ANALASIS ESTRATEGICO Y DE PROCESOS

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1 ANALASIS ESTRATEGICO Y DE PROCESOS
Taller de Auditoría I ANALASIS ESTRATEGICO Y DE PROCESOS

2 FLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS RESTANTES DE AUDITORIA Y EMISION DE INFORMES CONCEPTOS DE AUDITORIA TEMAS ESPECIFICOS ANALISIS ESTRATEGICO ANALISIS DE PROCESOS ADMINISTRACION DEL TRABAJO

3 Normas Relativas al Informe
1) El informe indicará si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. 2) El informe indicará aquellas situaciones en que dichos principios no se han seguido uniformemente en el período actual respecto al período anterior. 3) Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros deben considerarse como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contrario. 4) El informe expresará una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, deben indicarse las razones que existan para ello. En todos los casos en que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros, el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del trabajo del auditor, si hay alguna, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.

4 Sección 508 Informe de los Auditores Sobre Estados Financieros
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Sección 508 Informe de los Auditores Sobre Estados Financieros “El auditor podrá presentar una opinión sin salvedades sobre uno de los estados financieros y una opinión con salvedades, una opinión adversa o una abstención de opinión sobre otro” Continúa en la página siguiente

5 Sección 508 El Informe Estándar del Auditor
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Sección 508 El Informe Estándar del Auditor El informe estándar del auditor declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de su operación y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados Continúa en la página siguiente

6 Sección 508 El Informe Estándar del Auditor, Continuación
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) El informe estándar del auditor identifica los estados financieros auditados en un párrafo inicial (párrafo introductorio), describe la naturaleza de la auditoría en un párrafo de alcance y expresa la opinión en un párrafo de opinión por separado. Los elementos básicos del informe son los siguientes: Un título que incluya la palabra “independiente” Una declaración de que los estados financieros identificados en el informe fueron auditados Continúa en la página siguiente

7 Sección 508 El Informe Estándar del Auditor, Continuación
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Una declaración de que los estados financieros son de responsabilidad de la administración de la entidad, y que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los estados financieros basándose en su auditoría Una declaración de que la auditoría se efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas Continúa en la página siguiente

8 Sección 508 El Informe Estándar del Auditor, Continuación
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Una declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que el auditor planifique y realice su trabajo con el fin de lograr una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores significativos. Una declaración de que la auditoría comprende: -El examen en base a pruebas selectivas de evidencias que respaldan las cifras y las informaciones reveladas en los estados financieros Continúa en la página siguiente

9 Sección 508 El Informe Estándar del Auditor, Continuación
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Una declaración de que la auditoría comprende: Una evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes hechas por la administración de la entidad. Una evaluación de la presentación general de los estados financieros Una declaración de que el auditor cree que su auditoría constituye una base razonable para fundamentar su opinión Continúa en la página siguiente

10 Sección 508 El Informe Estándar del Auditor, Continuación
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Una opinión acerca de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad a la fecha del balance general, y los resultados de sus operaciones y el flujo de efectivo por el año (ó período si es distinto a doce meses), de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados La firma, en forma manuscrita del auditor La fecha del informe de auditoría. Continúa en la página siguiente

11 Sección 508 Opinión Con Salvedades
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Una opinión con salvedades declara que, EXCEPTO POR los efectos del asunto a que se refiere la salvedad, los estados financieros presentan, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones Continúa en la página siguiente

12 Sección 508 Opinión Con Salvedades cont…
Limitaciones al alcance Desviación en la aplicación de un PCGA

13 Limitaciones al alcance
Tiempo Falta de evidencia comprobatoria Registros no exactos Por parte del cliente podríamos tener, toma de inventarios, confirmaciones de CxC, inversiones permanentes.

14 Desviación en la aplicación de los PCGA
Revelación inadecuada Principios de contabilidad inapropiados Estimaciones contables no razonables

15 Sección 508 Opinión Adversa
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Una opinión adversa declara que los estados financieros no presentan razonablemente, ni la situación financiera de la entidad, ni los resultados de sus operaciones, ni el flujo de efectivo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Continúa en la página siguiente

16 Sección 508 Abstención de Opinión
Introducción 5 min Bosquejo-Análisis de Procesos 5 min Actividad 1 del PA (SCOT) 5 min Actividad 2 del PA (SCOT) 5 min Actividad 3 del PA (SCOT) 30 min Ejercicio #1 85 min Actividad 3 del PA (cont.) 30 min Ejercicioe # min Actividad 4 del PA (SCOT) 10 min Actividad 1 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (SBR) 5 min Ejercicio # min Actividad 2 del PA (cont.) 10 min Actividad 3 del PA (SBR) 10 min Ejercicio # min Actividad 3 del PA (cont.) 5 min Ejercicio # min Ejercicio # min Reunión Equipos 15 min Actividad 4 del PA (SBR) 15 min Ejercicio # min Responsabilidades Encargado 15 min Repaso- Análisis de Procesos 10 min Total min (10 ½ horas) Sección 508 Abstención de Opinión Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros Continúa en la página siguiente

