CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Casos Prácticos… MODULO IV SEMINARIO DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y GESTION GUBERNAMENTAL M.D. GUILLERMO BELTRAN CASTILLO 2/octubre/2018

I. Asiento de Apertura… CONTABLE REGISTRO CONTABLE CARGO ABONO 1.0.0.0 Activo 2.0.0.0 Pasivo 3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio 7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable

MOMENTOS CONTABLES DEL INGRESO

Estimado Modificado Devengado Recaudado Ley de Ingresos Decretos de Modificación de la Ley de Ingresos; acuerdos de los órganos de gobierno, cabildos… Devengado Derecho jurídico al cobro. Recaudado Cobro en efectivo o cualquier otro medio

CRITERIOS DE REGISTRO GENERALES PARA EL TRATAMIENTO DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS INGRESOS DEVENGADO Y RECAUDADO. DOF 27/09/2018. El presente Acuerdo entrará en vigor a partir del 1° de enero de 2019. INGRESOS DEVENGADO AL MOMENTO DE: RECAUDADO AL MOMENTO DE: Contribuciones   Impuestos Percepción del recurso. Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social Contribuciones de Mejoras Derechos Devolución de Contribuciones Al efectuar la devolución. Compensación de Contribuciones Al efectuar la compensación. Productos Aprovechamientos Ingresos por Venta de Bienes, Prestación de Servicios y Otros Ingresos Ingresos por Venta de Bienes y Prestación deServicios Pago en una sola exhibición Percepción del recurso con el respectivo Comprobante Fiscal. Pago en parcialidades o diferido A la emisión del Comprobante Fiscal. A la generación del recibo electrónico de pago.

VII.1.1 Registro Presupuestario de la ley de Ingresos CONCEPTO DOCUMENTO FUENTE PERIODICIDAD ASIENTOS PRESUPUESTALES CARGO ABONO Ley de ingresos estimada. Ley de Ingresos aprobada. Anual 8.1.1 Ley de Ingresos Estimada 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar Modificaciones positivas a la Ley de Ingresos. Modificación de la Ley de Ingresos. Eventual 8.1.3 Modifica-ciones a la Ley de Ingresos Estimada 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar Modificaciones negativas a la Ley de Ingresos. Ingresos devengados. Documento emitido por autoridad competente. Frecuente 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada Ingresos recaudados. Formato de pago autorizado, recibo oficial y/o estados de cuenta bancarios. 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada

REGISTRO DE INGRESOS… No. CONCEPTO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO 1 Por los ingresos por clasificar. 1.1.1.1 Efectivo 2.1.9.1 Ingresos por Clasificar   O 1.1.1.2 Bancos / Tesorería 2 Por los depósitos de los impuestos recaudados en caja. 3 Por la clasificación por concepto de impuestos. 4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 4.1.1.4 Impuestos al Comercio Exterior 4.1.1.5 Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables o

Por el devengado por concepto de impuestos determinables. No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO 4 Por el devengado por concepto de impuestos determinables. 1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos 8.1.2 8.1.4 Ley de Ingresos por Ejecutar Ley de Ingresos Devengada   4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio o 4.1.1.5 Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables o 5 Por la recaudación de impuestos determinables recibidos en la Tesorería y/o auxiliares de la misma. 1.1.1.1 Efectivo 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 1.1.1.2 Bancos / Tesorería

1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO 6 Por el devengado y recaudado de impuestos autodeterminables recibidos en la Tesorería y/o auxiliares de la misma. 1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo 4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos o 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada   4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio Momento de cobro 1.1.1.1 Efectivo 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada o 1.1.1.2 Bancos / Tesorería

Por la devolución y pago de impuestos. No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO 7 Por la devolución y pago de impuestos. 4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos 2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio   1.1.1.2 Bancos / Tesorería 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada

REGISTRO PRESUPUESTAL No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE REGISTRO PRESUPUESTAL   PARTICIPACIONES CARGO ABONO 1 Por el anticipo de participaciones. 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería 2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2 Por la recaudación de ingresos participable por parte de las Entidades Federativas. 2.1.9.2 Recaudación por Participar Liquidación periódica por concepto de participaciones. 3 Por la aplicación de las constancias de participaciones o documento equivalente. 4.2.1.1 Participa-ciones 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada

REGISTRO PRESUPUESTAL No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE REGISTRO PRESUPUESTAL   PARTICIPACIONES CARGO ABONO 4 Por el devengado y cobro de participaciones. ↭ 1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo 4.2.1.1 Participa-ciones 8.1.2 Ley de Ingresos por Ejecutar 8.1.4 Ley de Ingresos Devengada 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería 8.1.5 Ley de Ingresos Recaudada 5 Por la diferencia resultante del ajuste en contra de las participaciones del ente público. 2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo 6 Por el pago de la diferencia resultante del ajuste en cuenta del ente público.

MOMENTOS CONTABLES DEL EGRESO

Aprobado Modificado Comprometido Devengado Ejercido Pagado Presupuesto de egresos aprobado Aprobado Decretos de Modificación del Presupuesto de Egresos Modificado Relación jurídica con tercero Comprometido Recepción de bienes y servicios Devengado Aprobación por la autoridad competente Ejercido Desembolso de efectivo o por cualquier otro medio de pago Pagado

Gasto comprometido… LGCG. Art. 4 - XIV. Gasto comprometido: El momento contable del gasto que refleja la aprobación por autoridad competente de un acto administrativo, u otro instrumento jurídico que formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio;

LGCG. Art. 4 - XV. Gasto devengado: El momento contable del gasto que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas

Presupuesto devengado… LFPyRHArt. 2 – XXXVI. Presupuesto devengado: el reconocimiento de las obligaciones de pago por parte de los ejecutores de gasto a favor de terceros, por los compromisos o requisitos cumplidos por éstos conforme a las disposiciones aplicables, así como de las obligaciones de pago que se derivan por mandato de tratados, leyes o decretos, así como resoluciones y sentencias definitivas, y las erogaciones a que se refiere el artículo 49 de esta Ley

Momentos contables… ejercido… pagado Art. 4 -XVI. Gasto ejercido: el momento contable del gasto que refleja la emisión de una cuenta por liquidar certificada debidamente aprobada por la autoridad competente;   Art. 4 - XVII. Gasto pagado: el momento contable del gasto que refleja la cancelación total o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago; LGCG.

Registro Presupuestario del Gasto CONCEPTO REGISTRO   PRESUPUESTAL CARGO ABONO 1 Por el presupuesto de Egresos aprobado. Anual 8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 8.2.1 Presupuesto de Egresos Aprobado 2 Por las ampliaciones/adiciones liquidas al Presupuesto aprobado. Eventual 8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 3 Por las reducciones liquidas al Presupuesto aprobado. 4 Por las ampliaciones/adiciones compensadas al Presupuesto aprobado. 5 Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado.

Remuneraciones al personal de carácter permanente. TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO Remuneraciones al personal de carácter permanente. Al iniciarse el ejercicio por el monto que surge del cálculo del gasto presupuestal anual de las plazas ocupadas al inicio del ejercicio. Por las remuneraciones brutas al validarse la nómina periódica por la que se reconoce la prestación de los servicios en un período determinado.   Corresponde incluir todas las remuneraciones de tipo permanentes tales como sueldos, primas, asignaciones, compensaciones, gratificación de fin de año, otras prestaciones y cuotas patronales. Respecto a las obligaciones laborales por la parte proporcional del servicio prestado. Mejora DOF 02-01-2013 Durante el ejercicio se incrementa por cada designación y variación de retribuciones. Se reduce por licencias sin goce de sueldos, renuncias, suspensiones, inasistencias, etc.

