PLANEAMIENTO TRIBUTARIO CIERRE FISCAL 2004 Carlos Luna-Victoria León.

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1 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO CIERRE FISCAL 2004 Carlos Luna-Victoria León

2 Contabilidad = Tributación NIC’s + USGAAP’s. Gastos no deducibles Ingresos no gravados 30% RN i + ( - ) RN Ut

3 Contabilidad = Tributación i Ut + ( - ) RN Devengado / Causalidad Gasto Normal / Proporcional Razonable Verosimil General Prueba Realidad económica Comprobantes Bancarización Detracción IGV Valor de mercado

4 Contabilidad = Tributación i Ut + ( - ) RN Gastos no deducibles Sujetos al límite Prohibidos

5 Limitación INTERESES SINIESTROS DE BIENES VS. INDEMNIZACIÓN DEPRECIACIÓN AMORTIZACIÓN GASTOS PRE OPERATIVOS, INICIALES O EXPANSIÓN AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES DE DURACIÓN LIMITADA ADQUIRIDOS PENSIONES DE JUBILACIÓN, NO CUBIERTAS POR SEGUROS RECREATIVOS AL PERSONAL

6 SALUD AL PERSONAL Y SU FAMILIA DIETAS DIRECTORIO REMUNERACION AL ACCIONISTA, SOCIO O TITULAR Y A SU CÓNYUGE, CONCUBINO O PARIENTE HASTA EL 4TO GRADO DE CONSANGUINIDAD Y SEGUNDO DE AFINIDAD REPRESENTACIÓN PREMIOS A CONSUMIDORES REALES Limitación

7 2DA, 4TA O 5TA AUTOS: A2, A3 Y A4 DIRECCIÓN, ADMINISTRACIÓN, REPRESENTACIÓN DONACIONES BOLETAS DE VENTA COMISION VENTA / COMPRA EXTRANJERO Limitación

8 Requisitos INCOBRABLES CASTIGO PAGO DE REMUNERACIONES VIAJE + VIATICOS MERMA DESMEDRO OBSOLESCENCIA DESUSO

9 Gastos no Deducibles LISTA TAXATIVA ARTS. 44 Y 47 DE LA LIR PERSONALES IR SANCIONES ADMINISTRATIVAS: MULTAS + INTERES MORATORIO DONACIONES ADQUISICIÓN DE BIENES + ¼ UIT MEJORAS BIENES CARACTER PERMANENTE

10 AMORTIZACION DE INTANGIBLES DE DURACIÓN ILIMITADA GASTOS NO SUSTENTADOS IGV RETIRO DE BIENES DEPRECIACIÓN VALOR REVALUADO VOLUNTARIAMENTE SERVICIOS PARAISO FISCAL Gastos no Deducibles

11 Gasto de Ejercicios Anteriores Solo en los casos en que: –Por razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible conocer oportunamente un gasto de la 3ra categoría; y, –Siempre que SUNAT compruebe que su imputación en el año en que se conoce y registra no implica la obtención de algún beneficio fiscal; se podrá aceptar su deducción en dicho ejercicio, en la medida que dicho gasto sea provisionado contablemente y pagado íntegramente antes de su cierre.

12 Imputación de Rentas Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos. DEVENGADO: 1 RA Y 3RA CATG. PERCIBIDO: 2DA, 4TA., Y 5TA CATG.

13 Diferimiento Ventas al Crédito mayor 12 meses “Para determinar el monto del impuesto exigible en cada ejercicio gravable se dividirá el impuesto calculado sobre el íntegro de la operación entre el ingreso total de la enajenación y el resultado se multiplicará por los ingresos efectivamente percibidos en el ejercicio”.

14 Devengado / Diferimiento El servicio debe estar prestado El reconocimiento al ingreso no debe estar condicionado a requisito que lo haga inexistente No requiere estar cancelado Se deben diferir los ingresos que no hayan devengado.

15 EXONERADOS Ver lista en art. 19 de la LIR Intereses depósito Sistema Financiero Nacional Redención o rescate de valores mobiliarios Intereses y reajustes letras hipotecarias Ingresos que ha sufrido retención del IR en países con Convenio para Evitar Doble Tributación (CAN, Chile, Canadá, Suecia)

16 Arrastre de pérdida Acumuladas al 31/12/03, si: –Comenzó cómputo, lo continúa. –No comenzó cómputo deberá elegir: 4 años a partir del año con renta neta Hasta el límite del 50% de la renta neta, sin límite de tiempo

17 Anticipo Adicional 2005 BASE IMPONIBLE (BI) = TOTAL ACTIVO NETO AL 31/12/04 (TAN) OBJETIVO: SINCERAR TAN

18 Anticipo Adicional de IR Base imponible = TAN al 31/12/04, menos: –Depreciación + amortización, según IR. –Acciones y participaciones. –C x C e inventario vinculado a exportaciones. –Maquinaria y equipo no  3 años de antigüedad. –Activo fijo + depreciación de contratos leasing firmados antes 1/1/01 –Revaluación + su depreciación, excepto si excedente de revaluación pagó IR. –Gastos por intereses diferidos.

19 Base imponible = TAN al 31/12/04, incluye: –Saldo a favor crédito fiscal IGV. –Pago a cuenta IR. –Activo diferido IR, según NIC 12. –Activo fijo contratos leasing, firmados a partir del 1/1/01. Anticipo Adicional de IR