LA ÉTICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR Lcdo. José G. Nava Septiembre 2011

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos frente a nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias. Es un conjunto de conocimientos sistemáticos, metódicos y racionales basados en la experiencia y fundados en principios. www.rsm-ve.com

LA MORAL Y LA ÉTICA La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir. La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA MORAL Y LA ÉTICA La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir. La Virtud Ética principal es la justicia, en el sentido más general, es decir, de conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta. la Moral el conjunto de hechos sicológicos que dignifican la vida. La Virtud Moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razón. www.rsm-ve.com

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA MORAL Y LA ÉTICA Toda actividad del Contador Público debe ajustarse armónicamente a las Normas de Moralidad: Para darle prestigio a la profesión Enaltecer la carrera Merecer la aceptación general en el ámbito donde es aplicada. www.rsm-ve.com

LA CONCIENCIA MORAL DEL CP La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA CONCIENCIA MORAL DEL CP Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su vida. Se forma instruyéndola convenientemente. Educándola con esmero. Haciendo lo posible porque conserve su rectitud nativa. Si la Conciencia es recta, nos dicta lo que es conforme a la ley, por lo que debemos omitir lo que ella prohíbe. La conciencia es la norma de nuestras actuaciones www.rsm-ve.com

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA ÉTICA PROFESIONAL Puede definirse como el conjunto de principios éticos asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesión, por razones de integridad, profesionalismo y responsabilidad social. Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus colegas. Está relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del profesional. www.rsm-ve.com

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA ÉTICA PROFESIONAL Desde el punto de vista especulativo : analiza los principios fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el estudio de los deberes profesionales. Desde el punto de vista práctico: establece a través de normas o reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien común. www.rsm-ve.com

CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL Es absoluta: Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el contrario, es ella la que determina. Es universal: Obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias Es inviolable: Por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO Debe ser sincero, justo y honesto en todas sus relaciones profesionales. Debe ser probo e intachable en todos sus actos. No debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra información que contengan un material falso. 1. INTEGRIDAD No debe permitir que los favoritismos, conflictos de interés o la influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales. Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus posiciones sin admitir la intervención de terceros. 2. OBJETIVIDAD www.rsm-ve.com

3. COMPETENCIA PROFESIONAL La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO El CP tiene el deber de mantener sus habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo profesional debe estar basado en las mejores prácticas, legislación y técnicas existentes. Debe actuar diligentemente . Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales. 3. COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO El CP debe respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de negocios. No debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla. Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar . 4. COFIDENCIALIDAD El CP debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión. 5. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 1. BENEFICIO DEL AUDITADO Debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas vigentes. 2. CALIDAD El auditor actúa a su mejor saber y entender. Si no hay elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo. El auditor puede pedir opinión a otros profesionales cuando así estime. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 3. CAPACIDAD El auditor debe estar capacitado para su labor. Debe estar al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos. 4. COMPORTAMIENTO PROFESIONAL El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin atemorizar a su cliente. Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su informe. Las conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para distinguirlas de las que haya obtenido de su consulta a otros profesionales. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión. 6. CRITERIO PROPIO Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una dirección diferente a la que él elija. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 7. DISCRECIÓN La discreción de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria. Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer información de los trabajos que haya realizado. 8. FORMACIÓN CONTINUA La formación o educación profesional continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 9. INDEPENDENCA El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con los que no esté de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligación de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al bien del auditado. 10. INTEGRIDAD MORAL El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión. Debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice de actos de corrupción personal o de terceras personas. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 11. LEGALIDAD El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país. 12. RESPONSABILIDAD El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su informe o dictamen. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 13. DIGNIDAD Debe considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros. Al actuar, dará lo mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los demás esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima. 14. VOCACIÓN DE SERVICIO Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor debe poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común, más allá de cualquier recompensa. www.rsm-ve.com

PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR 15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por debajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo. Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo profesional de auditoría, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la confrontación con los colegas. Está obligado a denunciar comportamientos indebidos. www.rsm-ve.com

DILEMAS ÉTICOS Definición: La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor DILEMAS ÉTICOS Definición: Es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre una conducta adecuada o apropiada. Consecuencias probables: Comprenden situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la decisión. Efecto de los auditores: Tienen efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos. Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores puede verse afectado. www.rsm-ve.com

