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A U D I T O R Í A Cra. Paulina Zipilivan CRÉDITOS POR VENTAS.

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Presentación del tema: "A U D I T O R Í A Cra. Paulina Zipilivan CRÉDITOS POR VENTAS."— Transcripción de la presentación:

1 A U D I T O R Í A Cra. Paulina Zipilivan CRÉDITOS POR VENTAS

2 1. COMPOSICION DEL RUBRO 2. NORMAS CONTABLES 3. AREAS DE RIESGO 4. VALIDACION CONTENIDO

3 CRÉDITOS POR VENTAS 1.COMPOSICIÓN DEL RUBRO + Deudores por ventas + Deudores morosos + Deudores en gestión judicial + Documentos a cobrar + Valores a depositar + Previsión deudores incobrables

4 CRÉDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES Valuación Ø Si existe intención y factibilidad de negociarlos: se valúan a su valor descontado. Para ello debe haber un mercado al cual el ente pueda acceder y hechos anteriores o posteriores a la fecha de cierre, que revelen una conducta en tal sentido. Para ello debe haber un mercado al cual el ente pueda acceder y hechos anteriores o posteriores a la fecha de cierre, que revelen una conducta en tal sentido.

5 CREDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES VALUACION En los restantes casos: En los restantes casos: Se valúan a su valor descontado de los flujos de fondos que originará el activo, usando la TIR determinada al momento de la medición inicial. Se valúan a su valor descontado de los flujos de fondos que originará el activo, usando la TIR determinada al momento de la medición inicial.

6 CRÉDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES Los activos en moneda extranjera: se convertirán a moneda local al tipo de cambio vigente a la fecha de medición.

7 Exposición: X Este rubro integra el activo y se expone a continuaci ó n del rubro inversiones temporarias. X Clasificación entre corrientes y no corrientes. X Reclasificar en créditos en gestión judicial y morosos. X Reclasificar aquellos en moneda extranjera X Exponer en una línea la previsión de ds. Incobrables X Anticipos de clientes (pasivo) CRÉDITOS POR VENTAS 2.NORMAS CONTABLES

8 CRÉDITOS POR VENTAS 3. AREAS DE RIESGO Contabilización de ventas no perfeccionadas Contabilización de ventas no perfeccionadas No provisionar notas de crédito emitidas con posterioridad al cierre que afecten al ejercicio No provisionar notas de crédito emitidas con posterioridad al cierre que afecten al ejercicio Sobrevaluaci ó n debido a la imputaci ó n doble de facturas, facturaci ó n de operaciones ficticias, determinaci ó n incorrecta de precios o la no registraci ó n de los descuentos correspondientes. Sobrevaluaci ó n debido a la imputaci ó n doble de facturas, facturaci ó n de operaciones ficticias, determinaci ó n incorrecta de precios o la no registraci ó n de los descuentos correspondientes. Subvaluaci ó n por falta de registraci ó n de facturas. Subvaluaci ó n por falta de registraci ó n de facturas. Inadecuado devengamiento de intereses. Inadecuado devengamiento de intereses. Inadecuada contabilizaci ó n de los cr é ditos incobrables. Inadecuada contabilizaci ó n de los cr é ditos incobrables.

9 1. Arquear los documentos a cobrar y cualquier otro t í tulo representativo de cuentas por cobrar. 2.Corte:Los movimientos estén registrados en el período al que corresponden. 3.Tomar una muestra significativa. 4. Efectuar la circularizaci ó n de clientes, tanto nacionales como del exterior. 5. Para todas las circulares respondidas, verificar la coincidencia o conciliar (o hacer conciliar por el cliente) la informaci ó n recibida con los registros contables del ente auditado. CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

10 6. Para las circulares no contestadas verificar cobros posteriores. Cotejar la cobranza que surge del recibo en extracto bancario. 7. Analizar la documentaci ó n respaldatoria del cr é dito (facturas, remitos conformados, documentos de embarque, correspondencia del cliente, etc.). CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

11 8. Para los saldos acreedores corresponde corroborar las posterior facturación del anticipo cobrado por la cía. 9. Analizar la previsión para deudores incobrables: 9.1.Cotejar con documentación de respaldo (informes de abogado, cartas documento) los cargos del ejercicio de incobrables y los recuperos (recibos de cobro). 9.1.Cotejar con documentación de respaldo (informes de abogado, cartas documento) los cargos del ejercicio de incobrables y los recuperos (recibos de cobro) Solicitar listado de anticuación de deudas Solicitar listado de anticuación de deudas Verificar los saldos previsionados por el cliente y el correcto uso de la previsión Verificar los saldos previsionados por el cliente y el correcto uso de la previsión. CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

12 10. Cotejar si las nuevas incobrabilidades cumplen con índices impositivios: 10. Cotejar si las nuevas incobrabilidades cumplen con índices impositivios: 4 Verificación del crédito en concurso 4 Declaración de la quiebra del deudor 4 Desaparición fehaciente del deudor 4 Inicio de acciones judiciales 4 Paralización manifiesta de las operaciones del deudor 4 Morosidad de más de 180 dias para créditos menores a 1.200

13 11. Analizar facturas, notas de débito y crédito emitidas con posterioridad al cierre para detectar partidas que afecten el ejercicio bajo examen y cuya registración se haya omitido. 12.En caso que existan saldos en moneda extranjera, verificar los tipos de cambio aplicados por la sociedad y los cálculos de conversión a moneda local CREDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

14 13. De existir créditos que devenguen intereses efectuar la apertura de los intereses a devengar. 14. Efectuar apertura de plazo para cuadro de la RT12. Tener en cuenta que los deudores morosos y deudores en gestión judicial se exponen como deuda vencida. CRÉDITOS POR VENTAS 4.PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS


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