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©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren 1 - 1 Propedéutico de Contabilidad Lic. Francisco Lira.

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2 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Propedéutico de Contabilidad Lic. Francisco Lira

3 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Utilidad o pérdida La ecuación contable Historia y evolución Teoría del patrimonio Teoría de la entidad Componentes: Activos Pasivos Capital Activo = Pasivo + Capital Recursos = Fuentes Partida doble Las decisiones de la empresa InversiónFinanciamiento Generan transacciones Afectan cuentas Tipos de cuentas ActivosPasivosCapitalIngresos Balance general A = P + C Estado de resultados I – G Gastos Operación

4 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Registro de las Transacciones de un Negocio

5 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Transacción Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario. En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

6 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Términos Contables Cuenta Mayor Activos Pasivos Capital Contable Capital Contable Partida Doble Partida Doble T-contable

7 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Partida doble Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.

8 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Partida doble El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio. Activos = Pasivos + Capital Los activos están en el lado izquierdo (debe) de la cuenta. Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta.

9 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.

10 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Catálogo de cuentas Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.

11 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las cuentas Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son: Cuentas de activos Cuentas de pasivos Cuentas de capital Cuentas de ingresos Cuentas de gastos

12 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de activos Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.

13 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren El Activo Son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro. Efectivo Documentos por Cobrar Cuentas por Cobrar Gastos pagados por Anticipado Terrenos Edificio Mobiliario y Equipo

14 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de pasivos Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.

15 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren El Pasivo Documentos por Pagar Cuentas por Pagar Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto de un gasto que aún no hemos pagado. - Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagar-

16 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de capital Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.

17 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Capital Contable El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio. Capital Retiros Ingresos Gastos

18 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de ingresos Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.

19 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de gastos Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.

20 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta T Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.

21 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuenta T..... Nombre de la cuenta El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama deudor El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama acreedor

22 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Naturaleza de las cuentas Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos: Recursos = Fuentes activos pasivos gastos capital

23 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber. Naturaleza de las cuentas....

24 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de balance y de resultados Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.

25 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Cuentas de balance y de resultados Utilidad o pérdida ActivosPasivosCapitalIngresosGastos Balance generalEstado de resultados

26 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo. Expansión de la ecuación contable

27 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Expansión de la ecuación contable... ACTIVOACTIVO PASIVOPASIVO =+ + Aportaciones - Retiros o reembolsos + Ingresos Utilidad - Gastos o Pérdida CAPITALCAPITAL

28 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Contabilidad de Partida Doble Registramos los dos efectos de la transacción de un negocio. Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas.

29 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren La cuenta T Formato más usado para las cuentas. El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe y el derecho es el del haber. Registramos los aumentos del activo en el debe y las disminuciones en el haber. Registramos los aumentos del pasivo en el haber y las disminuciones en el debe. El patrón para registrar el debe y el haber está fundamentado en la ecuación contable.

30 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Diario Registro contable cronológico de las transacciones de una entidad. Lleva una breve explicación del asiento en el diario.

31 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Mayor El libro de las cuentas. Registro de todas las cuentas.

32 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Algunos conceptos Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor. Balanza de comprobación: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobación debe cuadrar debe y haber. Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus números correspondientes en el mayor.

33 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Algunos conceptos Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos.

34 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Ecuación patrimonial extendida Activo = Pasivo + Capital Contable Capital Contable = Capital – Retiros + Ingresos – Gastos Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos. Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones.

35 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Efectivo Cuentas por pagar Gay Gillen, Capital Mayor Todas las cuentas individuales forman el mayor Cuentas individuales de activos Cuentas individuales de pasivos Cuentas individuales de capital contable Términos Contables

36 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las Cuentas Algunas cuentas del activo? Efectivo Documentos por cobrar Cuentas por cobrar Gastos pagados por anticipado Terrenos Edificios Mobiliario y Equipo

37 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las Cuentas Algunas cuentas del pasivo? Documentos por pagar Cuentas por pagar Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero aún no se han pagado) Pasivos a L/P (bonos)

38 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Clasificación de las Cuentas Algunas cuentas del capital contable? Capital Retiros Ingresos Gastos

39 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Ejemplo Empresa XYZ Asuma que el negocio vendió $5,000 de gasolina en un día y cobro $3,000 por reparaciones. Cuántos ingresos tuvo el negocio en el día? $8,000

40 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Ejemplo Empresa XYZ Los ingresos incrementan el capital del negocio. El negocio tuvo que pagar a los mecánicos y vendedores $3,750 por el trabajo del día.

41 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Ejemplo Empresa XYZ Los gastos reducen el capital del negocio. Cuánto se incrementó el capital del negocio en el día? $4,250

42 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren T-Contable Nombre de la Cuenta Débito Crédito Lado Izquierdo

43 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren T-Contable Nombre de la cuenta Débito Crédito Lado Derecho

44 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Aplicar las reglas del débito y el crédito. Objetivo 2

45 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Capital ActivosPasivos Débito + Débito – Crédito – Débito – Crédito + Crédito + =+ Reglas del Débito y el Crédito

46 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Un débitoUn crédito Cada transacción se registra con por lo menos: El total de débitos debe ser igual al total de los créditos Sistema de Partida Doble

47 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Registrar transacciones en el Diario. Objetivo 3

48 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Diario Qué es un diario? Es una lista en orden cronológico de todas las transacciones de un negocio. Identificar la transacción y sus datos. Especificar las cuentas afectadas. Aplicar las reglas del débito y el crédito. Registrar la transacción con explicación.

49 ©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren Diario Qué incluye una partida de diario? Fecha de la transacción Nombre de la cuenta cargada Nombre de la cuenta abonada Monto del crédito y el débito Descripción de la transacción Se omiten los signos de la moneda


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