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CONTABILIDAD I Registro contable de los impuestos. Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli Estelí 1.

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1 CONTABILIDAD I Registro contable de los impuestos. Universidad Politécnica de Nicaragua Sede Esteli Estelí 1

2 2 1.Concepto de Impuesto Es la prestación en dinero que en el ejercicio de sus funciones de derecho público, exige el Estado con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines y objetivos

3 3 Tipos de Impuestos 1 ) Impuesto al valor agregado (IVA) Enajenación de bienes Prestación de servicios Importación Traslación del impuesto y sujetos exentos Acreditación Descuentos, bonificaciones o devoluciones Compensación y devolución de saldo 2) Anticipo Mensual a Cuenta de IR 3) Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio 4) Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI) 1-Donaciones y promociones 2-Faltantes de inventario 3-Cierre y traspaso de negocios

4 4 CUENTAS QUE SE UTILIZAN EN EL REGISTRO DE LOS IMPUESTOS IVA Acreditadle Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora, en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Esta cuenta se carga: Del importe del IVA que al contribuyente le trasladan sus proveedores o prestadores de servicios, en la adquisición (compras) de mercancías, bienes o servicios. Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA pagado, IVA cobrado e IVA por acreditar. I VA Por Pagar Esta cuenta es de pasivo circulante, de naturaleza acreedora, en ella se registra el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes Esta cuenta se abona: Del importe del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes en la venta de mercancías o en la prestación de servicios. Esta cuenta también se le conoce con los nombres de: IVA causado e IVA retenido por enterar.

5 5 Impuestos pagados por anticipado Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas, en este caso el anticipo IR. Esta cuenta se clasifica en el activo circulante en el rubro de los pagos anticipados y no representa un gasto para la empresa. Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la DGI o la compensación con los anticipos de los meses subsiguientes. Anticipos por pagar Retenciones en la fuente IR por pagar Impuestos sobre ventas por pagar IBI por pagar Todas estas cuentas se clasifican en el rubro del pasivo circulante y representan las obligaciones de la empresa de contribuir con el Estado, mediante el pago de impuestos. Sus saldos son siempre de naturaleza acreedora.

6 6 Impuesto al Valor Agregado Conforme la ley No. 453, Ley de equidad fiscal de la República de Nicaragua, en su Artículo 36. Créase el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el clásico tributo al consumo que grava la enajenación de bienes, prestación de servicios e importación de bienes. Los actos gravados con el IVA deben realizarse en territorio nacional. El IVA se calculará aplicando a los valores de cada una de estas actividades, la tasa del 15%. El IVA se aplicará de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien o servicio gravado, mediante la traslación y acreditación del mismo que esta ley regula.

7 7 Anticipo Mensual a Cuenta de IR. Deben declarar y pagar el anticipo mensual a cuenta de IR, equivalente al 1% de sus ingresos brutos mensuales, todas las personas jurídicas en general y las personas naturales responsables retenedoras del IVA. Están eximidas de pagar anticipos mensuales las personas exentas de IR y los pequeños contribuyentes bajo el régimen de Cuota Fija a) Retención en la fuente. Al declarar y pagar el anticipo del 1% sobre los ingresos brutos mensuales, los vendedores deberán deducir las retenciones que les efectúen los compradores. Esto es lo que en términos fiscales se denomina acreditación.

8 8 Impuesto Sobre Ventas y/o Servicio Es el impuesto que recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes y prestación de servicios efectuados cada mes, el cual se debe declarar y pagar mensualmente, en los primeros 15 días del mes siguiente. Obliga a personas naturales y jurídicas. Su tasa general es del 1% mensual a partir del lo. de Enero del año 2000.

9 9 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles (IBI) El impuesto sobre bienes inmuebles grava las propiedades inmobiliarias ubicadas en la circunscripción territorial de cada municipio de la república, poseídas al 31 de diciembre de cada año gravable. Son contribuyentes del IBI todas aquellas personas naturales o jurídicas que poseen propiedades inmobiliarias en el territorio nacional.

