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I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de.

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2 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación) y a lo que dedica el dinero ganado (inversión). Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo- nentes Dedican: a la alimentación, 700 vestido, 500 reparación y gastos de la vivienda, cultura 200, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta bancaria. A que se dedica el dinero Alimentación Vestido 700 Vivienda –reparac + gasto– 500 Cultura 200 Diversión 300 Banco 100 Total invertido A que se dedica el dinero Alimentación Vestido 700 Vivienda –reparac + gasto– 500 Cultura 200 Diversión 300 Banco 100 Total invertido De donde sale el dinero Sueldos Total financiación De donde sale el dinero Sueldos Total financiación Contabilidad –su necesidad– La estructura a realizar sería: Y si necesito 500 para unas vaca- ciones. Pido un préstamo. De donde sale el dinero Sueldos Préstamo 500 Total financiación De donde sale el dinero Sueldos Préstamo 500 Total financiación A qué se dedica el dinero Alimentación Vestido 700 Vivienda –reparac + gasto– 500 Cultura 200 Diversión (incluye vacaciones) 800 Banco 100 Total invertido A qué se dedica el dinero Alimentación Vestido 700 Vivienda –reparac + gasto– 500 Cultura 200 Diversión (incluye vacaciones) 800 Banco 100 Total invertido Apuntes de una alumna Apuntes de una alumna

3 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Contabilidad –concepto– Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo modifican. El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones. Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios , piden un préstamo de y un proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por La financiación anterior se ha dedicado a adquirir mobiliario por 5.000, Elementos de transporte por , Ordenadores por 5.000, mercancías para la venta por , a los clientes les hemos dejado créditos por , en banco tenemos y en metálico A que se dedica el dinero (Activo) Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo A que se dedica el dinero (Activo) Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo De donde sale el dinero Pasivo) ( Pasivo) Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo De donde sale el dinero Pasivo) ( Pasivo) Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Financiación: Inversión: Bienes Derecho Obligaciones Neto patrimonial

4 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato: Nombre elemento patrimonial (cuenta) Debe Haber Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe. Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber. Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe. Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor. Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada. ENTRA QUIÉN RECIBE PÉRDIDA SALE QUIÉN ENTREGA GANANCIA CargarAbonar

5 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Caja 100 Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor. Proveedores Cargamos 100 Abonamos 60 Cargamos 200 Abonamos 120 Abonamos 40 El saldo de la cuenta es: Deudor 80 Abonamos 300 Cargamos 20 Abonamos 200 Cargamos 220 Abonamos 40 El saldo de la cuenta es: Acreedor 300

6 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Balance inicial Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa, utilizando el libro mayor. Financiación: de donde sale el dinero Inversión: a que se dedica el dinero Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor. Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos acreedores al pasivo.

7 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Por necesidades de dinero sacamos del banco y lo ingresamos en la caja. 2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 al proveedor. 3.- Cobramos de un cliente, por el banco y 500 por la caja. 4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por Nos lo conceden e ingresan el importe en banco. Equipos proc. Inf. Capital social Libro Mayor Element. transporte Mercancías Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores : hace referencia al nº del hecho económico.

8 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores 500 Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores 500 Total Pasivo Balance final Financiación: de donde sale el dinero Inversión: a que se dedica el dinero Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance cuadrado)

9 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato: Nº asiento fecha asiento Nº asiento Importe Nombre del elemento patrimonial Nombre del elemento patrimonial Importe Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior siguiendo el siguiente criterio: DEBEHABER ENTRA SALE QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA PÉRDIDAGANANCIA Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco XX XX 2 También debemos registrarlo en el Libro mayor Banco a clientes Banco Clientes 2.000

10 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores 500 Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores 500 Total Pasivo Balance inicial Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos a un cliente por banco Pagamos por el banco 1.500, 400 a un proveedor y devolvemos el préstamo a p/l. 3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar de la caja al banco. 4.- Compramos mercaderías por Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio – libro diario – que nos va a permitir leer el hecho económico. Financiación: de donde sale el dinero Inversión: a que se dedica el dinero

11 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo figurarán en el haber del libro mayor. Equipos proc. Inf. Capital social Libro Mayor Element. transporte Mercancías Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores

12 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos a un cliente por banco Pagamos por el banco 1.500, 400 a un proveedor y devolvemos el préstamo a p/l. 3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar de la caja al banco. 4.- Compramos mercaderías por XX XX XX XX Banco a Clientes Proveedor Deudas a p/largo a Banco Banco a Caja Mercaderías a Proveedores XXXXXX

13 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Equipos proc. Inf. Capital social Libro Mayor Element. transporte Mercancías Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores : hace referencia al nº del hecho económico.

