Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste

Presentación del tema: "Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste"— Transcripción de la presentación:

1 Medición de La Utilidad: El proceso de Ajuste
Capítulo 3

2 Ejemplo Acumulación En Enero del 2,008, La Aseguradora XYZ vende póliza de seguros médicos a 3 años para un cliente. El contrato indica que el cliente debe pagar Q. 150,000 por adelantado. El gasto anual es de Q.20,000. ¿Cuál es la ganancia o pérdida?

3 Acumulación vs. Efectivo
Base Acumulación (En miles) Ingresos Q.50 Q Q.50 Gastos Ganancia Neta Q.30 Q Q.30

4 Acumulación vs. Efectivo
Base de Efectivo (En miles) Ingreso de Efectivo Q.150 Q. 0 Q. 0 Salida de Efectivo Ganancia Neta (Pérdida) Q (Q.20) (Q.20)

5 Período Contable Los administradores Adoptan un período de tiempo
Para evaluar el resultado de una empresa.

6 Período de Declaración
Mensual Trimestral Semestral

7 Aplicar los principios de Ingresos
Objetivo 2 Aplicar los principios de Ingresos y Período Contable

8 Principio de Ingreso ¿Cuándo es reconocido el ingreso?
¿Cuándo es considerada la ganancia? El reconocimiento del ingreso y la recepción del efectivo no necesariamente ocurre al mismo tiempo.

9 Ejemplo de Ingresos y Egresos
XYZ vende un piso de madera por Q.15,000 el último día de mayo. La madera fue comprada por Q.8,000 en marzo del mismo año. El piso es instalado en junio. Cuándo es reconocido el ingreso?

10 Ingresos y Gastos Mayo Ingresos por Ventas Q.15,000
Costo de Venta ,000 Ganancia Neta Q. 7,000

11 Requiere que los ingresos sean medidos exactamente cada período
El Concepto de Período Garantiza que la información contable se proporcione en intervalos regulares. Este principio interactúa con los principios de ingresos y período contable. Requiere que los ingresos sean medidos exactamente cada período

12 Preparar asientos de ajuste
Objetivo 3 Preparar asientos de ajuste al final del ejercicio contable.

13 Asiento de Ajuste Asignan los ingresos al período en que se devengan.
Asigna los gastos al período en el que se incurre. Asignan los saldos correctos a las cuentas de activo y pasivos correspondientes, para el balance. Medir la utilidad del período en el estado de resultados.

14 Tipos de Asientos de Ajuste
Gastos pagados por anticipado o diferidos Acumulación

15 Categorías de Asientos de Ajuste
Gastos Pagados por Anticipados Ingresos Acumulados Depreciación Gastos Acumulados Ingresos no Devengados

16 Ingresos pagados por Anticipado
El 2 de enero de 2008, XYZ pagó Q.24,000 por una póliza de seguro médico por 2 años. Seguros pagados por anticipado Efectivo 24,000 24,000

17 Seguros pagados por anticipado Ejemplo
Cuál es la partida al 31 de diciembre del 2008? Dic. 31, 2008 Gasto por Seguros , Seguros pagados por Anticipado ,000 Registro de gasto de seguro.

18 Seguro pagado por anticipado
Cuál fue el factor determinante para asignar este gasto? Tiempo

19 Ejemplo de Insumos XYZ inició el negocio a principio del mes.
Q. 800 de Insumos de oficina fueron comprados el 15 de noviembre del 2007, en efectivo.

20 Insumos Insumos de Oficina Efectivo 800 800
Un inventario a fin de mes indicó que sobran Q.200 de Insumos de oficina. Cuál es el gasto de insumos?

21 ¿Cuál fue el factor determinante del gasto?
Insumos Gasto de Insumos Insumos de Oficina Sal. 200 600 ¿Cuál fue el factor determinante del gasto? Uso

22 Depreciación El 2 de enero, XYZ compró un pick-up en Q. 100,000 en efectivo. El pick-up es gastado en 5 años.

23 Depreciación El costo del pick-up debe ser asignado a los períodos en los que generó ingresos. Cuál es la partida al 31 de Diciembre del 2008?

24 Depreciación Dic. 31de 2008 Gasto por Depreciación 20,000
Depreciación Acumulada ,000 Por depreciación de vehículo.

25 Acumulada es una contracuenta de activo.
Tiene una Cuenta Acompañante. El saldo normal de una contracuenta es opuesto al de la cuenta Acompañante. La depreciación Acumulada es una contracuenta de activo.

