NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx

CONTENIDO Vigencia Objetivos Aspectos relevantes

Vigencia 15 de diciembre de 2009 Es obligatoria para auditorías de estados financieros, de ejercicios que inicien en, o después del: 15 de diciembre de 2009 .

Objetivo Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos

Procedimientos analíticos sustantivos Definiciones Procedimientos sustantivos Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones Incluye: Pruebas de detalle: Transacciones Saldos e Información a revelar Procedimientos analíticos sustantivos

Definiciones Prueba de controles Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones

Requerimientos Respuestas globales El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros Pueden incluir: Asignación de personal con la experiencia y capacidad necesaria Procedimientos de auditoría para obtener evidencia relevante El uso de esceptisismo profesional

Requerimientos Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos valorados de incorrección material de las afirmaciones El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos Para

Controles Procedimientos sustantivos Requerimientos Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos valorados de incorrección material de las afirmaciones La evaluación del auditor de los riesgos identificados, le permiten considerar el enfoque apropiado para la conducción de la auditoría El enfoque implica Controles Procedimientos sustantivos

Requerimientos Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos valorados de incorrección material de las afirmaciones La implementación de los procedimientos debe estar de acuerdo con las características particulares de la transacción, saldo de cuenta y revelación que represente la representación errónea Debe obtener evidencia para determinar que los controles están operando efectivamente y así poder trabajar en base a ellos

Requerimientos Procedimientos de auditoría para responder a los riesgos valorados de incorrección material de las afirmaciones Para obtener esta evidencia puede recurrir a auditorías previas que le brinden suficiente y adecuada información relevante a los controles Cuando el auditor encuentra que existe un riesgo de representación errónea de importancia relativa, debe desempeñar los procedimientos sustantivos apropiados

Requerimientos Presentación y revelación El auditor debe evaluar si la presentación de los estados financieros está de acuerdo con el marco de referencia de la información financiera aplicable

Requerimientos Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría El auditor debe evaluar si las evaluaciones de los riesgos de representación errónea de importancia relativa son apropiados y si se ha obtenido la suficiente y adecuada evidencia para soportar su opinión de los estados financieros Si no se obtiene la suficiente evidencia, el auditor debe expresar su opinión sobre las circunstancias, o si es necesario abstenerse de dar su opinión sobre los estados financieros

Requerimientos Documentación El auditor debe documentar las respuestas generales a los riesgos evaluados de representación errónea de importancia relativa a nivel global de los estados financieros y los procedimientos relacionados a los riesgos evaluados a nivel aseveración Debe presentar los resultados de los procedimientos de auditoría llevados a cabo, dando cuenta de que los estados financieros concuerdan con los registros contables fundamentales

EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx Muchas Gracias!!!!!!! EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. enriquezge@yahoo.com.mx