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XXVII SIMPOSIO SOBRE REVISORIA FISCAL UNA REFLEXIÓN SOBRE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR EXTERNO, EL AUDITOR INTERNO Y EL REVISOR FISCAL OSCAR LOPEZ.

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1 XXVII SIMPOSIO SOBRE REVISORIA FISCAL UNA REFLEXIÓN SOBRE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR EXTERNO, EL AUDITOR INTERNO Y EL REVISOR FISCAL OSCAR LOPEZ CARVAJAL MASTER EN AUDITORIA CONTABLE - UNIVERSIDAD AUTONOMA DE MADRID-ESPAÑA DOCENTE DEPARTAMENTO DE CIENCIAS CONTABLES UNIVERSIDAD DE ANTIOQUIA. TELEFONO: FAX: CALLE 67 Nº BLOQUE 13 OFICINA 301. CIUDAD UNIVERSITARIA- MEDELLIN –COLOMBIA

2 exe ASAMBLEA DE SOCIOS O ACCIONISTAS JUNTA DIRECTIVA GERENCIA COMPRAS VENTAS RECURSOS HUMANOS PRODUCCIÓN nacionales importaciones nacionales exportacionesnominapersonal. inventarios a a REVISOR FISCAL Auditor externo AUDITOR INTERNO

3 A UDITORIA INTERNA EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA ES ASISTIR A LOS MIEMBROS DE LA ORGANIZACIÓN, DESCARGÁNDOLES DE SUS REPONSABILIDADADES DE FORMA EFECTIVA. CON ESTE FIN LES PROPORCIONA ANÁLISIS, VALORACIONES, RECOMENDACIONES E INFORMACIÓN CONCERNIENTE A LAS ACTIVIDADES REVISADAS, INCLUYE LA PROMOCIÓN DEL CONTROL EFECTIVO A UN COSTO RAZONABLE

4 A UDITORIA EXTERNA LA AUDITORIA EXTERNA ES UN EXAMEN CRÍTICO Y SISTEMÁTICO, EL CUAL SE ENCUENTRA DEBIDAMENTE DETALLADO, QUE SE LE REALIZA A UN SISTEMA DE INFORMACIÓN

5 REVISORIA FISCAL La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización que, a interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno, en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.

6 MISIÓN VISIÓN OBJETIVOS METAS PROCEDIMIENTOS PLAN ESTRATÉGICO PROCESOS RECUROS FINANCIEROS RECURSOS MATERIALES RECURSOS HUMANOS IMPUESTOS MEDIO AMBIENTE DERECHOS DE AUTOR ACCIONISTAS CLIENTES ESTADO COMUNIDAD EMPLEADOS PROVEEDORES COMUNIDAD AUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA REVISORIA FISCAL RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL

7 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA CON FRECUENCIA EL SERVICIO QUE PRESTA LA REVISORIA FISCAL, NO LOGRA LLEGAR A COLMAR LA EXPECTATIVA QUE SE GENERA EN LA COMUNIDAD Y LOS GRUPOS DE INTERÉS EN LAS EMPRESAS, PUES DE ESA RELACIÓN EMERGE UNA CIERTA RESPONSABILIDAD SOCIAL QUE HASTA AHORA NO HA PODIDO SER TIPIFICADA. POR ESO EL PROBLEMA QUE ORIENTA A ESTA INVESTIGACIÓN SE PUEDE EXPRESAR ASÍ: ¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DE LA REVISORÍA FISCAL EN LAS ORGANIZACIONES COLOMBIANAS?

8 A NTECEDENTES DEL PROBLEMA COEXISTENCIA DE LA REVISORIA FISCAL CON LA AUDITORIA EXTERNA PROYECTO DE LEY SOBRE INTERVENCIÓN ECONÓMICA EL MODELO DE LA REVISORIA FISCAL EMINENTEMENTE NORMATIVO RESULTADOS DEL CONTROL INFERIORES A LAS EXPECTATIVAS

9 OBJETIVOS GENERAL: DESCRIBIR LAS CARACTERÍSTICAS DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL,EN EL TRABAJO DEL REVISOR FISCAL EN COLOMBIA ESPECIFICOS: 1. IDENTIFICAR LA PERTINENCIA DEL CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL PARA LA REVISORÍA FISCAL 2. ENTENDER LA DINÁMICA DE INTERRELACIÓN EXISTENTE ENTRE LOS REVISORES FISCALES Y LAS ORGANIZACIONES ESTUDIADAS 3. INDAGAR POR LAS EXPECTATIVAS DE LOS DIFERENTES GRUPOS DE INTERÉS EN RELACIÓN CON LA GESTIÓN DE LAS ORGANIZACIONES ESTUDIADAS 4. IDENTIFICAR LAS INCONFORMIDADES MANIFIESTAS POR LOS DIFERENTES GRUPOS DE INTERES EN REALCION CON EL DESEMPEÑO DEL REVISOR FISCAL 5. DEFINIR EL PERFIL DEL REVISOR FISCAL SOCIALMENTE RESPONSABLE