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor DILEMAS ÉTICOS Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están relacionados con: Competencia profesional Responsabilidad individual y asociación de profesionales Cuidado y diligencia profesional  Control de calidad Objetividad profesional  Consultoría tributaria Recursos del cliente Confidencialidad Honorarios y comisiones  Publicidad y promoción Solicitudes de clientes, etc. www.rsm-ve.com

Solución de un Dilema Ético: Identificar el problema. La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor DILEMAS ÉTICOS Solución de un Dilema Ético: Identificar el problema. Identificar cursos de acción posibles. Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión. Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles. Seleccionar el mejor curso de acción. www.rsm-ve.com

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor INTERES PUBLICO (Código de Ética IFAC) Definición: El bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las que le sirve el Contador Público. Elemento característico: La aceptación de su responsabilidad hacia el público. Principios en los cuales descansa: La Objetividad e Integridad de los Contadores Públicos para mantener un adecuado funcionamiento del comercio. www.rsm-ve.com

Independencia Mental: La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Independencia Mental: Estado mental que permite emitir opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional. Permite actuar con integridad. Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional. Independencia en Apariencia: Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera parte razonable e informada, con conocimiento de toda la información relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluiría razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo profesional, han sido comprometido. www.rsm-ve.com

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Interés financiero directo o indirecto o indirecto de importancia relativa. Préstamo o garantía a o de un cliente del trabajo para atestiguar o de sus directores o funcionarios. Indebida dependencia de horarios de un cliente Preocupación sobre la posibilidad de perder el trabajo. Tener relación cercana de negocios con un cliente. Empleo potencial con un cliente. Honorarios contingentes relacionados con un trabajo. 1. De Interés Personal Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar pudiera beneficiarse de un interés financiero www.rsm-ve.com

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Un miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente director o funcionario del cliente. Un miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente empleado del cliente en una posición que puede influenciar directa en importantemente sobre el asunto principal del trabajo. Desempeñar servicios para un cliente que afecten el asunto principal del trabajo. Preparación de datos originales usados para generar estados financieros o preparación de otros registros que sean el asunto principal del trabajo. 2. De Auto-Revisión Ocurre cuando cualquier producto o juicio de un trabajo requiere ser revaluado www.rsm-ve.com

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) 3. De Mediación Ocurre cuando una Firma o miembro del equipo para atestiguar promueve la posición u opinión de un cliente, al punto que la objetividad puede verse comprometida. Negociar o ser promotor de acciones u otros valores de un cliente. Actuar como abogado a nombre de un cliente en litigios o para resolver pleitos con terceras personas. www.rsm-ve.com

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano que sea director o funcionario del cliente. Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano quien, como empleado del cliente, puede ejercer influencia directa e importante sobre el asunto principal del trabajo. Un antiguo socio de la firma sea director o funcionario del cliente que puede ejercer influencia directa e importante sobre el asunto principal del trabajo. Larga asociación de un miembro senior del equipo para atestiguar con el cliente. Aceptación de obsequios o invitaciones a menos que su valor sea insignificante. 4. De Familiaridad Ocurre cuando por una relación cercana sus directores, funcionarios o empleados, una Firma o miembro del equipo para atestiguar tienen demasiada simpatía hacia los intereses del cliente. www.rsm-ve.com

AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) 5. De Intimidación Ocurre cuando un miembro del equipo para atestiguar puede ser disuadido de actuar objetivamente y ejercer escepticismo profesional por amenazas de los directores, funcionarios o empleados de un cliente Amenazas de sustitución por un desacuerdo con la aplicación de un Principio de Contabilidad. Presión para reducir de manera inapropiada la extensión del trabajo desempeñado para reducir los honorarios. www.rsm-ve.com

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor (Real Academia de la lengua Española) Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí o por otra persona, a consecuencia de un delito, de una culpa o de otra causa legal. Cargo u obligación moral que resulta para alguien del posible error en cosa o asunto determinado. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho para reconocer y aceptar las consecuencias de un hecho realizado libremente. www.rsm-ve.com