10 Se pide: Analizar y registrar las operaciones en asiento de diario.Analizar y registrar las operaciones en asiento de diario. Registrar las operaciones en esquemas de mayor.Registrar las operaciones en esquemas de mayor. Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el registro contable de los mismos llenando los formatos correspondientes.Efectuar la liquidación mensual de los impuestos y el registro contable de los mismos llenando los formatos correspondientes. Ejemplo: El siguiente ejemplo la Empresa Representaciones Internacionales S.A pagan al comprar y retiene al vender el 15% de IVA. Además por toda compra al contado mayor de C$ 1, retienen el 1% de IR y por ventas al contado mayor de C$ 1, es sujeta a retención por el mismo porcentaje. 10

11 11 120,500.00Utilidades Acum. 370,000.00Capital Social C$ 680, TOTALES 1,200.00Gtos Acum. X pag. 3,800.00Acreedores Diversos 185,000.00Proveedores C$ 8,000.00Depreciación Acum. 80,000.00Edificio 120,000.00Terreno 38,500.00Deudores Diversos 100,000.00Inventario 50,000.00Cuentas por cobrar C$ 300,000.00Banco HaberDebeCuenta

12 12 Junio 2: Junio 2: Vende mercancías por C$ 120,000 con cheque. El costo de la mercancía es de C$ 70, C$ 136,800.00Neto a cobrar 1,200.00Menos: 1% de IR C$ 138, Subtotal 18,000.00Más: 15% de IVA C$ 120,000.00Valor de la venta 18,000.00IVA por pagar C$ 120,000.00Ventas 1,200.00IR pagado por anticipado C$ 136,800.00Banco HaberDebeCuenta C$ 138, TOTALES C$ 120,000 x 0.01 = 1,200.00

13 13 C$ 70,000.00Inventarios C$ 70, Costo de venta HaberDebeCuenta C$ 70, TOTALES Junio 3: Junio 3: Compra de mercancía por C$ 80, al contado C$ 91,200.00Neto a cobrar Menos: 1% de IR C$ 92,000.00Subtotal 12,000.00Más: 15% de IVA C$ 80,000.00Valor de la compra C$ 80,000 x 0.01 = C$

14 Retenciones en la fuente IR por pagar C$ 91,200.00Banco 12,000.00IVA Acreditable C$ 80,000.00Inventarios HaberDebeCuenta C$ 92, TOTALES

15 15 Junio 05: Junio 05: Se recibe abono de los clientes por C$ 40, Con cheque. C$ 39,600.00Neto a Cobrar Menos: 1% de IR C$ 40,000.00Valor del abono C$ 40,000.00Cuentas por cobrar C$ 39, Banco HaberDebeCuenta C$ 40, TOTALES IR pagado por anticipado

16 16 Junio 08: Junio 08: Se pagaron con cheque los servicios del consultor Financiero, por un monto de C$ 10, C$ 10, Neto a pagar 1, (-): 10% de IR por servicios profesionales C$ 11,500.00Subtotal 1, Más: 15% de IVA C$ 10,000.00Valor de la contraprestación 1,000.00Retenciones en la fuente IR por pagar C$ 10,500.00Banco 1,500.00IVA Acreditable C$ 10,000.00Gastos financieros HaberDebeCuenta C$ 11, TOTALES

17 17 Junio 13: Junio 13: Vende mercancía al crédito por C$ 140, El costo de la mercancía vendida es de C$ 90, C$ 161,000.00Neto a cobrar 21,000.00Más: 15% de IVA C$ 140,000.00Valor de la venta 21, IVA por pagar C$ 140, C$ 161,000.00Cuentas por cobrar Haber Debe Cuenta C$ 161, TOTALES Ventas Nota: En este caso no se aplica retención 1% ya que la Empresa no esta percibiendo efectivo.