17 Abstención….cont…. EEFF no auditados
Utilización de principios diferentes a los PCGA No hay independencia

18 Párrafo Explicativo Deberá describir el asunto que origina la incertidumbre. Indicar que el resultado final no se puede determinar en el momento. Se puede reducir haciendo referencia a las revelaciones en notas. No se debe hacer referencia en los párrafos de introducción, de alcance y de opinión.

19 Como se explica en nota X a los estados financieros, la Compañía es parte demandada en un juicio por presuntas infracciones a ciertos derechos de patente, por el cual se reclaman regalias y daños. La Compañía ha entablado una contrademanda y ambas acciones estan en etapa de prueba. No es posible determinar el resultado final del juicio. Por lo tanto, no se ha hecho provisión por obligación alguna que pueda originarse de la adjudicación del litigio.

20 Incertidumbre - Párrafo Explicativo
Eventualidad Remota de Pérdida Importante = no se agrega un párrafo en la opinión. Eventualidad Probable de Pérdida Importante = se debe agregar un párrafo en la opinión. Eventualidad Razonablemente Posible de Pérdida Importante = a) la magnitud del importe, b) que la pérdida importante llegue a ocurrir.

21 Enfasis de un Asunto Dar énfasis a que la entidad es componente de una entidad mayor Resaltar que hay transacciones significativas con partes relacionadas. Llamar la atención a un importante hecho posterior.

22 Enfasis en un Asunto, Continuación
Describir un asunto contable que afecta la comparación de los estados financieros con los del año anterior. Llamar la atención que los estados financieros consolidados se presentan por separado de los estados financieros individuales por los que están informando.

23 Hechos Posteriores Corresponden a aquellos acontecimientos o transacciones con posterioridad a la fecha del balance, pero antes de la emisión de los estados financieros y del informe del auditor. Tienen un efecto importante sobre los estados financieros y, por lo tanto, requieren sean ajustados.

24 Hechos Posteriores, Continuación
Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a considerar: 1. HP, que provean evidencia adicional de las condiciones existentes a la fecha del balance que sirvieron de base para una estimación contable. Los estados financieros debieran ajustarse a causa de cualquier cambio en las estimaciones que resulten de esta evidencia.

25 Hechos Posteriores, Continuación
Existen DOS tipos de hechos posteriores (HP) a considerar: 2. HP, que provean evidencia en relación a condiciones que no existían a la fecha del balance y que sirvieron de base al informe del auditor. Es decir, ocurrieron con posterioridad a esa fecha. Los estados financieros no deben ajustarse por estos hechos. Algunos de ellos, pueden ser revelados para evitar interpretaciones erróneas.

26 Hechos Posteriores, Continuación
Ejemplos de hechos posteriores (HP) a considerar: Venta de emisión de bonos o acciones de capital. Adquisición de un negocio. Pérdida de instalaciones o inventarios como resultado de un incendio o catástofre.

27 Hechos Posteriores, Continuación Procedimientos al Periodo Posterior
El período posterior se considera aquel que se extiende desde la fecha del balance hasta la fecha del informe del auditor, para lo cual el auditor debe efectuar procedimientos específicos como: El examen de datos que sustenten las transacciones y que aseguren que el corte de las operaciones haya sido adecuado y, El examen de datos que proveen información que ayude al auditor en evaluación de activos y pasivos existentes a la fecha del balance

28 Hechos Posteriores, Continuación Procedimientos al Periodo Posterior
El auditor debe aplicar otros procedimientos para asegurarse de la ocurrencia de HP que pudieran requerir ajustes o revelaciones en los estados financieros, tales como: Leer los estados financieros interinos más recientes, compararlos con los estados financieros bajo examen. Indagar con la gerencia (pasivos contingentes, cambios importantes en el capital social, ajustes pocos comunes, etc.)

29 Hechos Posteriores, Continuación Procedimientos al Periodo Posterior
Leer las actas disponibles de las juntas de accionistas y sesiones de directorio. Obtener de los asesores legales la descripción y evaluación de cualquier litigio, reclamos o contingencias tributarias. Obtener de los ejecutivos del cliente una carta de Representación de la Administración. Llevar a cabo indagaciones en relación a algún tema detectado en los procedimientos anteriores