Facultad de Contabilidad y Finanzas TRATAMIENTO CONTABLE DEL IMPUESTO A LA RENTA NIC 12 C.P.C. Gloria Maritza Angeles Sevilla

El estudio de la contabilización del Impuesto a la Renta, esta en función directa a la existencia o no de diferencias temporales y/o permanentes, presentándose cuatro casos:

PRIMER CASO:

CUANDO NO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES SI LA ESTRUCTURA DE LA RENTA IMPONIBLE, ESTA CONFORMADA SOLO POR DIFERENCIAS PERMANENTES, ESTO SIGNIFICA QUE EL TOTAL DEL IMPUESTO A LA RENTA CORRESPONDE AL EJERCICIO, Y POR LO TANTO SE APLICARA A RESULTADOS. EL IMPUESTO A LA RENTA SE CARGA A RESULTADOS

EL IMPUESTO A LA RENTA SI SOLO EXISTE DIFERENCIAS PERMANENTES Y NO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES EL IMPUESTO A LA RENTA ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

CASO PRACTICO

INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA

La compañía Industrial Importadora S La compañía Industrial Importadora S.A al 31 de diciembre del 2009, cuenta con la siguiente información a efectos de determinar el Impuesto a la Renta, así tenemos: Utilidad Contable: S/. 120,000.00 Exceso de gastos de Representación 12,000.00 Multas. 3,000.00 Intereses no deducibles 4,000.00 Dividendos percibidos 15,230.00 Participación Trabajadores 10% DATOS ADICIONALES A la fecha de presentación de la declaración jurada, las participaciones 2008 Y 2009 se habían cancelado.

II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

IV. ANALISIS CONTABLE

SEGUNDO CASO:

CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, NO VARIA LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA SI LA ESTRUCTURA DE LA RENTA IMPONIBLE ESTA CONFORMADA POR DIFERENCIAS PERMANENTES Y TEMPORALES, Y SIEMPRE QUE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA NO VARIE EN EL SIGUIENTE PERIODO, SE APLICARA A RESULTADOS EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE Y SE DIFERIRA EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL. IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE: GASTO IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL: DIFERIR

EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES Y SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO NO VARIA EL IMPUESTO A LA RENTA TENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES EL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES EL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES NO ES DEL EJERCICIO SE DIFIERE

CASO PRACTICO

INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA

II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

IV. ANALISIS CONTABLE

TERCER CASO:

CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO, AUMENTA LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE: GASTO EL IMPUESTO A LA RENTA, VARIARA EN SU FORMA DE CONTABILIZACION, YA QUE SI BIEN ES CIERTO SE SIGUE LA MISMA BASE CON RELACION AL SEGUNDO CASO, EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL, ESTARA SUJETO A UN REAJUSTE EN FUNCION AL CAMBIO DE LA TASA, REVELANDOSE EL AHORRO TRIBUTARIO. IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL: SE DIFIERE Y SUJETO AJUSTE

EL IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES, SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES, Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO VARIA EN AUMENTO: EL IMPUESTO A LA RENTA TENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES EL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES EL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES NO ES DEL EJERCICIO SE DIFIERE

EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES, ESTARA SUJETO A AJUSTE POR EL AHORRO TRIBUTARIO DETERMINADO IMPUESTO DIFERIDO INICIAL IMPUESTO DIFERIDO FINAL AHORRO FISCAL

CASO PRACTICO

INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA

II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

IV. ANALISIS CONTABLE

CUARTO CASO:

CUANDO HAY DIFERENCIAS TEMPORALES, Y EN EL SIGUIENTE EJERCICIO DISMINUYE LA ALICUOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA EL IMPUESTO A LA RENTA, VARIARA EN SU FORMA DE CONTABILIZACION, YA QUE SI BIEN ES CIERTO SE SIGUE LA MISMA BASE CON RELACION AL SEGUNDO CASO, EL IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL, ESTARA SUJETO A UN REAJUSTE EN FUNCION AL CAMBIO DE TASA, REVELANDOSE EL EXCESO DE IMPUESTO A LA RENTA. IMPUESTO A LA RENTA PERMANENTE: GASTO IMPUESTO A LA RENTA TEMPORAL: SE DIFIERE Y SUJETO AJUSTE

EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERENCIAS TEMPORALES, SI EXISTEN DIFERENCIAS PERMANENTES Y DIFERENCIAS TEMPORALES, Y LA TASA DEL IMPUESTO EN SIGUIENTE EJERCICIO VARIA DISMINUYENDO: EL IMPUESTO A LA RENTA TENDRA EL SIGUIENTE TRATAMIENTO:

PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES EL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS PERMANENTES ES DEL EJERCICIO SE APLICA A RESULTADOS

PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES EL IMPUESTO A LA RENTA PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES NO ES DEL EJERCICIO SE DIFIERE

EL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PROPORCIONAL A LAS DIFERENCIAS TEMPORALES, ESTARA SUJETO A AJUSTE POR EL EXCESO DEL IMPUESTO DETERMINADO IMPUESTO DIFERIDO INICIAL IMPUESTO DIFERIDO FINAL EXCESO FISCAL

CASO PRACTICO

INFORMACION PARA LA DETERMINACION DE LA RENTA NETA

II. DETERMINACION DE LA RENTA NETA Y RENTA IMPONIBLE

III. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

IV. ANALISIS CONTABLE