Responsabilidad del Contador Público La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Con sus Clientes: Cordialidad: Es una fuente generadora de buenas relaciones, debe mantenerse con los clientes de manera sincera. Responsabilidad del Contador Público Respeto: El CP está obligado a respetar los acuerdos a los que ha llegado con el cliente. Seriedad: Todo CP debe ser caballeroso. Sus acto y conducta deben hablar por él, en el día a día de la profesión debe presentar las más altas credenciales de seriedad. www.rsm-ve.com

Responsabilidad del Contador Público La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Ante Terceras Personas: Equilibrar el derecho del auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas. Proteger a terceras personas que confían en los Estados Financieros dictaminados contra los efectos adversos de la práctica profesional. Responsabilidad del Contador Público www.rsm-ve.com

Responsabilidad del Contador Público La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Frente a sus Colegas: Compañerismo: Debe existir la armonía y estimación. Esto es el resultado de las buenas relaciones. Responsabilidad del Contador Público Solidaridad: Cumpliendo con los principios y normas que rigen el ejercicio de la profesión a fin de que sus metas y objetivos se materialicen de una manera real y positiva. Respeto: es una norma importantes que debemos cumplir para dar muestra de apego a los más elementales principios éticos. Debe prevalecer su trato sincero y honorable www.rsm-ve.com

Responsabilidad del Contador Público La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor En la emisión de la información financiera: Responde a las normas de la profesión contable. Están determinadas por el interés público, según el rol que desempeñe el profesional de la contabilidad. Responsabilidad del Contador Público (Código de Ética IFAC) www.rsm-ve.com

Responsabilidad del Contador Público La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor En la emisión de la información financiera: Los Auditores Independientes: Ayudan a mantener la integridad y eficacia de los estados financieros. Responsabilidad del Contador Público (Código de Ética IFAC) Los Auditores Internos: Proveen seguridad de un sólido sistema de Control Interno que aumenta la confiabilidad en la información financiera. Los Expertos en Impuestos: Ayudan a establecer confianza y eficacia en la aplicación de los mismos. www.rsm-ve.com

Responsabilidad del Contador Público La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor En la emisión de la información financiera: Los Ejecutivos Financieros: Contribuyen al uso efectivo y eficaz de los recursos de la administración. Responsabilidad del Contador Público (Código de Ética IFAC) Los Consultores Gerenciales: Son responsables con el interés público por la toma de decisiones directivas sólidas. www.rsm-ve.com

CONTRATO DE SERVICIO RESGUARDO DE LA RESPONSABILIDAD DEL CP La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA CONTRATO DE SERVICIO RESGUARDO DE LA RESPONSABILIDAD DEL CP MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA www.rsm-ve.com

FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA CONTRATO DE SERVICIO Establecido por el Código de Ética Profesional Especifica el alcance del trabajo La responsabilidad del Contador Público La responsabilidad del cliente que contrata El tipo de informe que se presentará Los honorarios y posibles gastos que se puedan incurrir durante el trabajo El tiempo de ejecución del trabajo Cualquier otra información el Contador Público considere necesaria En resumen el Contador Público debe asegurarse de que haya una clara comprensión por parte del cliente de los términos del compromiso www.rsm-ve.com

FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA (DNA – 3) La carta de manifestación constituye el reconocimiento por parte de la Gerencia, de su responsabilidad por la preparación de los estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general. Está específicamente diseñada para que el Contador Público pueda satisfacerse de las manifestaciones verbales o escritas recibidas de la gerencia. La negativa de la gerencia de proporcionar al Contador Público manifestaciones por escrito, constituye una limitación en el alcance de su examen. Cuando el Contador Público no obtenga de la gerencia una manifestación escrita sobre asuntos de importancia en los estados financieros, o de decisiones relacionadas con las actividades financieras y operacionales, deberá emitir su dictamen con una abstención de opinión, o una salvedad si obtiene evidencia por medio de otros procedimientos de auditoría . www.rsm-ve.com

GRACIAS ¿Por qué la gente actúa en forma no ética? La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor ¿Por qué la gente actúa en forma no ética? Porque los principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en general. Porque la persona decide actuar con egoísmo. ¿Cuáles son las disculpas más comunes para ello? Porque todo el mundo lo hace Porque si es legal, entonces es ético. Porque es improbable que se descubra. Alan Errol Rozas GRACIAS www.rsm-ve.com