IMEF Comité Nacional Fiscal

Presentación del tema: "IMEF Comité Nacional Fiscal"— Transcripción de la presentación:

1 IMEF Comité Nacional Fiscal
FIBRAS “Fideicomisos Inmobiliarios” Febrero de 2008 C.P.C. José A. Eseverri

2 Introducción Antecedentes de 2004, 2005 y 2006
Incentivo a la inversión Ley del Impuesto sobre la Renta Código Fiscal de la Federación Ley del Impuesto al Valor Agregado Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única

3 ISR Requisitos de los fideicomisos
70% del patrimonio destinado a: Construcción o adquisición de inmuebles destinados al arrendamiento Adquisición de derechos a percibir ingresos por arrendamiento Otorgamiento de financiamiento de inmuebles para arrendamiento El resto en valores del gobierno federal o en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda

4 ISR Requisitos de los fideicomisos
Que los bienes no se enajenen antes de 4 años a partir de su construcción o adquisición Emisión de Certificados de Participación Colocados entre el gran público inversionista Adquiridos por lo menos por 10 personas, no partes relacionadas, sin exceder del 10% Distribución anual de por lo menos el 95% del resultado fiscal

5 ISR Aportaciones de fideicomitentes
Concepto de enajenación CFF Derecho de readquirir Venta de los Certificados o del inmueble Determinación de la ganancia Hasta el momento de la afectación Acumulación de la ganancia Venta de los certificados o del inmueble En “sale / lease back” – Hasta terminación de arrendamiento, no mayor de 10 años

6 ISR Ganancia de tenedores de certificados
Determinación de la ganancia Precio de venta menos costo promedio actualizado Personas Morales Ingreso acumulable Personas Físicas Ingreso acumulable y retención 10% Exención para personas físicas y para residentes en el extranjero Enajenación en bolsa

7 ISR Obligaciones de la fiduciaria
Determinación de resultado fiscal Retención y entero de impuesto a tenedores de certificados Pago de impuesto por ganancia en venta de inmuebles antes de 4 años Pago de impuesto por resultado fiscal no distribuido – En futuras retenciones Distribución mayor al resultado fiscal Reembolso de capital Cuenta de CUCA

8 ISR Otras obligaciones de la fiduciaria
Fondos de Pensiones y jubilaciones Exentos sin retención No hace pagos provisionales ISR, IMPAC, IETU Impuesto al Activo Sin Pago en el fideicomiso Impuesto Empresarial Tasa Única Calcula de impuesto o el acreditamiento Información al SAT Constancias de retenciones

9 ISR Obligaciones de tenedores de certificados
Personas morales Ingreso acumulable Acreditamiento por retención Residentes en el extranjero Retención pago definitivo Personas físicas Ingreso acumulable por arrendamiento Deducción ciega 35%

10 Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles ISAI
Aportación de inmuebles a la FIBRA En varias entidades federativas Pago diferido Venta de certificados Venta del inmueble Pérdida del derecho a readquirir

11 ISR SOCIEDADES MERCANTILES
Sociedades mercantiles que cumplan con los requisitos de los fideicomisos Diferimiento de impuesto por la ganancia en bienes aportados Venta de acciones Enajenación del inmueble No hacen pagos provisionales Fondos de Pensiones exentos Entrega de crédito fiscal

12 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Ingresos exentos Enajenación de certificados de participación inmobiliarios Impuestos cedulares locales para personas físicas Diferimiento igual al del pago de ISR

13 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA IETU
Transparencia hacia fideicomisarios Obligaciones del fiduciario Determinación del IETU anual No se hacen pagos provisionales Información a fideicomisarios IETU por pagar Acreditamiento por base negativa Obligaciones del fideicomisario Declaración anual Acreditamiento del ISR

14 Comentario finales Estímulo a la inversión Fideicomiso inmobiliario
Fideicomiso empresarial Transparente o contribuyente Tratamiento similar a sociedades Tenedor del certificado IETU determinado por fiduciario Acreditamiento de IETU base negativa Acreditamiento de ISR retenido