18 18 C$ 90,000.00Inventarios C$ 90,000.00Costo de venta HaberDebeCuenta C$ 90, TOTALES Junio 13: Junio 13: Abona a los proveedores C$ 25,000 con cheque C$ 24,750.00Neto a pagar Menos: 1% IR C$ 25,000.00Valor del abono Retenciones en la fuente IR por pagar C$ 24, Banco C$ 25,000.00Proveedores HaberDebeCuenta C$ 25, TOTALES

19 Junio 17: Compra mercadería por C$ 50, pagando el 50% con cheque y el resto al crédito. 19 Valor del 50% de la compra pagado con chequeC$ 25, Más: 15% de IVA 3, SubtotalC$ 28, Menos: 1% de IR Neto a pagar C$ 28, Valor del 50% de la compra al crédito C$ 25, Más: 15% de IVA 3, Neto a pagar C$ 28,750.00

20 20 Inventario IVA Acreditable Proveedores Bancos Retenciones en la fuente IR por pagar TOTALES C$ 50, , C$ 57, Haber C$ 28, , C$ 57, DebeCuenta

21 Junio 21: Se pagó a un técnico por arreglo de instalaciones eléctricas realizadas en el Departamento de Admón, la suma de C$ 2, con cheque. 21 Valor de contraprestaciónC$ 2, Más: 15% de IVA SubtotalC$ 2, Menos: 10% por servicios profesionales Neto a pagar C$ 2,625.00

22 22 Gastos de administración IVA Acreditable Bancos Retenciones en la fuente IR por pagar TOTALES C$ 2, C$ 2, Haber C$ 2, C$ 2, Debe Cuenta

23 Junio 25: Vende mercancías por C$ 285, en las condiciones siguientes: nos pagan una prima del 30% con cheque y el resto queda al crédito. El costo de la mercancía vendida es de C$ 36, Valor de la prima del 30% pagado con chequeC$ 85, Más: 15% de IVA 12, SubtotalC$ 98, Menos: 1% de IR Neto a pagar C$ 97, Valor del 70% de la venta al crédito C$ 199, Más: 15% de IVA 29, Neto a pagar C$ 229,425.00

24 24 Bancos Cuentas por cobrar IR pagado por anticipado Ventas IVA por pagar TOTALES C$ 97, , C$ 327, Haber C$ 285, C$ 327, , DebeCuenta

25 25 Costo de ventas Inventarios TOTALES C$ 36, Haber C$ 36, DebeCuenta

26 Junio 26: La asamblea de accionistas decreta dividendos de un 40% del saldo de las utilidades acumuladas por C$ 120, Utilidades acumuladas Dividendos por pagar TOTALES C$ 48, Haber C$ 48, DebeCuenta

27 Junio 27: Durante el mes acreditamos a nuestro favor el IVA de los siguientes gastos; correspondiendo el 50% para ventas y el 50% para admón los que cancelamos con cheque 27 DescripciónValor IVATotal Energía Eléctrica Telecomunicaciones Reparaciones y mant. Total C$ 10, , , C$ 70, C$ 1, , , C$ 10, C$ 11, , , C$ 80,500.00

28 28 IVA Acreditable Gastos de venta Gastos de administración Bancos TOTALES C$ 10, , C$ 80, Haber C$ 80, DebeCuenta

29 Junio 28: Se pagan comisiones a los vendedores por un monto de C$ 8, Nota: Para calcular la retención mensual del INSS se multiplicará el salario mensual por el factor 6.25% correspondiente al INSS laboral, asimismo, se hará uso de la tabla de tarifa progresiva de IR para personas naturales conforme el procedimiento siguiente: 29 C$ 8, x 12 meses = C$ 96, anuales Ver tabla: Tarifa progresiva del IR para personas naturales Tarifa progresiva del IR para personas naturalesTarifa progresiva del IR para personas naturales Las comisiones anuales de los vendedores, se ubican en la segunda categoría: De: 75, – 100,000.00, por lo tanto, se calcula el 10% sobre el excedente de C$ 75, Excedente = C$ 96, – C$ 75, = C$ 21, x 10% = C$ 2, anuales / 12 meses = C$ de IR mensual.