26 XYZ ejemplo Balance Parcial Al 31 de Diciembre del 2008 Activos Fijos:
Vehículos Q. 100,000 Menos: Depreciación Acumulada ,000 Total Q. 80,000 Contracuenta Valor en Libros

27 Acumulación Qué es acumulación?
Es el reconocimiento de un gasto o un ingreso que ha sucedido, pero que no se ha registrado. El gasto o ingreso se registran antes de que el efectivo se desembolse.

28 Gastos Acumulados Los empleados en XYZ son pagados cada viernes.
El salario semanal total es Q. 30,000.00 El negocio está cerrado el sábado y el domingo. Los empleados fueron pagados el 26 de abril, un viernes. Se les debe pagar nuevamente el 3 de Mayo.

29 Gastos Acumulados April May 26 27

30 Gasto Acumulado Cuál es el asiento de ajuste el 3l de abril?
Ellos trabajaron el 29 y 30 de Abril. Q. 30,000 ÷ 5 = Q. 6,000 por día. Q. 6,000 × 2 días = Q. 12,000 30 de abril del Gasto por Salarios , Salarios por Pagar ,000 Gasto por salarios acumulados.

31 Ingresos Acumulados Durante el mes de abril, XYZ brindó servicios a clientes por un total de Q. 15,000. Al finalizar abril, los clientes todavía no habían pagado.

32 Ingresos acumulados Cuál es el asiento de ajuste al 30 de abril?
30 de Abril del Cuentas por Cobrar , Ingresos por Servicios ,000 Ingresos por servicios acumulados.

33 Ingresos Acumulados Cuál es el factor determinante en el servicio prestado? Ejecución

34 Ingresos no devengados o diferidos
En enero del 2,008, XYZ recibió Q.150,000 de un cliente para recibir cobertura médica por 3 años. 2 de enero del Efectivo , Ingresos no devengados 150,000 Ingresos recibidos no devengados.

35 Ingresos no devengados o Diferidos
Cuál es la partida el 31 de Diciembre de 2008? Ingresos no Devengados 50, Ingresos por Servicios ,000 Registro de servicios cobrados por anticipado.

36 Nota Nunca afectan efectivo.

37 Comprobación Ajustado.
Objetivo 4 Preparar un Balance de Comprobación Ajustado.

38 Balance de Comprobación Ajustado
El proceso de ajuste inicia con la balanza de comprobación sin ajustar. Los asientos de ajuste se realizan al final del periodo contable y se prepara un balance de comprobación ajustado. El balance de comprobación ajustado sirve como base para preparar los estados financieros.

39 financieros desde el balance de comprobación ajustado.
Objetivo 5 Preparar los estados financieros desde el balance de comprobación ajustado.

40 Estados Financieros Los Estados Financieros tiene dos partes:
La primera parte incluye: Nombre de la entidad. Título del estado Fecha o periodo cubierto La segunda parte es el cuerpo del estado.

41 Ejemplo de Estados Financieros
XYZ Estado de Resultados Del 1 al 31 de Diciembre del 2008 Ingreso por Servicios Q.50,000 Menos: Gastos por Salarios ,275 Gasto de Insumos Gasto de Renta ,600 Gasto por Servicios Públicos Gasto por Intereses Gasto de Depreciación Utilidad Neta Q.30,000

42 Ejemplo de Estados Financieros
XYZ Estado de Variación de Capital Al 31 de Diciembre del 2,008 Capital XYZ al 1 de enero del Q.100,000 Más: Utilidad Neta ,000 Capital XYZ al 31 de dic. del Q.130,000

43 Ejemplo de Estados Financieros
XYZ Balance General Al 31 de Diciembre del 2008 Activo: Efectivo Q.189,150 Cuentas por Cobrar ,000 Insumos Renta pagada por Anticipado ,000 Equipo de Oficina ,000 Meno: Depreciación Acumulada Total Activos Q.200,000

44 Ejemplo de Estados Financieros
Pasivo y Capital: Servicios Públicos por Pagar Q Intereses por Pagar Cuentas por Pagar Sueldos por Pagar ,100 Préstamos ,900 Total Pasivo Q.70,000 Capital ,000 Total Pasivo y Capital Q.200,000