TIPO COMPROMETIDO DEVENGADO Bienes Al formalizarse el contrato o pedido por autoridad competente. En la fecha en que se reciben de conformidad los bienes. Servicios Al formalizarse el contrato, pedido o estimación por autoridad competente. En la fecha de la recepción de conformidad, para el periodo o avance pactado de conformidad con las condiciones del contrato. Comisiones financieras En el momento en el que se conoce su aplicación por parte de las instituciones financieras. Gastos de viaje y viáticos Al formalizarse mediante oficio de comisión o equivalente. En la fecha de la autorización de la documentación comprobatoria presentada por el servidor público. Inmuebles Al formalizarse el contrato de promesa de compra venta o su equivalente. Cuando se traslade la propiedad del bien. Obra pública y servicios relacionados con las mismas Al formalizarse el contrato por autoridad competente. En la fecha de aceptación de las estimaciones de avance de obra (contrato de obra a precios unitarios), o en la fecha de recepción de conformidad de la obra (contrato a precio alzado).

Registro Presupuestario del Gasto… CONCEPTO REGISTRO   PRESUPUESTAL CARGO ABONO 5 Por las reducciones compensadas al Presupuesto aprobado. Eventual 8.2.3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 8.2.2 Presupuesto de Egresos por Ejercer 6 Por el presupuesto comprometido. Frecuente 8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 7 Por el presupuesto devengado. 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8 Por el presupuesto ejercido. 8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 9 Por el presupuesto pagado. 8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado

Registro de nóminas… Por el devengado de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios personales y retenciones) CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP   5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales 5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Público

Registro de servicios generales… CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO 5.1.3.1 Servicios Básicos 2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido 5.1.3.2 Servicios de Arrenda-miento   5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios 5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales 5.1.3.5 Servicios de Instalación, Reparación, Manteni-miento y Conservación 5.1.3.6 Servicios de Comunica-ción Social y Publicidad 5.1.3.7 Servicios de Traslado y Viáticos 5.1.3.9 Otros Servicios Generales

REGISTRO DE BIENES MUEBLES

Bienes muebles e inmuebles… Art. 23 LGCG. I. “Los inmuebles destinados a un servicio público conforme a la normativa aplicable; excepto los considerados como monumentos arqueológicos, artísticos o históricos conforme a la Ley de la materia; II. Mobiliario y equipo, incluido el de cómputo, vehículos y demás bienes muebles al servicio de los entes públicos, y III. Cualesquiera otros bienes muebles e inmuebles que el consejo determine que deban registrarse.”

“Son monumentos arqueológicos los bienes inmuebles, producto de culturas anteriores al establecimiento de la hispánica en el territorio nacional, así como los restos humanos, de la flora y de la fauna, relacionados con esas culturas.” “Los inmuebles construidos en los siglos XVI al XIX, destinados a templos y sus anexos; arzobispados, obispados y casas culturales; seminarios, conventos o cualesquiera otros dedicados a la administración, divulgación, enseñanza o práctica de un culto religioso; así como a la educación y a la enseñanza, a fines asistenciales o benéficos; al servicio y ornato públicos y al uso de las autoridades civiles y militares…” son considerados monumentos históricos.

DOF 27-12-2017.- Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea menor a 70 veces el valor diario de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), podrán registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a los controles correspondientes. (UMA 80.60 x 70 = $5,642.00) Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea igual o superior a 70 veces el valor diario de la UMA, se registrarán contablemente como un aumento en el activo no circulante y se deberán identificar en el control administrativo para efectos de conciliación contable. Excepto en el caso de intangibles, cuya licencia tenga vigencia menor a un año, caso en el cual se le dará el tratamiento de gasto del período.

Diferencias obtenidas de la conciliación física-contable y de la baja de bienes. El reconocimiento inicial de las diferencias, tanto de existencias como de valores, que se obtengan como resultado de la conciliación física-contable de los bienes muebles, inmuebles e intangibles de los entes públicos, se reconocerán afectando las cuentas correspondientes al rubro 3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores y a la cuenta del grupo Activo No Circulante correspondiente.

Diferencias obtenidas de la conciliación física-contable y de la baja de bienes. Para el caso de la baja de bienes derivada, entre otros, por pérdida, obsolescencia, deterioro, extravío, robo o siniestro, ésta se registrará mediante abono a la cuenta de Activo no circulante que corresponda y un cargo a la cuenta 5.5.1.8 Disminución de Bienes por pérdida, obsolescencia y deterioro.

