IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.. Concepto Este impuesto está normado en el Decreto Ley Nº825, del 1974, reemplazado por DL Nº1606 (publicado D. O. 03.12.76.

Presentación del tema: "IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.. Concepto Este impuesto está normado en el Decreto Ley Nº825, del 1974, reemplazado por DL Nº1606 (publicado D. O. 03.12.76."— Transcripción de la presentación:

1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO I.V.A.

2 Concepto Este impuesto está normado en el Decreto Ley Nº825, del 1974, reemplazado por DL Nº1606 (publicado D. O. 03.12.76 y actualizado el 31.03.04. El I.V.A. Es el tributo que afecta tanto a las Ventas como a los Servicios, y que grava el mayor valor o margen bruto de utilidad que se produce en cada Transferencia.

3 Aspectos Generales Cargo del impuesto Tasa del impuesto. Declaración Registro Documentos

4 Proceso de Transferencia

5 Granjero Leche 100 IVA 19 Total venta 119 Fábrica materia prima 100 mano obra 70 gastos fabricación 30 Total Costo 200 Valor agregado 70 Valor Neto 270 IVA 51 Total Venta 321

6 Supermercado costo adquisición 270 Valor Agregado 50 Valor Neto 320 IVA 61 Total Venta 381 Consumidor Final costo caja leche 381

7 Hecho Gravado Hechos Gravados “Ventas” “Transferencia a titulo oneroso del dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora, construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella”

8 Hechos Gravados “Servicios” Una persona debe realizar una acción o prestación para otra Por dicha prestación debe percibir un interés, prima o comisión o cualquier otra forma de remuneración La remuneración debe provenir de alguna de las actividades clasificadas en los números 3 y 4 del art.20 de la ley de la Renta

9 Hechos Gravados especiales (Art. Nº8, DL 825) : Las importaciones, sea que tengan o no el carácter de habituales. Los retiros de bienes corporales muebles efectuados por el dueño, socios,directores o empleados de la empresa... Las primas de seguros de las cooperativas de servicios de seguros, sin perjuicio de las exenciones contenidas en el art. 12 Estacionamiento de automóviles y otros vehículos...

10 Crédito Fiscal IVA CF CONSIGNADO EN FACTURAS (+) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS (-) IVA CF CONSIGNADO EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS TOTAL IVA CREDITO FISCAL

11 Debito Fiscal IVA DF CONSIGNADO EN FACTURAS O BOLETAS (+) IVA DF CONSIGNADO EN NOTAS DE DEBITO EMITIDAS (-) IVA DF CONSIGNADOS EN NOTAS DE CREDITO EMITIDAS TOTAL IVA DEBITO FISCAL

12 Determinación del Impuesto a Pagar De acuerdo al art. 20 inciso 2º del D.L. Nº825, el impuesto a pagar en un periodo tributario determinado, se establecerá realizando la diferencia entre el Debito Fiscal y el Crédito Fiscal. De esta comparación puede presentarse las siguientes situaciones:

13 DEBITO FISCAL MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL IGUAL AL CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL MENOR AL CREDITO FISCAL

14

15 Ejemplo: Periodo Tributario: Marzo 2004 Valor UTM Marzo 2004: $27.600.- Remanente IVA CF: $500.000.- Próximo periodo Tributario: Abril 2004 Valor UTM Abril 2004: $27.732.-

16 Contabilizaciones Contabilizaciones de Compras y Ventas, utilizando Sistema Jornalizador y Cuentas separadas de IVA Mercaderías 1.000.000 IVA CF 190.000 a Proveedores 1.190.000 Por compra a Erx Ltda., según fact. 1523 Clientes 1.785.000 a Mercaderías 1.000.000 Resultado vta. Merc 500.000 IVA DF 285.000 Por venta a DES S.A,según factura 1256

17 Libro Mayor IVA CF IVA DF 190.000285.000 190.000285.000 SD190.000285.000SA

18 Ajuste Mensual IVA DF 285.000 a IVA CF 190.000 a IVA por Pagar 95.000 Ajuste cuentas IVA

19 INTERESES Y DESCUENTOS

20 INTERESES Son aquellas sumas que se recargan en las facturas o letras, cuando la persona no cancela en forma oportuna sus compromisos o bien cuando solicita prórroga (mayor plazo) para su cancelación DESCUENTOS Son rebajas que se obtienen por compras o ventas al contado, por la compra/ venta de grandes cantidades, en tiempo de liquidación, al aprovechar una promoción de un proveedor o al pagar en forma anticipada

21 Intereses Intereses Percibidos: Corresponde a las cantidades recargadas en las ventas al crédito, cuando estas no son canceladas oportunamente. Para dejar constancia de este hecho se utiliza el documento Mercantil denominado “NOTA DE DEBITO EMITIDAS”, lo que implica que estos intereses percibidos incluyen IVA, luego estas Notas de Debito emitidas aumentan el Debito Fiscal consignados en las Facturas y Boletas de Ventas.

22 Intereses Pagados: Se refieren a las sumas que se recargan en las facturas de compras, cuando no se pagan en el plazo convenido. Estos intereses pagados quedan registrados en el documento mercantil denominado “NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS”, lo que significa que estos intereses están afectos a IVA, luego las Notas de Debito recibidas aumentan el Crédito Fiscal, consignados en las facturas de Compras.

23 Descuentos Descuentos Concedidos: Son rebajas que se otorgan a los clientes por: ventas al contado, ventas al por mayor, pagos anticipados, etc. Los descuentos pueden ser:  Descuentos Comerciales: consignado en factura inicial  Descuentos de Caja: a través de la emisión de Notas de Crédito, este hecho disminuye el IVA Debito Fiscal consignado en las ventas con factura o boletas

24 Descuentos Obtenidos: Son rebajas que se obtienen de los proveedores cuando cancelamos en forma anticipada nuestros compromisos, o por compras al por mayor. En este caso se pueden dar las siguientes situaciones:  Descuentos Comerciales: consignado en factura original  Descuentos de Caja: en este caso el descuentos debe ser consignado a través de una Nota de Crédito recibida del proveedor, este hecho disminuye el IVA Crédito Fiscal consignado en las facturas de compras