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1 6. CRÉDITO FISCAL. Requisitos Sustanciales Requisitos Formales Crédito Fiscal del IGV INCISO a) INCISO b) INCISO c) INCISO a) INCISO b) Art. 18° y Art.

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1 1 6. CRÉDITO FISCAL

2 Requisitos Sustanciales Requisitos Formales Crédito Fiscal del IGV INCISO a) INCISO b) INCISO c) INCISO a) INCISO b) Art. 18° y Art. 19° Ley IGV 2

3 Requisitos Sustanciales Crédito Fiscal del IGV Art. 18° Ley IGV 3 SIN MODIFICACIÓN INCISO a) INCISO b) Compras aceptadas como costo o gasto para el Impuesto a la Renta. Las compras deben ser destinadas a operaciones gravadas con IGV.

4 Crédito Fiscal del IGV Art. 19° Ley IGV - LEY N° Requisitos Formales INCISO a) - IGV consignado por separado en el comprobante de pago. - Comprobante de pago, de acuerdo a las normas sustentan el Crédito Fiscal INCISO b) INCISO c)

5 Factura Crédito fiscal

6 Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV. Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. 6 Comprobantes de pago, emitidos según Reg. Comprobante de Pago (CDP) Comprobante del servicio y Formulario de pago del IGV No domiciliado Copia autenticada Declaración Única de Aduanas (DUA), Liquidación de cobranza u otros. Recibos por Servicios Públicos. Notas de Crédito y Notas de Débito

7 Crédito Fiscal del IGV INCISO a) Que los Comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. Contrastar con la información de los medios de acceso público de la Sunat (Internet). Emisor de los CDP haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión. INCISO c) Art. 19° Ley IGV - LEY N° Requisitos Formales INCISO a)

8 Crédito Fiscal del IGV LEY N° Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV 8 Los comprobantes de pago consignen nombre y número de RUC del emisor. Información mínima de los Comprobantes de Pago 1.Identificación emisor / adquiriente 2.Identificación del CDP 3.Descripción y cantidad....bien o servicio 4.Monto de la operación Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la información es errónea, si se acredita objetiva y fehaciente. Requisitos Formales INCISO b)

9 Información mínima que deben contener los CDP, según el artículo 1° LEY N° Art. 19° inciso.b / Ley N° Monto de la operación. (Precio unitario, valor de venta e importe total de la operación) Identificación del CDP (numeración, serie y fecha emisión) Identificación del Emisor y adquiriente (nombre, razón social, N° RUC) Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación.

10 Crédito Fiscal del IGV 10 -Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de Compras. Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal: -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de Compras: En el mes de su emisión En el mes del pago del Impuesto o, En el que corresponda a los 12 meses siguientes -Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP -No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°. LEY N° Art.2° adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV - Requisitos Formales INCISO c)

11 Otras disposiciones Art.3° Ley No dará derecho a credito fiscal Comprobantes no fidedignos, definidos por el reglamento (excepciones) CDP que consigen datos falsos (descripción, cantidad y valor de venta) Crédito Fiscal del IGV

12 Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV. Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento. 12 SÍ DAN DERECHO SEGÚN PRORRATEO NO DAN DERECHO Cuando están destinadas a: COMPRAS MIXTAS Destinadas a: Exportaciones Ventas Gravadas Ventas NO Gravadas COMPRAS CREDITO FISCAL COMPRASTIPO DE VENTA

13 Prorrata del Crédito Fiscal. Operaciones Gravadas y No Gravadas X 100 Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 13 COEFICIENTE + + X 100 COMPRAS MIXTAS Exportaciones (12 últimos meses) Operaciones Gravadas (12 últimos meses) + Operaciones Gravadas (12 últimos meses) Exportaciones (12 últimos meses) Operaciones No Gravadas (12 últimos meses)

14 Impuesto a Pagar y Saldo a favor del IGV. IGV DEL MES IMPUESTO BRUTO CREDITO FISCAL = - IMPUESTO A PAGAR IGV DEL MES SALDO A FAVOR MES ANTERIOR = - SALDO A FAVOR MES SIGUIENTE SALDO A FAVOR MES ANTERIOR IGV DEL MES = - > > 14 Art. 25° Ley IGV


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