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ASPECTOS A CONSIDERAR DEL IMPUESTO A LA RENTA Expositor: Catya Vásquez Tarazona.

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Presentación del tema: "ASPECTOS A CONSIDERAR DEL IMPUESTO A LA RENTA Expositor: Catya Vásquez Tarazona."— Transcripción de la presentación:

1 ASPECTOS A CONSIDERAR DEL IMPUESTO A LA RENTA Expositor: Catya Vásquez Tarazona

2 1. Determinación de l Impuesto a la Renta de Tercera Categoría 2. Gastos Deducibles 3. Gastos No Deducibles 4. Pagos a Cuenta

3 _ 3 _ Ingreso Bruto Devoluc., Dsctos., Rebaj. Ingreso Neto Costo Computable Renta Bruta 1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

4 4 A fin de conciliar ambos resultados + _ Resultado del Ejercicio Adiciones Deducciones Según EEFF Tributario Se realizan Adiciones y Deducciones al Resultado del Ejercicio según EEFF Renta Neta

5 _ 5 Si es negativo Renta Neta Pérdida Tributaria Ejercicios Anteriores Inversión en la Amazonía Pérdida Si es positivo Renta Neta Imponible Imponible

6 _ 6 = Fuente Extranjera _ Fuente Peruana = Renta Neta Renta Bruta Gastos Renta Neta de Fuente Peruana Renta Bruta Gastos Renta Neta de Fuente Extranjera

7 7 30% 4.1% x Tasa _ Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta CRÉDITOS CONTRA EL IMP. A LA RENTA SALDO A FAVOR Ó IMPUESTO A REGULARIZAR

8 8 30% 4.1% x Tasa _ Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta CRÉDITOS CONTRA EL IMP. A LA RENTA SALDO A FAVOR Ó IMPUESTO A REGULARIZAR

9 2. GASTOS DEDUCIBLES El Principio de Causalidad La relación de causalidad se establece entre la deducción del gasto y la generación de la renta gravada Para determinar la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producir y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley. Base Legal: Artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta 9 Catya Vásquez Tarazona

10 2. GASTOS DEDUCIBLES El Principio del Devengado En doctrina también llamado causado, se atiende únicamente al momento en que nace el derecho al cobro, aunque no se haya materializado. La existencia de un titulo o derecho a percibir la renta independientemente de que sea exigible o no, lleva a considerarla como devengada y por ende imputarse en el ejercicio. 10 Catya Vásquez Tarazona

11 2. GASTOS DEDUCIBLES Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones q se acuerden al personal. Estas podrán deducirse cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para la presentación de la DDJJ Anual.(inciso l) del art.37 LIR) Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones q se acuerden al personal. Estas podrán deducirse cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido para la presentación de la DDJJ Anual.(inciso l) del art.37 LIR) Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de 2da, 4ta o 5ta podrán deducirse en el ejercicio gravable a q correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo de presentación de la DDJJ. Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de 2da, 4ta o 5ta podrán deducirse en el ejercicio gravable a q correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo de presentación de la DDJJ. 11 Catya Vásquez Tarazona

12 2. GASTOS DEDUCIBLES Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores, que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. Las gastos podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores, que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. Las gastos podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador. De ser sustentados con la planilla, estos no podrán exceder del importe diario al 4% de la RMVM de los trabajadores sujetos a la actividad privada. ( Vigente partir del ). De ser sustentados con la planilla, estos no podrán exceder del importe diario al 4% de la RMVM de los trabajadores sujetos a la actividad privada. ( Vigente partir del ). 12 Catya Vásquez Tarazona

13 2. GASTOS DEDUCIBLES Los gastos de los incisos l) ( a partir del ) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. Los gastos de los incisos l) ( a partir del ) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) 13 Catya Vásquez Tarazona

14 3. GASTOS NO DEDUCIBLES Los gastos de los incisos l) ( a partir del ) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. Los gastos de los incisos l) ( a partir del ) y v) del art. 37° de la LIR q no hayan sido deducidos en el ejercicio al que correspondan serán deducidos en el ejercicio en que efectivamente se paguen. En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) En casos en que por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible reconocer un gasto de la 3 categoría, y siempre que no implique la obtención de algún beneficio, se podrá deducir en dicho ejercicio, en la medida que estén provisionados y pagados íntegramente. (Regla de Excepción) 14 Catya Vásquez Tarazona

15 3. GASTOS NO DEDUCIBLES 15 Catya Vásquez Tarazona La Ley expresamente señala que gastos no son deducibles, entre ellos: Los gastos personales Los gastos personales El impuesto a la renta El impuesto a la renta Las multas, recargos, intereses moratorios Las multas, recargos, intereses moratorios Las mejoras de carácter permanente Las mejoras de carácter permanente Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. Base legal: artículo 44° de la LIR

16 3. GASTOS NO DEDUCIBLES 16 Catya Vásquez Tarazona La Ley expresamente señala que gastos no son deducibles, entre ellos: Los gastos personales Los gastos personales El impuesto a la renta El impuesto a la renta Las multas, recargos, intereses moratorios Las multas, recargos, intereses moratorios Las mejoras de carácter permanente Las mejoras de carácter permanente Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidas en el reglamento de comprobantes de pago. No se aplicará lo indicado en los casos que se permita la sustentación del gasto con otros documentos. V Base legal: artículo 44° de la LIR

17 3. GASTOS NO DEDUCIBLES 17 Catya Vásquez Tarazona No son deducibles para la determinación de la renta, los gastos incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen : Sean residentes en países o territorios de baja o nula imposición. Sean residentes en países o territorios de baja o nula imposición. Sean EP situados en países o territorios de baja o nula imposición ó Sean EP situados en países o territorios de baja o nula imposición ó Obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. Obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o nula imposición. Base legal: artículo 44° de la LIR

18 3. GASTOS NO DEDUCIBLES 18 Catya Vásquez Tarazona Adicionalmente: Cuando la tasa efectiva del Impuesto, sea cero por ciento o inferior a un cincuenta por ciento o mas a la que correspondería en el Perú sobre rentas de la misma naturaleza; y complementariamente: Que no esté dispuesto a brindar información de los sujetos beneficiados. Que en el país exista un tratamiento preferente a los no residentes. Que los sujetos beneficiados se encuentren impedidos de operar en el mercado doméstico de dicho país o territorio. Que en el país se publicite a sí mismo como un país o territorio a ser usado por no residentes para escapar del gravamen en su país. Base legal: artículo 44° de la LIR

19 4. 4. PAGOS A CUENTA 19 Catya Vásquez Tarazona Los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta son: Método de coeficientes Método del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas son obligatorios, ya que, cada contribuyente debe determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la LIR. Base legal: artículo 44° de la LIR


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