30 30 Renta imponible o Gravable Impuesto Base Porcentaje aplicable Sobre exceso de Estratos De C$ Hasta C$ , C$ %0 50, , %75, , , , %100, , , , %200, , , , %300, , A más 87, %500, Tarifa progresiva del IR para personas naturales

31 31 Gastos de venta Bancos Retenciones en la fuente IR por pagar TOTALES C$ 8, Haber C$ 7, C$ 8, DebeCuenta

32 JUNIO 28: JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20, por concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos de venta el 45% y el resto para administración. C$ Cuota mensual (÷12 meses) C$ 3, Más: Impuesto base de 2, , x Porcentaje aplicable (15%) C$ 8,000.00Exceso de C$ 100, C$ 108, x 12 meses C$ 9, C$ 20, x 45% Departamento de Ventas

33 JUNIO 28: JUNIO 28: Quedan pendientes de pago C$ 20, por concepto de salarios los cuales son distribuidos para gastos de venta el 45% y el resto para administración. C$ Cuota mensual (÷12 meses) C$ 7,300.00Más: Impuesto base de 2, ,800.00x Porcentaje aplicable (15%) C$ 32,000.00Exceso de C$ 100, C$ 132, x 12 meses C$ 11, Renta gravable C$ 11,000.00C$ 20, x 55% Departamento de Administración

34 HaberDebeCuenta Retenciones en la Fuente IR por pagar 19, Gastos Acumulados por pagar 11, Gastos de Administración C$ 9, Gastos de Venta TOTALES C$ 20,000.00

35 JUNIO 29: JUNIO 29: La depreciación del edificio es de C$ 11, correspondiente el 52% para gastos de venta y la diferencia para administración. C$ 11, Depreciación Acum. de Edificios 5, Gastos de Administración C $ 5, Gastos de Venta HaberDebeCuentas TOTALES C$ 11,000.00

36 JUNIO 29: JUNIO 29: Se paga el 50% de los dividendos decretados C$ 24, Bancos C$ 24, Dividendos por pagar HaberDebeCuentas TOTALES C$ 24,100.00

37 JUNIO 30: JUNIO 30: Se pagan los impuestos del mes a la DGI y a la Alcaldía. Representaciones Internacionales, S.A. tiene sus propias instalaciones las cuales poseen un valor catastral de C$ 850, El valor a pagarse se distribuye 50% a gastos de Venta y 50% a gastos de Administración Determinación del Valor a pagar del IVA C$ 49, Importe a pagar 31, Menos: IVA Acreditable C$ 81, IVA por pagar Calcular los movimientos de las cuentas: IVA por pagar IVA Acreditable

38 C$ 31, IVA Acreditable C$ 31, IVA por pagar HaberDebeCuentas De las Ventas totales se debe Anticipar el 1% C$ 5, x 1%C$ 545, Ventas Totales C$ 2, Neto a pagar 2, Menos: Retenciones 1% C$ 5, Anticipo de IR TOTALESC$ 31, Sumatoria del 1% de retenciones

39 C$ 2, IR pagado por anticipado 2, Anticipos por pagar C$ 5, Imp. Pag. x Ant. 1% IR - DGI HaberDebeCuentas C$ 5,450.00x 1%C$ 545,000.00Ventas Totales C$ 5, Gastos de Venta Imp. s/vtas por pagarC$ 5, De las ventas totales debemos provisionar el impuesto municipal TOTALES C$ 5, TOTALES C$ 5,450.00

40 Cancelación de los Impuestos por pagar C$ 61, Banco 5, Impuesto sobre ventas por pagar (1%) 1,250.00Retenc. en la Fuente IR por pagar (10%) 1,300.00Retenc. en la Fuente IR por pagar (1%) 2, Anticipos por pagar (1%) 1, Retenc. en la Fuente IR por pagar (Sueldos) C$ 49, IVA por pagar (15%) HaberDebeCuentas TOTALESC$ 61,961.66

41 41 GRACIAS POR SU ATENCION El mundo cambia y cambiara solo porque yo estoy cambiando…. (Autor Desconocido)


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