional Se encuentran gravados los Contratos de Construcción Cualquiera sea: -Denominación. -Sujetos. -Lugar de pago. -Lugar celebración. Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c) Reglamento. 15

16 Primera Venta de inmuebles realizada por el constructor Territorio Nacional - Actividades CIIU. - Persona habitual en la venta de inmuebles construidos por o para ella. 1 era VENTA Constructor Art. 1° Inc. d) Ley del IGV y Art. 2° Núm. 1. Inc. d) Reglamento 16 Se encuentra gravada la Efectuado por Ubicados en

17 La Importación de Bienes. Art. 1° Inciso e) TUO Ley IGV Art. 2° num. 1, inc. e) del Registro. del IGV Cualquiera sea el sujeto que la realice. 17

18 2. Nacimiento de la Obligación Tributaria 18

19 Nacimiento de la Obligación Tributaria Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 19 OPERACIÓN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Venta de bienes muebles Fecha en que se emita el CdP Cuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero) Momento de entrega del bien. Momento en que se efectúe el pago Fecha de entrega del bien. Fecha en que el bien queda a disposición del adquirente.

20 Nacimiento de la Obligación Tributaria 20 Pagos anticipados a la entrega del bien En la fecha de pago sea parcial o total Venta de bienes muebles

21 Nacimiento de la Obligación Tributaria 21 OPERACIÓN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Importación de bienes Fecha en la que se solicita despacho a consumo.

22 Nacimiento de la Obligación Tributaria 22 OPERACIÓN GRAVADA NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Prestación de servicios Fecha en que se emita el CdP Cuando deba ser emitido o se emita el CdP (lo que ocurra primero) Momento de la culminación del servicio. Percepción de la retribución, parcial o total. Vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago. Fecha en la que se perciba la retribución. La de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito. (lo que ocurra primero)

23 Nacimiento de la Obligación Tributaria 23 OPERACIÓN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN REGLAMENTO DE LA LIGVREGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Contratos de construcción Fecha en que se emita el CdP Cuando deba ser emitido o se emita CdP (lo que ocurra primero) Fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido Fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas. La de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito (lo que ocurra primero)

24 Nacimiento de la Obligación Tributaria 24 OPERACIÓN GRAVADANACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN REGLAMENTO DE LA LIGVREGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO 1º venta de inmuebles Fecha de percepción del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. La de pago o puesta a disposición de la contraprestación pactada o aquella en la que se haga efectivo un documento de crédito. (lo que ocurra primero)


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