14 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance Balance final Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. de inform Mercancías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo He empezado con un patrimonio inicial, se han producido los cambios recogidos en el libro diario y mayor. Por último tengo el patrimonio después de las modificaciones.

15 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Productos terminados Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Productos terminados Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Balance inicial Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos de un cliente en metálico (por caja). 2.- Compramos materias primas por a crédito. 3.- Pagamos al proveedor anterior en metálico (por caja). 4.- Vendemos productos terminados por a crédito. 5.- Al cliente anterior cobramos por caja y por banco Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa industrial (materias primas y productos terminados). Financiación: de donde sale el dinero Inversión: a que se dedica el dinero Cuentas empresa industrial

16 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Maquinaria Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores Ptos.terminados Materias primas Edificios

17 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar: 1.- Cobramos de un cliente en metálico (por caja). 2.- Compramos materias primas por a crédito. 3.- Pagamos al proveedor anterior en metálico (por caja). 4.- Vendemos productos terminados por a crédito. 5.- Al cliente anterior cobramos por caja y por banco Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco XX XX XX XX XX XX Caja a Clientes Materias primas a Proveedores Banco Caja a Clientes Banco a Caja Proveedores a Caja Clientes a Productos terminados

18 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Maquinaria Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores Ptos.terminados Materias primas Edificios

19 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Productos terminados Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Productos terminados Total Pasivo Balance final Existe un problema. En el pasivo del balance figura la cuenta de productos terminados, es un bien que aparece en la financiación. Ptos.terminados Detectado el error de los productos terminados en el pasivo del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad de separar las compras de las ventas. Pc.Pv.

20 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o pierde. Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al precio de compra. Pventa > Pcompra: La empresa gana. Pventa < Pcompra: La empresa pierde. Pventa = Pcompra: Margen 0.

21 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Vamos a analizarlo con un ejemplo: El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero. Vamos a analizarlo con un ejemplo: El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero. Hechos económicos a analizar y contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Compra Venta Compra Venta Totales Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = Bº 1 XXXXXXX mercaderías a Proveedores XXXXXXX clientes a mercaderías XXXXXXX mercaderías a Proveedores XXXXXXX clientes a mercaderías XXXXXXX Si Pcompra # Pventa tenemos que diferenciar la cuenta de mercaderías. mercaderías Compra Venta mercaderías CompraVenta Margen XXXXXXX Pérd. y gananc. a Compra mercaderías XXXXXXX Venta mercad. a Pérd. y gananc XXXXXXX 5 XXXXXXX Pérd. y gananc. a Compra mercaderías XXXXXXX Venta mercad. a Pérd. y gananc XXXXXXX Pérdidas y ganancias

22 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Balance inicial Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por a crédito. 2.- Cobramos de clientes a través del banco. 3.- Vendemos mercaderías por a crédito. 4.- Compramos de mercaderías, pagando en metálico y resto a crédito. 5.- Vendemos mercaderías por Cobrando en metálico, por banco.

23 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Maquinaria Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores Mercaderías Edificios

24 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario XX XX XX XX XX XX XX Compra mercaderías a Proveedores Banco a Clientes Caja Banco Clientes a Venta de mercaderías Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías Clientes a Venta mercaderías Compra mercaderías a Proveedores a Caja Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por a crédito. 2.- Cobramos de clientes a través del banco. 3.- Vendemos mercaderías por a crédito. 4.- Compramos de mercaderías, pagando en metálico y resto a crédito. 5.- Vendemos mercaderías por Cobrando en metálico, por banco Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias Mod Compra mercaderías a Proveedores Proveedores a Caja Clientes a Venta de mercaderías Caja Banco a Clientes

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26 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social P. y G Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social P. y G Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Balance final En este ejercicio no ha variado el almacén. Aparece en el balance final la cuenta de P. y G. Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.

