LA PROPUESTA DE REFORMA TRIBUTARIA DEL CPCE CABA HUMBERTO J. BERTAZZA (Presidente CPCE CABA)

TEMAS PREVIOS Definición economía (inversión, decisión mercados, tecnología). Tipo de sociedad (búsqueda de beneficios o de rentas). Economía abierta o cerrada.

OBJETIVO Reforma amplia e integral Importancia del tema tributario La inversión y el empleo Acuerdo estructural (sistema económico y mejora de la calidad institucional) Mirada a largo plazo

GASTO (NETO DE TRANSFERENCIAS) DESEQUILIBRIO FISCAL VERTICAL INGRESOS PROPIOS GASTO (NETO DE TRANSFERENCIAS) NACIÓN 75 % 54 % PROVINCIAS 21 % 37 % MUNICIPIOS 4 % 9 %

TAMAÑO DEL ESTADO (% PBI) (*) GASTO PRIMARIO MUNICIPIO GASTO PRIMARIO PROVINCIAS (NETO TRANSF. A MUNIC.) NACIÓN (NETO TRANSF. A PCIAS) TOTAL 2003 2,2 % 10,6 % 12,2 % 25 % 2013 (ESTIMADO) 3,6 % 15,2 % 22,7 % 42 % (*) SIN INCLUIR INTERESES DE LA DEUDA

COMPARACIONES INTERNACIONALES TAMAÑO DEL ESTADO AÑO 2000 2010 ARGENTINA RANKING 15º 27 % 1º SUECIA 55 % RANKING 13 % 39,2 % 1º DINAMARCA 57,6% (*) SIN INCLUIR INTERESES DE LA DEUDA

SEGURIDAD SOCIAL NACIÓN SEGURIDAD SOCIAL PROVINCIAS PRESIÓN TRIBUTARIA (% PBI) AÑO 2000 2013 (e) NACIÓN (NETO SS) 14,1 % 22,2 % SEGURIDAD SOCIAL NACIÓN 3,2 % 8 % PROVINCIAS (NETO SS) 3,8 % 5,2 % SEGURIDAD SOCIAL PROVINCIAS 1,4 % 2 % MUNICIPIOS 1,3 % 1,7 % TOTAL 23,8 % 39,2 %

CARGA TRIBUTARIA CONSOLIDADA % PIB AÑO 2000 2011 ARGENTINA 15º RANKING 23,8 % 1º SUECIA 51,4 % 8º RANKING 36,4 % 1º DINAMARCA 48,1 %

VARIACIÓN CARGA TRIBUTARIA PERÍODO 2000 / 2001 PAÍSES INCREMENTO 1º ARGENTINA 53 % 2º BRASIL 16 % 3º MEXICO 13 % 4º CHILE 10 % 5º ITALIA 2 % 6º NORUEGA 1 %

CONCLUSIÓN Necesidad de la reforma del estado y luego la reforma tributaria

SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO PROPUESTA CPCE CABA

INTRODUCCIÓN Grupo de trabajo “El contexto económico y una propuesta de reforma del sistema tributario” Resolución Presidencia CPCE CABA Nº 57/2005, 10/2/05. Grupo Reforma Tributaria. Res. Presidencia CPCE CABA Nº 717 del 9/12/10. Trabajo fines de 2010 a septiembre 2011. Presentación 13º Congreso Tributario (CABA, 4, 5 y 6 de Octubre de 2011).

PAUTAS Recaudación neutra. Igualdad de armas. Sistema tributario para el crecimiento, desarrollo y distribución del ingreso. Sistema para el futuro y no la coyuntura.

SISTEMA TRIBUTARIO Instrumento de política que excede la simple obtención de recursos para financiamiento del Estado. Cambios progresivos de forma de no afectar las acciones de gobierno. Inserción internacional para lograr mutuos beneficios con fines de complementariedad y no de simple competencia.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Teoría tributaria como resultado de la evolución en la conformación de los Estados modernos. Respeto de los derechos de los ciudadanos. Búsqueda de la equidad. Distribución del ingreso. Capacidad contributiva. Progresividad. Disponibilidad financiera de pago.

GRUPOS DE TRABAJO Coparticipación federal. Presión tributaria. Impuesto a los débitos y créditos bancarios. Evasión tributaria. Impuestos a la renta y al patrimonio. Impuesto a los consumos. Actividad agropecuaria. Tributos locales. Recursos de la Seguridad Social. Régimen aduanero. Procedimiento fiscal. Régimen penal tributario. Administración tributaria.

RENTA Y PATRIMONIO

GANANCIAS DE CAPITAL No se advierte justificación para la exclusión. Imposición (PF) Venta acciones sin cotización. Cesiones de derechos personales o creditorios. Alícuota diferencial (15%).

SOCIEDADES DE CAPITAL Y ASIMILADAS Actual Sociedades 35% Dividendos no computables Propuesta: sistema de integración parcial Sociedades: alícuota menor (25%). Dividendos en efectivo o especie: gravados (PF). Crédito de impuesto equivalente al incremento de tributo con motivo de la incorporación del dividendo hasta % sobre dicho concepto. Régimen de retención (país o exterior).

IMPUESTO A LA RENTA CORPORATIVO COMPARACIÓN MUNDIAL PROMEDIO MUNDIAL AÑO 1993 PROMEDIO MUNDIAL AÑO 2013 38 % 24 %

QUEBRANTOS Actual 5 años Propuesta Opción del contribuyente Continuar 5 años Sin límite, tope 30/50% ganancia gravada.

AJUSTE POR INFLACIÓN Reimplantar el ajuste por inflación. Adopción balance contable ajustado por inflación. Actualización deducciones fijas y escala progresiva (variación salarial).

IMPUESTOS PATRIMONIALES IGMP Exclusión del sistema Imp Bienes Patrimoniales Inexistencia impuesto a la transmisión gratuita de bienes (nacional o provincial). Patrimonio neto. Mínimo no imponible (no exento). Excluir casa habitación. Eliminación exención participaciones societarias y cómputo como pago a cuenta del impuesto pagado por las sociedades como responsables sustitutos.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN