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MUESTREO (NAGA´s) BOLETÍN 5020

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Presentación del tema: "MUESTREO (NAGA´s) BOLETÍN 5020"— Transcripción de la presentación:

1 MUESTREO (NAGA´s) BOLETÍN 5020
EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

2 AUDITORIAS QUE INICIEN EL
VIGENCIA VIGENCIA: AUDITORIAS QUE INICIEN EL 1°DE JULIO DE 2005

3 MUESTREO PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA SELECCIÓN DE PARTIDAS A REVISAR DE ACUERDO A SU CRITERIO, POR IMPORTANCIA RELATIVA O SELECCIÓN DIRIGIDA NO EXISTE LA OBLIGACION DE EXAMINAR TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTIDAS QUE FORMEN LOS SALDOS FINALES

4 MUESTREO PARA DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y REUNIR EVIDENCIA DEBEMOS UTILIZAR LOS MEDIOS APROPIADOS PARA SELECCIONAR LAS PARTIDAS A REVISAR CON UN ALCANCE SUFICIENTE PARA OPINAR DE MANERA RAZONABLE SOBRE EL RUBRO O TRANSACCION

5 MUESTREO LA SELECCIÓN DE PARTIDAS PARA SER REVISADAS O MUESTREO REQUIERE QUE: TODAS LAS PARTIDAS DEL UNIVERSO SUJETO A REVISION TENGAN LA MISMA OPORTUNIDAD DE SER SELECCIONADAS LO QUE DA COMO RESULTADO UNA MUESTRA REPRESENTATIVA

6 DEFINICIONES MUESTREO SELECCION DE PARTIDAS: UNIVERSO TOTAL DE DATOS O PARTIDAS SUJETAS A REVISION UNIDAD DE MUESTREO CONJUNTO DE UNIDADES QUE FORMAN UN UNIVERSO ERROR TOLERABLE ERROR MAXIMO ACEPTABLE PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE AUDITORIA ERROR ESPERADO PRESENCIA ESPERADA DE ERROR

7 DEFINICIONES RIESGO INHERENTE RIESGO DE LA PROPIA CUENTA
RIESGO DE CONTROL RIESGO DE NO DETECTAR UN ERROR POR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO RIESGO DE DETECCION RIESGO DE QUE LOS PROCEDIMIENTOS NO DETECTEN ERRORES IMPORTANTES

8 DEFINICIONES RIESGO EN EL MUESTREO
SURGE DE LA POSIBILIDAD DE QUE LA CONCLUSION BASADA EN UNA MUESTRA PUEDA SER DIFERENTE DE LA CONCLUSION ALCANZADA SI TODO EL UNIVERSO SE SOMETIERA AL MISMO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

9 OBJETIVO EL AUDITOR DESEA EXTRAER MUESTRAS PARA LLEGAR A UNA CONCLUSION SOBRE UN UNIVERSO A TRAVEZ DE UN METODO ADECUADO DE SELECCIÓN DE PARTIDAS LA MUESTRA DEBE SER APROPIADA PARA CUMPLIR OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORIA 9

10 SELECCIÓN DE PARTIDAS ALTERNATIVA PARA ELEGIR PARTIDAS CON CARACTERISTICAS ESPECIFICAS PARA OBTENER UNA MUESTRA REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO TOTAL SIN INTENCION ALGUNA DE EXCLUIR UNIDADES ESPECIFICAS O HACER UNA SELECCIÓN PREFIJADA O PRECONCEBIDA

11 SELECCION POR INTERVALOS
SELECCIÓN SISTEMATICA DE PARTIDAS A INTERVALOS IGUALES CON ESPACIO UNIFORME ENTRE ELLAS Y SELECCIÓN DE LA PRIMERA PARTIDA AL AZAR

12 CON BASE EN TABLAS DE NÚMEROS ALEATORIOS
SELECCION ALEATORIA CON BASE EN TABLAS DE NÚMEROS ALEATORIOS 12

13 ESTRATIFICACION PROCESO PARA DIVIDIR UN UNIVERSO EN SUBUNIVERSOS
CADA UNO CONSTITUYE UN GRUPO DE UNIDADES CON CARACTERISTICAS SIMILARES Y SUJETAS A SER EXAMINADAS

14 CUALQUIER OTRO ENFOQUE SE DENOMINARA COMO MUESTREO
MUESTREO ESTADISTICO EL DISEÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA ES MEDIANTE EL USO DE TEORIAS MATEMATICAS O DE PROBABILIDADES PARA DETERMINAR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA, ASI COMO LA EVALUACION DE LOS RESULTADOS CUALQUIER OTRO ENFOQUE SE DENOMINARA COMO MUESTREO NO ESTADISTICO 14

15 MAYOR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA
RIESGO MAYOR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA A MAYOR GRADO DE CONFIANZA REQUERIDO POR EL AUDITOR

16 DIRIGIDA A CUMPLIR CIERTO PORCENTAJE DE ALCANCE
SELECCIÓN DE PARTIDAS POR PORCENTAJES DIRIGIDA A CUMPLIR CIERTO PORCENTAJE DE ALCANCE

17 SELECCIÓN DE PARTIDAS ESPECIFICAS
DIRIGIDA A PARTIDAS ESPECIFICAS BASADO EN FACTORES, COMO CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO, EVALUACIONES PERIODICAS DE PARTIDAS SOSPECHOSAS, NO COMUNES O PROPENSAS FRAUDE, ETC.

18 SELECCIÓN SISTEMATICA POR INTERVALOS
SELECCIÓN DE PARTIDAS SELECCIÓN SISTEMATICA POR INTERVALOS UTILIZACIÓN DE UN INTERVALO CONSTANTE ENTRE UNA PARTIDA Y OTRA, CON UN PUNTO DE PARTIDA AL AZAR

19 USO DE TABLAS DE NUMEROS ALEATORIOS
SELECCIÓN DE PARTIDAS SELECCIÓN ALEATORIA USO DE TABLAS DE NUMEROS ALEATORIOS

20 SELECCIÓN DIRIGIDA O CASUAL
SELECCIÓN DE PARTIDAS SELECCIÓN DIRIGIDA O CASUAL A JUICIO DEL AUDITOR RESPECTO DE LA MANERA EFICIENTE DE OBTENER EVIDENCIA PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE AUDITORIA (LA MAS USADA) 20

21 SELECCIÓN DE PARTIDAS ESTRATIFICACION
DIVIDIR EL UNIVERSO EN SUBUNIVERSOS QUE TENGAN COMO CARACTERISTICA MEJORAR SU IDENTIFICACION 21

22 ERROR EL AUDITOR DEBE PROYECTAR LOS ERRORES MONETARIOS AL TAMAÑO DEL UNIVERSO 22

23 EVALUACION DE LOS RESULTADOS
SATISFACTORIOS NO SATISFACTORIOS 23

24 DOCUMENTACION DE LA EVIDENCIA (FIN)
EVIDENCIA DE: SISTEMA DE MUESTREO ESCOJIDO METODO DE SELECCIÓN PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS EVALUACION DE RESULTADOS RESULTADOS: - CLASIFICACION DEL TIPO DE ERRORES - NUMERO DE ERROR POR TIPO PROYECCION DE RESULTADOS FORMULAS Y CALCULOS EMPLEADOS INTERPRETACION DE RESULTADOS 24

25 OTRAS CONSIDERACIONES
ES MUESTREO? EXAMINAR TODAS LAS ALTAS DE ACTIVOS FIJOS SUPERIORES A $10,000.00 EXAMINAR EL 80% DEL VALOR DE LAS ACTAS DE ACTIVOS FIJOS EXAMINAR TODOS LOS SALDOS MAYORES DE 90 DIAS TOMAR ACCIONES LEGALES QUE PERMITAN EVITARLE LA DEPENDENCIA EN EL DICTAMEN 25

26 OTRAS CONSIDERACIONES
APLICABLE A CUENTAS O SALDOS COMPUESTOS POR UN NUMERO ELEVADO DE ELEMENTOS O TRANSACIONES INDIVIDUALES 26

27 CONSIDERACIONES TAMAÑOS DE LA MUESTRA: DE ENTRE 20 Y 250 PARTIDAS
MUESTRA PEQUEÑA 20 PARTIDAS MUESTRA GRANDE 250 PARTIDAS MUESTRA SUFICIENTE 60 PARTIDAS TODAS ENCAMINADAS A LOGRAR OBJETIVOS DE AUDITORIA 27

28 OTRAS CONSIDERACIONES
APLICABLE A CUENTAS O SALDOS COMPUESTOS POR UN NUMERO ELEVADO DE ELEMENTOS O TRANSACIONES INDIVIDUALES 28

29 OTRAS CONSIDERACIONES
ERROR TOLERABLE – MAXIMO VALOR MONETARIO QUE NO AJUSTARIAMOS ERROR TOLERABLE DEL MUESTREO – MAXIMO VALOR MONETARIO DE ERROR QUE NO AJUSTARIAMOS EN UN UNIVERSO 29

30 OTRAS CONSIDERACIONES
ERROR ESPERADO – ESTIMACION PREVIA AL MUESTREO DEL ERROR (O MARGEN DE ERROR) QUE POR CONOCIMIENTO PREVIO CREEMOS PUEDE HABER EN EL UNIVERSO ERROR PROYECTADO – TOTAL DE ERROR EN EL UNIVERSO SEGÚN LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA UNA VEZ PROYECTADOS AL UNIVERSO 30

31 OTRAS CONSIDERACIONES
2 IGUAL O MENOR QUE 1 3 IGUAL O MENOR QUE 2 4 IGUAL O MENOR QUE 3 4 IGUAL O MAYOR QUE 3 MP 4 IGUAL O MAYOR QUE 2 AJ 31

32 OTRAS CONSIDERACIONES
ESTRATIFICAR SEGMENTAR 200 partidas mayores a 10 mil Muestreo 1 de cada 4 = 50 (Dirigido) 200 partidas mayores a 10 mil Muestreo 1 de cada 4 = 50 (Dirigido) 400 partidas menores de 1 mil Muestreo 1 cada 10 = 40 20 partidas mayores a 10 mil 780 partidas de 0.5 mil a 10 mil Muestreo 1 de cada 6 = 130 Muestreo 400 partidas menores de 10 mil y menores de 1 mil Muestreo 1 cada 5 = 80 200 partidas Menores a .5 mil inmaterial 32

33 Por su participación y atención: ¡Gracias!


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