10 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN 1. OBTENER UNA EVIDENCIA CLARA SOBRE LA TRAYECTORIA QUE HA TENIDO LA REVISORIA FISCAL Y SU IMPACTO EN EL DESARROLLO ECONOMICO DEL PAÍS 2. DISPONER DE UN MATERIAL DE CONSULTA PERMANENTE QUE SERÁ UTILZADO PARA APOYAR REFLEXIONES SOBRE EL DESEMPEÑO DE LA REVISORIA FISCAL EN LAS ORGANIZACIONES CUANDO SURJAN INCONFORMIDADES CON SU DESDEMPEÑO 3. ENTENDER LAS CARACTERÍSTICAS PROPIAS DEL REVISOR FISCAL SOCIALMENTE RESPONSABLE

11 REVISION AL ESTADO DEL ARTE HERNANDO BERMUDE Z: ABORDA EL TEMA DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DESDE LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN: COMPRENSIÓN, OPORTUNIDAD,PREDICCIÓN,NEUTRALI DAD, VERIFICALIDAD Y FIDELIDAD REPRESENTATIVA. MARCO MACHADO: LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA SURGE COMO RESULTADO DE NUEVOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE, CERTIFICACIÓN Y CONTROL Y DE NUEVAS PRESIONES SOCIALES JESUS MARIA PEÑA : ABORDA LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DESDE EL TEMA UNIVERSAL DE LA CORRUPCIÓN CENTRO COLOMBIANO DE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL (CCRS): RESPONSABILIDAD SOCIAL ES LA RESPUESTA QUE TIENE UNA EMPRESA O UNA ENTIDAD,FRENTE A LOS EFECTOS O IMPLICACIONES DE SUS ACCIONES SOBRE LOS DIFERENTES GRUPOS CON LOS QUE SE RELACIONA (STAKE HOLDERS O GRUPOS DE INTERÉS). CONSEJO TECNICO DE LA CONTADURIA EXISTEN DOS FORMAS DE ENTENDER LA RESPONSABILIDAD SOCIAL: COMO LA VULNERACION DE LA CONFIABILIDAD Y CREDIBILDAD DE LAS PERSONAS Y CUANDO ESRTA GENERA EFECTOS : LA CONTAMINACIÓN O LA QUE CAUSA UN REVISOR FISCAL CUANDO NO DEFIENDE EL INTERÉS PÚBLICO AUTORES NACIONALES AUTORES CORPORATIVOS

12 REVISIÓN AL ESTADO DEL ARTE LA RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIAL, ES UN CONCEPTO CON ARREGLO AL CUAL LAS EMPRESAS DECIDEN VOLUNTARIAMENTE INTEGRAR LAS PREOCUPACIONES SOCIALES Y ECOLÓGICAS CON SUS ACTIVIDADES COMERCIALES INICIA TIVA VOLUNTARIA QUE INCLUYE DOS OBJETIVOS:LLEVAR A CABO ACCIONES QUE APOYEN LOS OBJETIVOS DE DESARROLLO DE LAS NACIONES UNIDAS E INCORPORAR LOS DIEZ PRINCIPIOS EN LAS ACTIVIDADES QUE LAS EMPRESAS REALIZAN: DERECHOS HUMANOS, ESTÁNDARES LABORALES, MEDIO AMBIENTE Y ANTICORRUPCIÓN COMISION DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS PACTO GLOBAL DE LA ONU

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14 ENCUESTA SOBRE RESPONSABILIDAD SOCIAL DIRIGIDA A LOS REVISORES FISCALES 1.¿Está usted de acuerdo con la visión de la revisoría fiscal desde la mirada de órgano de vigilancia y control? ¿O preferiría analizarla desde el concepto de institución? ¿Por qué? 2.¿Considera que su rol de revisor fiscal ha sido tenido en cuenta en su justa dimensión de agente de control y vigilancia por parte la administración, es decir, como garante de la confiabilidad de la información, del cumplimiento de las normas, de la eficiencia de los control es internos, del desempeño eficaz de la administración y la eficiencia de las operaciones?. ¿Por qué? 3.¿Si la percepción global del punto anterior no se cumple, en cuales de esos campos de acción no se ha logrado desempeñar como revisor fiscal? ¿Porqué? 4.¿Cómo define usted la responsabilidad social empresarial? 5.¿En su concepto cual es su participación en esa responsabilidad social como revisor fiscal de la Organización en la cual usted presta sus servicios? 6.Cuál es la relación que usted percibe como revisor fiscal de una empresa, entre su labor de dar fe pública en los actos propios de su profesión, la confianza pública y la responsabilidad social? 7.¿Con qué características perfila usted a un revisor fiscal socialmente responsable? 8.¿En su trayectoria como revisor fiscal de las organizaciones, en que aspectos considera usted haber actuado por debajo de las expectativas de quienes lo han contratado? 9.¿Piensa usted que la comunidad en general comprende la labor de un revisor fiscal a l interior de las organizaciones y su responsabilidad para con los terceros diferentes a los accionistas o socios 10.¿qué críticas más frecuentes se escuchan en la comunidad frente al trabajo de un revisor fiscal?

