MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Régimen de Personas Jurídicas Guillermo Ruiz Secada 07 de octubre de 2004.

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1 MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Régimen de Personas Jurídicas Guillermo Ruiz Secada 07 de octubre de 2004

2 EXONERACIÓN A GANANCIAS DE CAPITAL Enajenante de acciones emitidas por una sociedad constituida en el Perú ¿Dentro del ámbito de aplicación del impuesto? Tipo de ingresoTratamiento tributario Enajenación en BolsaEnajenación fuera de Bolsa Persona jurídica (domiciliada o no domiciliada) SIGanancia de capital o renta de no domiciliado EXONERADOGRAVADO Renta producto (dealer en valores) GRAVADO Persona natural (domiciliada) SIGanancia de capital dentro de la renta de segunda categoría EXONERADO Persona natural (no domiciliada) SIRenta de no domiciliado EXONERADO

3 EXONERACIÓN A GANANCIAS DE CAPITAL Persona natural Ganancia exonerada hasta el 31 de diciembre de 2006 En Bolsa Fuera de Bolsa Dealer o Trader Ganancia gravadaEn Bolsa Fuera de Bolsa Persona Jurídica Ganancia exonerada hasta el 31 de diciembre de 2006 En Bolsa Ganancia gravadaFuera de Bolsa

4 VALOR DE MERCADO Servicios Remuneraciones Remate Público

5 DIVIDENDOS Dividendos por créditos otorgados Sólo respecto del monto que le corresponde en las utilidades. Dividendos por exceso del valor de mercado de remuneraciones Se imputa de manera proporcional a la participación en el capital

6 COSTO COMPUTABLE BIENES ENAJENADOS –COSTO DE ADQUISICIÓN VALOR DE MERCADO LEASING: –PN = OPCIÓN + CAPITAL AMORTIZADO + (MEJORAS X ICMEF) –PJ = OPCIÓN + MEJORAS (31/12/2000) –PJ = COSTO – DEPRECIACION (1/01/2001)

7 COSTO COMPUTABLE VALOR INGRESO PATRIMONIO PN –TITULO GRATUITO O PRECIO NO DETERMINADO VALOR AUTOAVALÚO IMPUESTO PREDIAL AÑO ADQUISICIÓN X IC MEF CUALQUIER DOCUMENTO PÚBLICO O PRIVADO DE FECHA CIERTA A CRITERIO SUNAT

8 COSTO COMPUTABLE VALOR INGRESO AL PATRIMONIO PJ – VALOR DE MERCADO – ACCIONES: ÚLTIMA COTIZACION BOLSA – ACCIONES : QUE NO COTICEN EN BOLSA, VALOR NOMINAL

9 COSTO COMPUTABLE REORGANIZACION DE SOCIEDADES – REVALUACION CON EFECTO TAX: VALOR REVALUADO – REVALUACION SIN EFECTO TAX: VALOR CONTABLE – VALOR CONTABLE

10 COSTO COMPUTABLE COSTO DE PRODUCCION O CONSTRUCCIÓN –MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA + COSTO O GASTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN

11 COSTO COMPUTABLE INTANGIBLES PRODUCIDOS A TITULO GRATUITO –COSTO DE PRODUCCIÓN O DE INGRESO AL PATRIMONIO

12 COSTO COMPUTABLE FORMAN PARTE: –MEJORAS PERMANENTES –GASTOS DE DEMOLICIÓN –DIFERENCIAS DE CAMBIO, INVENTARIOS –REVALUACIÓN REG. SOC. C/ EFECTO TAX –AJUSTE x CORRECCIÓN MONETARIA PJ, CONTABLE + TAX PN SOLO DJIR

13 COSTO COMPUTABLE VENTAS A PLAZOS 3RA –INGRESO PERCIBIDO AÑO / INGRESO TOTAL = COEF –COEF 4 DECIMALES = CF –COSTO TOTAL x CF

14 COSTO COMPUTABLE SUPLETORIAMENTE: –AJUSTE POR INFLACIÓN –NIC¨S –PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

15 COSTO COMPUTABLE EL COSTO COMPUTABLE DE LEASING CON ESTABILIDAD TAX, ESTA CONSTITUIDO, POR: –AMORTIZACIÓN DE CAPITAL A PARTIR 1/01/03, AÚN CUANDO EXCEDAN EL VALOR PROMEDIO DE LA CUOTA –VALOR C DE LA OPCIÓN –VALOR DE LAS MEJORAS –MENOS DEPRECIACIÓN –AJUSTE POR CORRECCIÓN MONETARIA –ES APLICLABLE A INMUEBLES Y MUEBLES