27 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Productos terminados Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Productos terminados Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Balance inicial Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos materias primas por pagando en metálico y el resto a crédito. 2.- Vendemos productos terminados por y cobramos por caja y por banco. 3.- Compramos materias primas por Vendemos productos terminados por , cobrando el 50% por banco. 5.- Traspasamos del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco a los proveedores.

28 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Maquinaria Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores Ptos.terminados Materias primas Edificios

29 XX XX XX XX XX XX XX XX Compra materias primas a Caja a Proveedores Proveedores a Banco Caja Banco Clientes a Venta ptos. terminados Pérdidas y ganancias a Compra mater. primas Banco Clientes a Venta ptos. Terminados Compra mat. primas a Proveedores Venta ptos. terminados a Pérdidas y ganancias I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos materias primas por pagando en metálico y el resto a crédito. 2.- Vendemos productos terminados por y cobramos por caja y por banco. 3.- Compramos materias primas por Vendemos productos terminados por , cobrando el 50% por banco. 5.- Traspasamos del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco a los proveedores Caja a Banco Mod Clientes a Venta ptos. terminados Caja Banco a Clientes 6.000

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31 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Productos terminados Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Materias primas Productos terminados Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social P. y G Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social P. y G Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Balance final En este ejercicio analizamos el resultado del ejercicio con las cuentas materias primas y productos terminados.

32 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo. Balance inicial Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por El almacén al final del periodo refleja un saldo de Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo En este ejercicio analizamos el resultado del ejercicio, partiendo de un almacén cero y terminando con un saldo en mercaderías.

33 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Maquinaria Caja Banco Deudas p/largo Clientes Mobiliario Proveedores Mercaderías Edificios Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial. 0

34 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio. El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial. Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio. El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial. Lo analizamos en dos supuestos: 1.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por El almacén al inicio del periodo tenía un valor cero al final del periodo refleja un saldo de El almacén al inicio del periodo tiene un valor de al final del periodo refleja un saldo de Existencia inicial 0 Compras mercaderías Existencia final De lo comprado se ha vendido Ventas mercaderías Margen (bº) – = Variación existencias Existencia inicial Compras mercaderías Existencia final Lo comprado y se ha vendido Ventas mercaderías Margen (bº) – = Variación existencias Otra forma de analizarlo: Compras Ventas Variación + almacén Margen Otra forma de analizarlo: Compras Ventas Variación - almacén Margen

35 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por El almacén al final del periodo refleja un saldo de XX XX XX XX XX XX XX XX Compra mercaderías a Proveedores Mercaderías a Variación de existencias Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías Clientes a Venta mercaderías Venta mercaderías Variación de existencias a Pérdidas y ganancias Variación de existencias a Mercaderías Compra mercaderías a Proveedores Clientes a Venta mercaderías

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37 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Balance final Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Maquinaria Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social P. Y G Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social P. Y G Deudas a L/plazo Proveedores Total Pasivo En este ejercicio hemos analizado la incidencia que tiene el almacén en el resultado empresarial. Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

38 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final. Balance inicial Hechos económicos a contabilizar: 1.- Vendemos mercaderías por , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito. 2.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Compramos mercaderías por El almacén al final del periodo refleja un saldo de Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Proveedores Total Pasivo En este ejercicio analizamos el resulta- do del ejercicio, partiendo de un valor en el almacén y regularizando la variación de existen- cias.