BIENES INMUEBLES

III.2.1 Compra de Bienes INMUEBLES No. CONCEPTO REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO   EJEMPLO PARA BIENES INMUEBLES 1 Por el devengado de la adquisición de bienes inmuebles. 1.2.3.1 Terrenos 2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo 8.2.5 Presupuesto de Egresos Devengado 8.2.4 Presupuesto de Egresos Comprometido o 1.2.3.3 Edificios no Habitacio-nales 2 Por la expedición de cuenta por liquidar certificada por la adquisición de bienes inmuebles 8.2.6 Presupuesto de Egresos Ejercido 3 Por el pago de la adquisición de bienes inmuebles. 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería 8.2.7 Presupuesto de Egresos Pagado

Reconocimiento posterior a la compra CONCEPTO REGISTRO CONTABLE PRESUPUESTAL CARGO ABONO   Reconocimiento posterior a la compra 4 Por el incremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. 1.2.3.1 Terrenos 3.2.3.1 Revalúo de Bienes Inmuebles Adición DOF 22-12-2014 o 5 Por el decremento del valor de los bienes derivado de la actualización por revaluación. 6 Por la baja de bienes derivado por pérdida, obsolescencia, deterioro, extravío, robo o siniestro, entre otros. 5.5.1.8 Disminución de Bienes por pérdida, obsolescencia y deterioro

OBRA EN PROCESO

Ley General de Contabilidad Gubernamental Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse invariablemente, en una cuenta contable específica del activo. REGLAS CONAC.- En el sector público se tendrán que identificar para su manejo y registro contable tres tipos de obras: a) Obras públicas capitalizables, b) Obras del dominio público, c) Obras Transferibles, e d) Inversiones consideradas como infraestructura realizadas por los entes públicos en los bienes previstos en el artículo 7 de la Ley General de Bienes Nacionales.

CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES DE DOMINIO PÚBLICO

III.2.2 Ejecución de Obras Públicas en Bienes de Dominio Público III.2.2.1 Registro de los estudios, formulación y evaluación de proyectos por obras públicas en bienes de dominio público por contrato. Documento Fuente del Asiento: Factura o contrato. Cargo Abono 1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo III.2.2.2 Registro del pago de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en bienes de dominio público por contrato. Documento Fuente del Asiento: Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria Cargo Abono 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 1.1.1.2 Bancos/Tesorería 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra. III.2.2.3 Registro de la capitalización de los estudios, formulación y evaluación de proyectos de obras públicas en bienes de dominio público por contrato. Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra. Cargo Abono 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso 1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso 1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso 1.2.7.1 Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos

III.2.2.4 Registro del devengado de obras públicas en bienes de dominio público. Cargo Abono 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso 1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso 1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

III.2.2.5 Registro del pago de obras públicas en bienes de dominio público por contrato. Documento Fuente del Asiento: Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. Cargo Abono 2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 1.1.1.2 Bancos/Tesorería 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo III.2.2.6 Registro del devengado de gastos de servicios personales de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. Documento Fuente del Asiento: Resumen de nómina, lista de raya o documento equivalente. Cargo Abono 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales 5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos   2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra. III.2.2.7 Registro de la capitalización de servicios personales a construcciones en proceso de bienes de dominio público, por administración (simultáneo con registro III.2.2.5). Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra. Cargo Abono 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso 1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso 1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso 5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente 5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio 5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales 5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas 5.1.1.6 Pago de Estímulos a Servidores Públicos

III.2.2.8 Registro del pago de los gastos por servicios personales de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. Documento Fuente del Asiento: Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria. Cargo Abono 2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo 1.1.1.2 Bancos/Tesorería III.2.2.9 Registro del devengado de la adquisición de materiales y suministros de obras públicas en bienes de dominio público, por administración con tipo de gasto de capital. Documento Fuente del Asiento: Factura, contrato, constancia de recepción de los bienes o documento equivalente. Cargo Abono 5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores 2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo

Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra. III.2.2.10 Registro de la capitalización de materiales y suministros a construcciones en proceso de bienes de dominio público, por administración (simultáneo con registro III.2.2.8). Documento Fuente del Asiento: Expediente de obra. Cargo Abono 1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público 1.2.3.5.1 Edificación Habitacional en Proceso 1.2.3.5.2 Edificación no Habitacional en Proceso 1.2.3.5.3 Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso 1.2.3.5.4 División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso 1.2.3.5.5 Construcción de Vías de Comunicación en Proceso 1.2.3.5.6 Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso 1.2.3.5.7 Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso 1.2.3.5.9 Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso 5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación 5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos 5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos 5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores

TRANSFERENCIA DE BIEN INMUEBLE

2.3 Obras transferibles. La obra transferible es aquella realizada por un ente público a favor de otro ente público. En el caso de las obras transferibles, éstas deberán permanecer como construcciones en proceso hasta concluir la obra, en ese momento, con el acta de entrega-recepción o con la documentación justificativa o comprobatoria como soporte, se deberán reclasificar al activo no circulante que corresponda, y una vez aprobada su transferencia, se dará de baja el activo, reconociéndose en gastos del período en el caso que corresponda al presupuesto del mismo ejercicio, por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores. DOF 06-10-2014

CONCILIACION CONTABLE PRESUPUESTAL DIFERENCIAS REGISTRABLES

Nombre del Ente Público Conciliación entre los Ingresos Presupuestarios y Contables Correspondiente del XXXX al XXXX (Cifras en pesos) 1. Total de Ingresos Presupuestarios $XXX   2. Más Ingresos Contables No Presupuestarios Suma (2.1 al 2.6) 2.1 Ingresos Financieros 2.2 Incremento por Variación de Inventarios 2.3 Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 2.4 Disminución del Exceso de Provisiones 2.5 Otros Ingresos y Beneficios Varios 2.6 Otros Ingresos Contables No Presupuestarios 3. Menos Ingresos Presupuestarios No Contables Suma (3.1 al 3.3) 3.1 Aprovechamientos Patrimoniales 3.2 Ingresos Derivados de Financiamientos 3.3 Otros Ingresos Presupuestarios No Contables 4. Total de Ingresos Contables Resultado (1 + 2 – 3)

Nombre del Ente Público Conciliación entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos Contables Correspondiente del XXXX al XXXX (Cifras en pesos) 1. Total de Egresos Presupuestarios $XXX   2. Menos Egresos Presupuestarios No Contables Suma (2.1 al 2.21) 2.1 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización 2.2 Materiales y Suministros 2.3 Mobiliario y Equipo de Administración 2.4 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo 2.5 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio 2.6 Vehículos y Equipo de Transporte 2.7 Equipo de Defensa y Seguridad 2.8 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas 2.9 Activos Biológicos 2.10 Bienes Inmuebles

Obra Pública en Bienes de Dominio Público 2.1 1 Activos Intangibles $XXX 2.1 2 Obra Pública en Bienes de Dominio Público 2.1 3 Obra Pública en Bienes Propios 2.1 4 Acciones y Participaciones de Capital 2.1 5 Compra de Títulos y Valores 2.1 6 Concesión de Préstamos 2.1 7 Inversiones en Fideicomisos, Mandatos y Otros Análogos 2.1 8 Provisiones para Contingencias y Otras Erogaciones Especiales 2.1 9 Amortización de la Deuda Pública 2.2 0 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS) 2.2 1 Otros Egresos Presupuestarios No Contables  

3. Más Gastos Contables No Presupuestarios Suma (3.1 al 3.7) 3.1 Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones $XXX 3.2 Provisiones 3.3 Disminución de Inventarios 3.4 Aumento por Insuficiencia de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 3.5 Aumento por Insuficiencia de Provisiones 3.6 Otros Gastos 3.7 Otros Gastos Contables No Presupuestarios (INCLUYE NO REGULARIZADOS EN EL PRESUPUESTO)   4. Total de Gastos Contables Resultado (1 – 2 + 3)

Gracias por su atención M.D. Guillermo Beltrán Castillo guibeltcas@gmail.com Facebook: @dypfcorp youtube: Dyp Fiscal Corporativa S.C.