Impuesto diferido

Impuesto diferido es un registro contable que: Ideas clave Tratamiento contable y fiscal de ciertos ingresos y gastos puede ser diferente. El cargo corriente de impuestos no es necesariamente lo que usted espera Utilidad contable antes de impuestos = Utilidad sujeta a impuestos. Impuesto diferido es un registro contable que: – Contrarresta fluctuaciones en cargo corriente de impuestos y –Suavisa en general el cargo de impuestos .

Estado de Resultados Tasa efectiva -28% -34% Sin ID Con ID Ingresos operacionales, netos $ 3,420,781 Costo de ventas -2,796,987 Utilidad bruta 623,794 Otros ingresos operacionales 114,291 Gastos de administración y ventas -584,500 Utilidad operacional 153,584 Ingresos financieros 42,650 Gastos financieros -57,101 Otros ingresos y (gastos) no operacionales 10,863 Ingresos extraordinarios 2,143 Utilidad antes de impuestos 152,141 Provisión para impuesto sobre la renta Renta (25%) -31,455 CREE (9%) -11,794 Diferido -8,364 -43,249 -51,613 Utilidad del ejercicio 108,892 100,528 Tasa efectiva -28% -34%

Base fiscal de un activo La base fiscal de un activo es el importe que será deducible de los beneficios económicos que, para efectos fiscales, obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en libros de dicho activo. Base fiscal de un pasivo La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que, eventualmente, no sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros..

Diferencia permanente Diferencias Diferencia temporal Diferencia permanente • Su efecto se compensa o recupera en ejercicios fiscales siguientes. • Partidas provenientes de transacciones que se registran contablemente en un período distinto Su efecto no se compensa o recupera en ejercicios fiscales siguientes, •Están dadas por la ley. •Incrementan o disminuyen la tasa efectiva

Efecto Impositivo en Ejercicios Futuros Clasificación de diferencias Ejercicio Actual Efecto Impositivo en Ejercicios Futuros Imputación Contable Activo Contable > Activo Fiscal Diferencia gravable Pasivo por Impuesto Diferido Activo Contable < Activo Fiscal Diferencia deducible Activo por Impuesto Diferido Pasivo Contable > Pasivo Fiscal Pasivo Contable < Pasivo Fiscal

1. Establecer diferencias entre balance contable y Bases fiscales 2. Calificar las diferencias Temporarias 3. Multiplicar las diferencias temporarias por la tasa de impuestos ** 4. Definir grupos homogéneos para la presentación **NIC 12.46 Los pasivos(activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se informa.

En la contabilidad Concepto 2010 2011 2012 Total Ingresos 10.000.000 12.000.000 15.000.000 37.000.000 Otros costos y gastos 6.000.000 7.500.000 9.000.000 22.500.000 Gastos provisión cartera 1.000.000 Utilidad antes de impuestos 3.000.000 4.500.000 13.500.000 En la declaración de renta Deducción provisión cartera 330.000 340.000 Renta líquida Gravable 3.670.000 4.170.000 5.660.000 Impuesto sobre la renta 1.211.100 1.376.100 1.867.800 4.455.000

Concepto 2010 2011 2012 Total Gasto provisión contable 1.000.000 Gasto provisión fiscal 330.000 340.000 Diferencia temporal 670.000 -330.000 -340.000 Impuesto diferido 221.100 -108.900 -112.200 Impuesto básico de renta 1.211.100 1.376.100 1.867.800 4.455.000 -Impuesto diferido (débito) -221.100 108.900 112.200 =Provisión (contable) impuesto de renta (Que afecta el estado de resultados) 990.000 1.485.000 1.980.000