39 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Caja Banco Clientes Mobiliario Proveedores Mercaderías Edificios Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial. Equip. proc. Inform

40 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Vendemos mercaderías por , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito. 2.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Compramos mercaderías por El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de XX XX XX XX XX XX Clientes a Venta mercaderías Proveedores a Banco Compra mercaderías a Proveedores Clientes a Venta mercaderías Banco a Clientes Clientes a Venta mercaderías Libro Diario (I)

41 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Vendemos mercaderías por , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito. 2.- Compramos mercaderías por Vendemos mercaderías por Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº Vendemos mercaderías por Compramos mercaderías por Compramos mercaderías por El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de XX XX XX XX XX XX Compra mercaderías a Proveedores Libro Diario (II) Compra mercaderías a Proveedores Variación de existencias a Mercaderías Mercaderías a Variación de existencias Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías Venta mercaderías Variación de existencias a Pérdidas y ganancias

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43 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Balance final Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social P. y G Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social P. y G Proveedores Total Pasivo En este ejercicio las compras han sido del mismo importe que las ventas. El beneficio generado lo ha sido por el incremento del almacén en Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

44 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios. Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda. Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva: Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor de la factura. Fecha de la factura y Nº correlativo Definición de la operación. Base imponible. Tipo impositivo. Cuota y total factura Compra mercaderías 1.313,28 H. P. Iva soportado a Proveedores 9.521, ,28 Clientes a Venta mercaderías a H. P. Iva repercutido 1.313,28 Asiento de compra por Telemóvil Asiento de venta de Móvil Import, S.A. Conceptos de Iva Conceptos de Iva Dto. comercial

45 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes: 1.- Compramos mercaderías por más iva. 2.- Vendemos mercaderías por más iva. 3.- Compramos mercaderías por más iva. 4.- Vendemos mercaderías por más iva. 1 XXXXXXX Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores XXXXXXX Clientes a Venta mercaderías a H.P. Iva repercutido XXXXXXX Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores XXXXXXX Clientes a Venta mercaderías a H.P. Iva repercutido XXXXXXX H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport a H.P Acreed. Iva XXXXXXX H.P Acreed. Iva. a Banco XXXXXXX 1 XXXXXXX Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores XXXXXXX Clientes a Venta mercaderías a H.P. Iva repercutido XXXXXXX Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores XXXXXXX Clientes a Venta mercaderías a H.P. Iva repercutido XXXXXXX H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport a H.P Acreed. Iva XXXXXXX H.P Acreed. Iva. a Banco XXXXXXX H. P. Iva soportado H. P. Iva repercutido H. P. acreedor Iva Analizamos el impuesto con un ejemplo: Datos que aparecen a entregar a Hacienda en el modelo 300 (trimestral) ó 390 (anual).

46 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas abril del A º2002 Edelmiro Hnos. S.A. 50 Bilbao 48004Bizkaia Mayorista de calzado Fika En el trimestre se ha vendido por a un tipo del 16 % y una cuota repercutida de En el trimestre se ha soportado una cuota de En el trimestre se ha repercutido por y se ha soportado La diferencia se entrega en Hacienda utilizando el Banco. Fecha de entrega del impreso El Banco firma en el momento del pago. Si es negativo Hacienda Se reflejan los datos de la empresa que entrega el impreso. Colocamos los datos del trimestre: 25 de Abril del de Julio del de Octubre del 2002 Colocamos los datos del trimestre: 25 de Abril del de Julio del de Octubre del 2002

47 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base imponible y la cuota de Iva. Teléfono x 300 Total a pagar 300 Iva incluido Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300, tenemos que hallar la cuota de iva y la base imponible. Teléfono x 252 Iva 16% 40,32 Total a pagar 292,32 Mal Teléfono x 258,62 Iva 16% 41,38 Total a pagar 300 Bien 258,62 Compra mercaderías 41,38 H. P. Iva soportado a Proveedores Clientes a Venta mercaderías 258,62 a H. P. Iva repercutido 41,38 Cálculo incorrecto 300 x 0,16 = 48 Base imponible = = 252 Cuota = 252 x 0,16 = 40,32 La cuota de iva debe hallarse sobre la base imponible y no sobre el total factura ,32 = 292,32 Mal Cálculo correcto 300 / 1,16 = 258,62 Base imponible = 258,62 Cuota = 300–258,62 = 41,38 B. Impon. + cuota = P.v.p. 258, ,38 = 300 Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16 Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07 Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04 Bien

