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Cuentas y Documentos por cobrar

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Presentación del tema: "Cuentas y Documentos por cobrar"— Transcripción de la presentación:

1 Cuentas y Documentos por cobrar
Capítulo: 8 Cuentas y Documentos por cobrar

2 Sección de activos en el Balance General
Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.

3 Cuentas por cobrar Activo
Recursos económicos propiedad de una organización. Generarán un beneficio en el futuro.

4 Funcionarios y empleados
Cuentas por cobrar Clientes Cuentas pendientes de pago, se derivan de la venta de mercancías o la prestación de servicios a crédito. Documentos por cobrar Documentos pendientes de pago, surgen de la venta de mercancías o la prestación de servicios a crédito. Funcionarios y empleados Cuentas o documentos originados por préstamos otorgados a los empleados, etc. Deudores diversos Cuentas o documentos originados por transacciones distintas a la actividad normal de la empresa.

5 Cuentas por cobrar Intereses por cobrar Dividendos por cobrar Rentas por cobrar Otros conceptos.

6 Importes adeudados por clientes Clasificación:
Activo circulante

7 Clientes Registro contable Cuenta Debe Haber Clientes $150,000 Ventas
Venta de mercancía a crédito Cuenta Debe Haber Clientes $150,000 Ventas

8 Clientes Registro contable * Devoluciones y bonificaciones s/ ventas
Devoluciones de mercancía vendida a crédito * Devoluciones y bonificaciones s/ ventas Cuenta Debe Haber Devoluciones s/ ventas* $40,000 Clientes

9 Clientes Registro contable *Descuento por pronto pago (2%)
Cobro de la cuenta *Descuento por pronto pago (2%) Cuenta Debe Haber Bancos $107,800 Descuentos s/ ventas* $2,200 Clientes $110,000

10 Clientes que no pagan sus cuentas. Clasificación:
Cuentas incobrables Clientes que no pagan sus cuentas. Clasificación: Gasto por cuentas incobrables Gastos generales Gastos de venta Estado de resultados

11 Métodos para calcular las cuentas incobrables
Método del porcentaje de ventas Método del porcentaje de cuentas por cobrar Método de cancelación directa

12 Método del porcentaje de ventas
También llamado del estado de resultados. Estima las pérdidas por cuentas incobrables Utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito.

13 Cálculo de estimación de cuentas incobrables
Método del porcentaje de las ventas Ventas a crédito (-) Devoluciones sobre ventas Bonificaciones sobre ventas (=)  Ventas ajustadas (x) Porcentaje estimado de incobrables Estimación por incobrables No debe sumársele o restársele cualquier saldo existente en la cuenta Estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores.

14 Método del porcentaje de ventas
Asiento de ajuste Pérdidas en cuentas malas Este mismo asiento se utiliza para crear una provisión o estimación por cuentas incobrables. Cuenta Debe Haber Gastos por cuentas incobrables $10,000 Estimación por cuentas incobrables

15 Método del porcentaje de cuentas por cobrar
También llamado del estado de situación financiera. Estima las pérdidas por cuentas incobrables Utilizando un porcentaje del saldo existente en la cuenta de Clientes.

16 Cálculo de estimación de cuentas incobrables
Método del porcentaje de cuentas por cobrar Saldo de clientes (x) Porcentaje estimado de incobrables (=) Estimación por incobrables (-) Saldo anterior de la estimación (acreedor) (+) Saldo anterior de la estimación (deudor) Gasto por cuentas incobrables

17 Método del porcentaje de cuentas por cobrar
Asiento de diario Pérdidas en cuentas malas Este mismo asiento se utiliza para crear una provisión o estimación por cuentas incobrables. Cuenta Debe Haber Gastos por cuentas incobrables $10,900 Estimación por cuentas incobrables

18 Método de cancelación directa
Las pérdidas en cuentas incobrables se deben registrar como un gasto en el periodo en que se canceló la cuenta y no cuando se realizo la cuenta. Cuenta Debe Haber Gastos por cuentas incobrables $15,000 Clientes

19 Cancelación de cuentas de clientes
Asiento de diario Este asiento se realiza siempre y cuando se haya realizado previamente la estimación. Cuenta Debe Haber Estimación por cuentas incobrables $15,000 Clientes

20 Reapertura de cuentas de clientes
Cuando se cobra en forma total o parcial una cuenta que se había cancelado por incobrable Asiento de reapertura de cuenta Registro del efectivo recibido Cuenta Debe Haber Clientes $15,000 Estimación por cuentas incobrables Cuenta Debe Haber Bancos $15,000 Clientes

21 Documentos por cobrar Intereses Ingreso por interés
Pago de honorarios por el uso del dinero. Ingreso por interés Interés que se recibe de un cliente cuando se efectúa el pago del documento. Se acredita a dicha cuenta. Gasto por interés: Interés pagado sobre un documento dado a un acreedor. Se carga a la cuenta de gasto.

