Aspectos Tributarios en las Operaciones de Comercio Exterior

Registro Especial Aduanero - Código Aduanero. Ley 22.415. - Importadores y Exportadores. Personas Físicas y Jurídicas. Fideicomisos y UTES. - Solvencia económica. Decreto 1214/05 y RG 2220 AFIP. Ventas o Patrimonio Neto no inferiores a $ 300.000. Garantías por $ 30.000 (RG 2435 AFIP). - Otros requisitos: Domicilio Fiscal. Código de actividad. Cumplimiento fiscal (RG 2570 AFIP).

Impuesto a las Ganancias Ley 20.628   Residentes extranjeros Fuente Argentina Residentes en el país Ganancias Gravadas   Fuente Extranjera Residentes en el país

- Fuente Argentina: Bienes situados, colocados o utilizados económicamente en el país. Actos, hechos o actividades realizados dentro del Territorio Nacional.    - Beneficiarios del Exterior = Convenios para evitar la doble imposición. Título V Ley de Impuesto a las Ganancias. Resolución 739 AFIP / RG 3497 DGI. Tratado de Montevideo.  

- Contribuyentes locales = Impuesto análogo pagado en el exterior. Los Beneficiarios del exterior pagan por las ganancias que obtienen de fuente Argentina. Los Residentes del país pagan por las rentas de fuente Argentina y extranjera.  Precios de Transferencia: RG 1122 AFIP  a) Operaciones entre partes independientes. Informativas.   - Bienes con precios conocidos internacionalmente. Información semestral. - Otros bienes. Información anual.   b) Entre vinculadas o con países de baja o nula tributación. Determinativas.   Causas de vinculación. RG 1122. Países de baja o nula tributación. Decreto 1344/98, art. 21.  

Impuesto al Valor Agregado Ley 23.349 Operaciones alcanzadas: - Importaciones definitivas de cosas muebles. - Prestaciones de servicios efectuadas en el exterior cuya utilización efectiva se lleve a cabo en el país. Prestatarios inscriptos en el IVA. Ingreso del Impuesto RG 549/99. Reintegros saldos a favor de IVA. RG 2000 AFIP.  - Necesidad de realizar los pagos utilizando los medios de pago aprobados por la Ley Antievasión (25.345).   - Cumplir con todos los regímenes de retención vigentes, impositivos y previsionales. Exportaciones: EXENTAS

Costos fiscales de una Importación - Valor FOB + Seguro + Flete = Valor CIF  Sobre el valor CIF se aplican los aranceles de importación (según la partida arancelaria) y la tasa de estadística del 0,5 % = Base Imponible impuestos.  IVA (21% o 10,5%). Crédito Fiscal Técnico para el importador.  Percepciones:  - IVA (20% ó 5%)  - Ganancias 6%  - Impuestos Internos: BI x 1,3 x (1 + TE) 100  - Ingresos Brutos 1,5%

Ejercicio: Importación. Costo Fiscal. 2100 cajas U$S 5,20 = 10.920 + Seguro 200 + Flete 1.600 Valor CIF 12.720 Arancel Importación 20% 2.544 Tasa estadística 0,5 % 63,60 Subtotal 15.327,60 Impuestos IVA 21 % 3.218,80 Percepción IVA 3.065,52 Percepción Ganancias 919,66 Ingresos brutos 229,91 Impuestos Internos 830,19 15.327,60 x 1,3 x (1+0,0416) = 20.754,80 20.754,80 x 4% = 830,19