48 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar: El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de Compramos mercaderías por más iva. 2.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por más iva. 4.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 5.- Compramos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 6.- Vendemos mercaderías por más iva. El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de XX XX XX XX XX XX Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores Clientes a Venta mercaderías ,79 a H. P. Iva repercutido ,21 Libro Diario (I) Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores ,79 Compra mercaderías ,21 H. P. Iva soportado a Proveedores Clientes a Venta mercaderías ,24 a H. P. Iva repercutido , Clientes a Venta mercaderías a H. P. Iva repercutido

49 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de Compramos mercaderías por más iva. 2.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por más iva. 4.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 5.- Compramos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 6.- Vendemos mercaderías por más iva. El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de XX XX XX XX XX ,97 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado ,21 a H. P. acreedora Iva ,76 Libro Diario (II) Variación de existencias a Mercaderías Mercaderías a Variación de exist ,79 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías ,79 a Variación de exist ,03 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias ,03

50 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Balance inicial Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social Deudas p/largo Proveedores Total Pasivo Pasivo Capital Social Deudas p/largo Proveedores Total Pasivo En este ejercicio realizaremos las operaciones básicas de compra-venta inclu- yendo los asientos de cierre: Iva, variación de existencias y la regularización P. y G. Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por más iva. 2.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por más iva. 4.- Vendemos mercaderías por más iva. 5.- Compramos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. El almacén al final del periodo refleja un saldo de

51 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Terrenos Capital social Libro Mayor Element. transporte Caja Banco Clientes Mobiliario Proveedores Mercaderías Edificios Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor Equip. proc. Inform. Deudas a p/largo

52 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas XX XX XX XX XX 5 XXXXXXX Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores Clientes a Venta mercaderías ,34 a H. P. Iva repercutido ,66 Libro Diario (I) Compra mercaderías H. P. Iva soportado a Proveedores ,75 Compra mercaderías 5.517,25 H. P. Iva soportado a Proveedores Clientes a Venta mercaderías a H. P. Iva repercutido Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por más iva. 2.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por más iva. 4.- Vendemos mercaderías por más iva. 5.- Compramos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. El almacén al final del periodo refleja un saldo de

53 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Hechos económicos a contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por más iva. 2.- Vendemos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. 3.- Compramos mercaderías por más iva. 4.- Vendemos mercaderías por más iva. 5.- Compramos mercaderías por iva incluido –p.v.p.–. El almacén al final del periodo refleja un saldo de XX XX XX XX XX ,66 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado ,25 a H. P. acreedora Iva 3.972,41 Libro Diario (II) Variación de existencias a Mercaderías Mercaderías a Variación de exist ,75 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías ,75 a Variación de exist ,34 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias ,34

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55 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor (II) ,75 H.P. Iva soportadoVenta mercaderíasCompra mercaderías P. y G , , , , , , , H.P. Iva repercut ,66 H.P. acreedor Iva 3.972, , , ,

56 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Balance final Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Activo Terreno Edificios Mobiliario Elementos de transporte Equipos proc. información Mercaderías Clientes Banco Caja Total Activo Pasivo Capital Social P. Y G. (25.172,41) Deudas p/largo Proveedores H. P. Acreedor Iva 3.972,41 Total Pasivo Pasivo Capital Social P. Y G. (25.172,41) Deudas p/largo Proveedores H. P. Acreedor Iva 3.972,41 Total Pasivo El balance final se realiza a XXXX, el pago del Iva se realiza al mes siguiente. Además aparecen los resultados (pérdida) en el pasivo restando. Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance. Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.

57 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas, debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el hacer empresarial producen. Además, hay que diferenciar los conceptos de gasto e inversión. Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en el producto o servicio. Ej.: Gasoil. Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte (amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche. Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida útil. Inversión: Construcción Ordenador Mobiliario Coche Maquinaria Etc. Gasto: Sueldos y salarios Alquileres Reparaciones Publicidad Suministros (Luz, agua, gas, etc) Etc.

58 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra más iva. Se pagará a los 60 días. La empresa recibe la factura de la luz por 200 más Iva. El Banco ha pagado el importe (223XX) Maquinaria 960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) (628XX) Suministros 32 (472XX) H. P. Iva soportado a Acreedores prest. servicios (410XX) (410XX) Acreedores prest. servicios a Banco (572XX) 232 XXXXX No regularizamos en P. y G. Si regularizamos en P. y G.