22 Documentos por cobrar Pagaré
Promesa escrita que hace una persona a otra de pagar cierta cantidad de dinero, a una fecha determinada.

23 Cálculo de intereses en el pagare
Principal (P) Importe del efectivo tomado como préstamo o valor nominal del préstamo. Tasa (i) Interés que se aplica al monto del dinero recibido como préstamo (principal) Tiempo (t) Número de días o meses que transcurrirán desde el vencimiento del préstamo. Principal x tasa Tiempo = Interés P i t I

24 Documentos por cobrar Fecha de vencimiento Valor al vencimiento
Último día del periodo que aparece en el pagaré, en el cual vencen: Pagare Interés Valor al vencimiento Capital o la suma que se tomo prestada más el interés adeudado en la fecha de vencimiento del pagaré. Capital (+) Intereses (=) Valor de vencimiento

25 Documentos por cobrar Asiento de diario
Cobro de un documento e intereses Cuenta Debe Haber Bancos $392,000 Documento por cobrar $350,000 Ingreso por interés $42,000

26 Transferencia de documentos por cobrar
También se les conoce como: Factoraje Descuento de documentos Transferencia de las cuentas o documentos por cobrar a instituciones financieras. Interés Comisión pagada por la transferencia de documentos y recibiendo efectivo a cambio.

27 Factoraje sin recurso:
Tipos de factoraje Factoraje sin recurso: La empresa que cede o transfiere los documentos por cobrar no se compromete a pagarlos por parte de los clientes. No se hace responsable ni tiene obligación de pagarlos en caso de que venzan y no hayan sido cobrados. Factoraje con recurso: La empresa que solicita el descuento de los documentos comparte el riesgo con la institución financiera que los recibe. Si al vencimiento del documento el deudor no pagó, la institución financiera le cobra a la empresa que le cedió el documento por cobrar.

28 Descuento de documentos por cobrar
Tipos: Con o sin recurso Cálculo del descuento de documentos *Cargo por intereses de financiamiento y servicios del banco. Valor nominal del documento (+) Intereses por pagar al vencimiento (=) Valor al vencimiento (-) Descuento bancario* Monto a recibir Valor en libros a la fecha de la transferencia Gasto o pérdida en transferencia

29 Descuento de documentos por cobrar
Registro contable del descuento Descuento con o sin recurso cuando califica como venta. * Intereses devengados Cuenta Debe Haber Bancos $99,910 Pérdida en venta de documentos $1,090 Documentos por cobrar $100,000 Intereses por cobrar* $1,000

30 Descuento de documentos por cobrar
Registro contable del descuento Descuento con recurso cuando califica como préstamo. * Intereses devengados Cuenta Debe Haber Bancos $99,910 Gasto por intereses $1,090 Documentos por cobrar descontados $100,000 Intereses por cobrar* $1,000

31 Descuento de documentos por cobrar
El deudor paga El deudor no paga *Adicionales a los pagados en el descuento. Cuenta Debe Haber Documentos por cobrar descontados $100,000 Documentos por cobrar Cuenta Debe Haber Documentos por cobrar descontados $100,000 Gasto por intereses* $400 Bancos $100,400

32 Cuentas por cobrar en moneda extranjera
Se registran en el momento de la operación al tipo de cambio bancario vigente en la fecha de la transacción. Valuación de los estados financieros Al tipo de cambio vigente en la fecha de los EEFF. Se debe reconocer la ganancia o pérdida que resulte de ésta en el estado de resultados Se carga o abona a la cuenta de ingreso o gasto por fluctuación cambiaria.

33 Saldos negativos en clientes
Un pago excesivo recibido de un cliente provoca que su cuenta presente un saldo acreedor. Registro: Anticipo de clientes Estado de situación financiera Activos Circulantes Pasivo a corto plazo Clientes $ Anticipos de clientes $ (cuentas de clientes con saldos acreedores)


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