16 CONTABILIDAD DE COSTOS SI INGRESO BRUTO AÑO ANTERIOR: –MÁS 1.500 UIT (AÑO PRESENTE), SISTEMA DE CONTABLIDAD DE COSTOS + 1 INVENTARIO FÍSICO AL AÑO REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO –ENTRE 500 Y 1,500 UIT: REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS + 1 INVENTARIO FÍSICO AL AÑO –MENOS DE 500 UIT, INVENTARIOS FÍSICOS AL FINAL DEL AÑO

17 CONTABILIDAD DE COSTOS REGISTRO DE COSTOS: –EN CUENTAS SEPARADAS, POR CADA ETAPA: MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA DIRECTA GASTOS DE PRODUCCIÓN INDIRECTOS

18 CONTABILIDAD DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS O VALORIZADO –DEDUCEN PÉRDIDAS POR FALTANTE DE INVENTARIO, SIEMPRE QUE EL RESULTADO DEL INVENTARIO SE ENCUENTRE APROBADO POR LOS RESPONSABLES Y NO CONSTITUYAN MERMAS

19 CONTABILIDAD DE COSTOS SÓLO SE PODRÁ VARIAR EL MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIO A PARTIR DEL EJERCICIO SIGUIENTE DE AUTORIZADO POR SUNAT.

20 CONTABILIDAD DE COSTOS SUNAT PODRÁ: –ESTABLECER REQUISITOS REGISTROS –EXIMIR USO DE REGISTROS –ESTABLECER PROCEDIMIENTOS PARA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO

21 CONTABILIDAD DE COSTOS EL RESULTADO DEL INVENTARIO FÍSICO DEBE SER FIRMADO POR EL RESPONSIBLE O CONTADOR Y REPRESENTANTE LEGAL

22 CONTABILIDAD DE COSTOS EL COSTO REAL DE UNIDADES PRODUCIDAS Y EL COSTO UNITARIO SE ACREDITA MEDIANTE LOS REGISTROS.

23 CONTABILIDAD DE COSTOS COSTO ESTÁNDAR (CS) PARA EFECTOS CONTABLES, PARA EFECTOS TAX COSTO REAL INFORME TÉCNICO APLICACIÓN CS

24 DEPRECIACIÓN Simplificación del régimen de control permanente de los bienes del activo fijo Mediante Resolución de Superintendencia se establecerán los requisitos, características, contenido, forma y condiciones que debe llevar el Registro de Activos Fijos.

25 GASTOS NO DEDUCIBLES Bancarización: No serán deducibles aquellos pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago, cuando exista la obligación de hacerlo.

26 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS POR EMPRESAS Sistema a)Sistema b) Las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores se compensarán contra la renta neta de tercera categoría empezando por la más antigua. Las pérdidas de ejercicios anteriores no compensadas podrán ser arrastradas a los ejercicios siguientes siempre que no haya vencido el plazo de 4 años contados a partir del ejercicio siguiente al de la generación de cada pérdida. De obtenerse renta neta positiva en el ejercicio, las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores se deberán compensar hasta el 50% de la renta neta de tercera categoría. Los saldos no compensados serán considerados como la pérdida neta compensable del ejercicio que podrá ser arrastrada a los ejercicios siguientes. De obtenerse pérdida en el ejercicio, ésta se sumará a las pérdidas netas compensables de ejercicios anteriores.

27 COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS POR EMPRESAS Rentas exoneradas: Las rentas exoneradas en el ejercicio deberán considerarlas a fin de reducir la pérdida del mismo ejercicio. En caso no arroje pérdidas en el ejercicio y sólo se cuente con pérdidas netas compensables se ejercicios anteriores, las rentas exoneradas no afectarán estas últimas. Ejercicio de la opción: La opción se efectúa en la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio en que se genera dicha pérdida. No se puede cambiar sistema sino hasta agotar pérdidas. Caso especial de rectificación: mediante la rectificación de la DJ anual.

28 CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES, Y CERTIFICADO DE PERCEPCIONES Retenciones a contribuyentes domiciliados en el país Retenciones a contribuyentes no domiciliados en el país Retenciones por rentas de tercera categoría y percepciones Agente de retención debe entregar el 01 de marzo: Certificado de Rentas y Retenciones (importe abonado e impuesto retenido) Agente de retención debe entregar Certificado de Rentas y Retenciones cuando el no domiciliado lo solicite. Mediante Resolución de Superintendencia se regulará la oportunidad en que el agente de retención de rentas de tercera o el agente de percepción, entreguen el Certificado de Rentas y Retenciones.

29 VIGENCIA Artículo 40°.- A partir del día siguiente a su publicación. Fecha de publicación: 05 de octubre de 2004.