59 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva, regularización de existencias y perdidas y ganancias. La empresa tiene los siguientes saldos deudores: Compra de materias primas Compra de mercaderías Primas de seguros Suministros Equipos procesos inform Otros servicios Publicidad, propaganda y r. p Servicios de profes. Independ Variac. Exist. Materias primas H.P. Iva soportado La empresa tiene los siguientes saldos acreedores: Venta de productos termin Venta de mercaderías Variación exist. ptos termin Variación exist. Mercader H.P. Iva repercutido Proveedores Proveedores del inmov p/c Liquidación de iva: H. P. Iva repercutido a H. P.Iva soportado a H. P. Acreedora Iva Liquidación de iva: H. P. Iva repercutido a H. P.Iva soportado a H. P. Acreedora Iva Asientos a realizar al cierre del ejercicio Variac. exist mercaderias a Mercaderías Variac. exist ptos term. a Ptos termin Variac. exist mat.primas a Mater. prim Mercaderías a Variac. exist mercad Ptos termin. a Variac. exist ptos term Mat. primas a Variac. exis. mat.primas Inversión Gasto Venta prdtos. terminados Venta mercaderias Var. Exist. Ptos termin Var. Exist. Mercader. a P. y G P. Y G. a Compra materias primas a Compra de mercaderías a Var. exist. mater.primas a Primas de seguros a Suministros a Serv.prof. Independient a Public. Y propaganda a Otros servicios Beneficio: =

60 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al X en ELEMENTOS DE TRANSPORTE PROVEEDORES PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO CAPITAL SOCIAL ?????? EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN MOBILIARIO H.P. DEUDORA POR IVA 400 MERCADERÍAS ACREEDORES PREST. SERVICIOS CLIENTES TERRENOS Y BIENES NATURALES BANCO E INSTIT CAJA 100 ELEMENTOS DE TRANSPORTE PROVEEDORES PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO CAPITAL SOCIAL EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN MOBILIARIO H.P. DEUDORA POR IVA 400 MERCADERÍAS ACREEDORES PREST. SERVICIOS CLIENTES TERRENOS Y BIENES NATURALES BANCO E INSTIT CAJA 100

61 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Asientos pendientes de contabilizar: 1.- Compramos mercaderías por más Iva. 2.- Compramos una furgoneta por más Iva. A pagar a los dos años. 3.- Pagamos por banco al proveedor del asiento nº Vendemos mercaderías por más Iva. 5.- El banco nos notifica los siguientes pagos. Teléfono 200 Luz200 Primas de seguros 200 Agua Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº Vendemos mercaderías por Iva incluido. 8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos: Mercaderías11.000

62 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Activo Año n Terreno El. Transporte Equipos procesos informaticos Mobiliario Mercaderías Clientes H. P deudora por Iva 400 Banco e instituc., Caja 100 Total Activo Pasivo Año n Capital social Proveedores inmov. p/l Proveedores Acreedores prest. serv Total Pasivo Balance inicial Activo Pasivo Año n Año (n-1) Año n Año (n-1) Inmov Fondos propios Terreno Capital Social El. Transporte Equipos proceso inform Acreedores a P/L Mobiliario Proveedores inm. p/l Existencias Acreedores a P/C Mercaderías Proveedores Acreed. prest. serv Deudores Clientes H.P. deudora Iva 400 Tesorería Banco e instituc., Caja 100 Total Activo Total Pasivo

63 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas 1.- Compramos mercaderías por más Iva. 2.- Compramos una furgoneta por más Iva. A pagar a los dos años. XXXXXX (600XX) Compra mercaderías 960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores (400XX) Pagamos por banco al proveedor del asiento nº (40000) Proveedores a Banco e instit., (572XX) XXXXXX (228XX) Elemento de transporte (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores inmovilizado p/l (173XX)