15 ENCUESTA SOBRE RESPONSABILIDAD SOCIAL DIRIGIDA A DIRECTIVOS DE LAS ORGANIZACIONES 1.¿Qué entiende usted por responsabilidad social de las organizaciones? 2.¿Considera usted que la responsabilidad social de las organizaciones debe ser compartida por los revisores fiscales que prestan el servicio a la organización?. ¿Por qué? 3.¿Qué conceptúa usted sobre la confianza pública que debe generar la revisoría fiscal en la comunidad? 4.¿Entendida la fiscalización como la verificación permanente que debe efectuar el revisor fiscal sobre la sujeción de los actos administrativos a las decisiones de la Asamblea o Junta de socios, ¿ Considera usted que tal tarea compromete la responsabilidad social del revisor fiscal? 5.Entendiendo la revisoría fiscal como un órgano de vigilancia, ¿Considera que su labor también se extienda a otros sectores diferentes a los accionistas quienes en última instancia son los que lo contratan? ¿Cuáles? 6.Si su respuesta anterior es afirmativa, ¿Qué responsabilidades en su opinión se generan en la dimensión ampliada del revisor fiscal frente a esos nuevos sectores? 7.De las siguientes características del revisor fiscal (permanencia, función preventiva, cobertura total, control y vigilancia permanente) cual o cuales entran a perfilar al revisor fiscal como socialmente responsable? 8.¿Qué cualidades cree usted que debería tener un revisor fiscal para perfilarse como socialmente responsable? Indique muy concretamente en que aspectos puede fallar un revisor fiscal y perder confianza pública ante la comunidad? 9.¿Cuál es la imagen que usted percibe del revisor fiscal en el medio empresarial?

16 ENCUESTA SOBRE RESPONSABILIDAD SOCIAL DIRIGIDA A MIEMBROS DE LA COMUNIDAD 1.¿Qué entiende por Organización? 2.¿Cree usted que las empresas, el Estado, las Instituciones sin ánimo de lucro, pueden considerarse Organizaciones? ¿porqué? 3.¿Cómo pueden beneficiar a la comunidad la labor que desempeñan esas organizaciones? 4.¿Cómo pueden perjudicar a la comunidad la labor que desempeñan esas organizaciones? 5.¿Conoce usted quien toma las decisiones al interior de esas Organizaciones? 6.¿Conoce además cuales son los agentes de control que operan al interior de esas Organizaciones? 7.¿Sabe si esos agentes de control en el desempeño de sus labores pueden evitar o lograr perjuicios o beneficios para la comunidad?. ¿En qué forma? 8.¿Ha oído hablar de responsabilidad social en las Organizaciones? 9.¿Qué entiende usted por Responsabilidad social de las Organizaciones? 10.¿Ha oído hablar del revisor fiscal en las Organizaciones? ¿ Cual es su labor en las Organizaciones? 11.¿En su entender la labor de un revisor fiscal puede evitar los efectos de una acción empresarial en la comunidad? ¿Por qué? 12.¿Conoce casos concretos en los cuales la negligencia de un revisor fiscal de una empresa, hayan causado serios perjuicios a la comunidad?. ¿Cuáles? 13.¿Considera usted que el revisor fiscal de una organización es tan responsable ante la sociedad como lo es la organización donde labora? 14.¿Qué características cree usted que debe tener un revisor fiscal para llegar a ser socialmente responsable?

17 RESPONSABILIDAD SOCIAL REVISORÍA FISCAL Confidencial Disposición Procedimientos Misión- Visión Objetivos Sistema información Control Permanente Patrimonio Medio Ambiente CONFIANZA PÚBLICA Función Preventiva Riesgos Controles Internos Auditorías Vigilancia Permanente Actos administrativos Contratos proveedor Empleados Contratos clientes Independencia Integridad Responsabilidad Inspección Constante Bienes Contabilidad Certificaciones Fe pública Dictámenes Colaboración entidades gubernamentales Permanencia Información superintendencia Información para el Estado Fiscalización Operaciones Financiero Gestión Cobertura Total Laboral Tributaria Civil Emisión Certificados Ética Respeto Competencia objetividad

18 MUCHAS GRACIAS


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