CAP. VI CUENTAS POR COBRAR

CONCEPTO CLASIFICACION Comprende a los saldos pendientes de distinta naturaleza que representan importes a favor de la empresa. CLASIFICACION Por su Exigibilidad: - Hasta un año de plazo. - Mas de un año de plazo. Por su Origen: - Créditos por Venta. - Otros Créditos. Por su Naturaleza: -Con garantía. -Sin garantía

COMPONENTES Clientes (Deudores en Cuenta Corriente). Documentos a Cobrar. Documentos Descontados. Deudores Morosos. Deudores en Gestión Judicial. Previsión para Deudores de Dudoso Cobro. Otros Créditos. El rubro tiene origen en la venta de bienes y/o servicios a plazo, salvo otros créditos que están integrados por saldos a favor del ente que provienen de los socios, anticipos de impuesto, anticipos a personal, etc.

PRINCIPALES OPERCIONES – DOCUMENTACION RESPALDATORIA - CONTABILIZACION CUENTAS A COBRAR EN CUENTA CORRIENTE: Surge de la venta de bienes y servicios a plazo donde la empresa carga en una cuenta lo vendido al cliente, utilizando como comprobante la factura que emitió, donde consta el plazo que se le otorga para la cancelación.

DOCUMENTOS A COBRAR: esta operación también tiene origen en la venta de bienes y servicios a plazo, pero la deuda se documenta por medio de pagares que avalan la operación. Los comprobantes que dan origen a esta operación son los siguientes: Factura de venta. Pagare que puede ser firmado o endosado por el cliente. Recibo donde se indica la recepción de los pagares. Nota de debito por los intereses. En la venta a plazo documentada por lo general se pactan intereses, estos pueden estar incluidos en el pagare o no, ser cobrados por adelantado o vencido. Algunas ventas a plazo no prevén intereses, pero en la realidad esta operación incluye en el precio facturado, intereses implícitos.

TRATAMIENTO DE LOS INTERESES: la doctrina contable establece que las operaciones se deben registrar a valor de contado. En nuestro país el proceso inflacionario produce distintos tratamientos al precio de los productos, que pueden ser: Venta a plazo con un precio determinado. Venta a plazo con un precio determinado más intereses. Ante procesos inflacionarios los precios de los bienes y servicios incluyen: Sobreprecios para cubrir el deterioro de la moneda. Intereses o costo financiero.

La doctrina contable establece el siguiente tratamiento para los componentes financieros: Componentes Financieros Implícitos expresa: la diferencia entre precio de compra (o venta) y los correspondientes a operaciones a plazo deben segregarse y tratarse como costos financieros. Cuando el precio de contado no fuere conocido, se lo estima mediante la aplicación de una tasa de interés de mercado, en el momento de efectuar la medición. Medición inicial de los créditos: créditos en moneda originados en la venta de bienes y servicios según los precios de venta para operaciones de contado, sino existen el precio de contado se reemplaza por una estimación basada en el valor descontado. Medición contable al cierre del ejercicio: se debe tener en cuenta su destino probable. Intención y factibilidad de negociarlos, se computan a su Valor Neto de Realización. Cuando no hay intención de transferirlos, se considera la medición inicial más la diferencia devengada entre el valor inicial y el importe a cobrar a su vencimiento.

DOCUMENTOS DESCONTADOS: es una operación financiera que se efectúa con el fin de obtener fondos. A la entidad financiera se le entregaran pagarés con distintas fechas de vencimiento, los mismos contienen intereses que se liquidan en forma. La documentación que da origen a esta operación son los pagare que la empresa tiene en cartera. La entidad financiera efectúa una liquidación detallando para cada documento los intereses y gastos que cobra y el neto, por lo general se acredita en la cuenta corriente bancaria.

CIERRE EJERCICIO ECONOMICO – TRATAMIENTO CONTABLE El análisis del rubro implica observar: Verificación de los saldos. Depuración Valuación. Sobre: Cuentas a cobrar en cuenta corriente. Documentos a Cobrar. Documentos descontados.

PREVISIONES Representan importes estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen obligaciones para el ente. Los paso a seguir a partir del Saldo de Clientes y Documentos a Cobrar es el siguiente: Deudores Morosos. Deudores en Gestión Judicial. Deudores Incobrables. Y en este caso se puede presentar que la empresa tenga constituida la Previsión para Deudores de Dudoso Cobro. Si no tiene la previsión la empresa presentara la cuenta Deudores Incobrables como una perdida que representa los deudores que son insolventes.

Para efectuar el calculo de la previsión se pueden tener en cuenta los siguientes métodos: Analizar las cuentas a cobrar mas importantes y aplicar métodos estadísticos para el resto. Utilizar métodos matemáticos: 1- Un porcentaje de las ventas de cada periodo. 2- Un porcentaje sobre el total de la cuenta a cobrar. 3 -Un porcentaje diferenciado según la antigüedad de las cuentas. Los cálculos matemáticos no suelen ser los más indicados dado que: los porcentajes son arbitrarios, y al variar la economía y los porcentajes son del pasado, los mismos pierden representatividad.

METODOS PARA EL CALCULO DE LA PREVISION Como la previsión es un calculo estimativo de un hecho que puede ocurrir, se pueden utilizar distintos métodos para estimar el valor que se cargara al ejercicio como perdida. METODOS PARA EL CALCULO DE LA PREVISION Relacionar las incobrabilidades con los saldos de clientes al cierre del ejercicio. Total Incobrables x 100 Total Saldo Clientes Relacionar los saldos de clientes con los incobrables. Incobrables x 100 Saldo Clientes Relacionar las incobrabilidades con el monto de venta a crédito. Incobrables x 100 Ventas a Crédito Promedio de incobrabilidades. Incobrables Numero de Ejercicios Análisis de Saldos deudores al cierre.