64 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas 4.- Vendemos mercaderías por más Iva. XXXXXX 5.- El banco nos notifica los siguientes pagos: Teléfono 200, Luz 200, Primas de seguros 200, Agua (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) a H. P. Iva repercutido (477XX) XXXXXX 172,41 (629XX) Otros servicios (teléfono) 344,82 (628XX) Suministros (luz, agua) 200 (625XX) Primas de seguros 82,77 (472XX) H.P. Iva soportado a Acreedores por prest. servicios (410XX) Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº (410XX) Acreedores por prest. servicios a Banco (572XX) 800 XXXXXX (57200) Banco a Clientes (430XX) XXXXXX

65 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas 7.- Vendemos mercaderías por Iva incluido. XXXXXX 8.- Asientos de cierre (liquidación de iva, variación de existencias) ,45 (477XX) H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado (472XX) 2.962,77 a H. P. Acreedora por Iva (4750X) 140,68 a H.P. Deudora por Iva (4700X ) (61XXX) Variación de existencias a Mercaderías (300XX) (300XX) Mercaderías a Variación de existencias (61XXX) XXXXXX (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 6.896,55 a H. P. Iva repercutido (477XX) 1.103,45

66 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas 9.- Asientos de cierre (pérdidas y ganancias) ,24 (129XX) P. y G.a Compra mercaderías (600XX) a Variación de existencias (610XX) a Primas de seguros (625XX) 200 a Otros servicios (629XX) 172,41 a Suministros (628XX) 344, ,55 (700XX) Venta mercaderías a P. Y G. (129XX) ,55 XXXXXX 7.717, ,55 P. y G ,31 XXXXXX El beneficio de la empresa antes del impuesto de sociedades asciende a: ,30

67 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas

68 H. P. Iva soportadoVariac. existencias Vta. mercaderías P. Y G ,45 140, , , , ,31 Libro Mayor (II) , ,77 H. P. Iva repercut ,45 H. P. Acreed. IVA Cpra. mercaderías ,55 Primas seguros Suministros Otros servicios 172,41 172,41 344,83 344,83

69 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Cuenta de Pérdidas y ganancias (P. Y G.)

70 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Activo Año n Terreno El. Transporte Equipos procesos informaticos Mobiliario Mercaderías Clientes Banco e instituc., Caja 100 Total Activo Pasivo Año n Capital social P. Y G ,31 Proveedores inmov. p/l Proveedores Acreedores prest. serv H. P. Acreedora IVA 140,68 Total Pasivo Balance final Activo Pasivo Año n Año (n-1) Año n Año (n-1) Inmov Fondos propios ,31 Terreno Capital Social El. Transporte P. Y G ,31 Equipos proceso inform Acreedores a P/L Mobiliario Proveedores inm. p/l Existencias Acreedores a P/L ,68 Mercaderías Proveedores Acreed. prest. serv Deudores H.P. Acreed. por Iva 140,68 Clientes Tesorería Banco e instituc., Caja 100 Total Activo Total Pasivo

71 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Sabemos realizar un ejercicio. Contabilizando operaciones básicas de compra-venta, gastos, adquisición del inmovilizado, asientos de cierre (iva, regularización de existencias, P. Y G. Y balance final. Estamos preparados para realizar un examen donde se recojan los conceptos vistos. Examen noviembre 2002 Preparación al examen noviembre 2002 Ejercicios en Contaplus Exámenes

72 I.E.S. Txurdinaga-Artabe Departamento Administración y finanzas Juegos contables y más: Compras y ventasEfectos comerciales AmortizacionesAmortizaciones (teoría)Operaciones en comúnOperaciones en común Variación de existenciasSistemas de pensiones Provisiones de activoInventario Ingresos por intereses diferidosImpuesto de sociedades Pérdidas y GananciasImpuestos diferidos-anticipa Balancey P. Y.GNóminas Tratamiento contable subvenc. I.STratamiento contable subvenc. I.S.AmortizacionesAmortizaciones Memoria OrdinariaAsientos voladores Titular explotaciónPrincipios contables Factura ejemploInmovilizado material ExistenciasExistencias Moneda extranjeraMoneda extranjera Regulación contable


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