SEMANA 8 LA UTILIDAD Y EL ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANANCIAS

LOGRO Al finalizar la Sesión estaremos en capacidad de Elaborar el Estado de Perdidas y Ganancias (EPG)

IMPORTANCIA DEL EPG Los Ingenieros necesitamos saber elaborar el EPG, pues este nos permite mediante el calculo de las Utilidades de la Empresa, seleccionar nuestro mejor Propuesta de Diseño para Mejorar las Utilidades del Negocio

LA UTILIDAD Se determina con el Principio de Acumulación, es decir mediante: U = I – G I, es el Ingreso por Ventas, que se genera cuando se entrega lo vendido G, representa en general el Costo de lo vendido

Visión Contable Si por ejemplo se vende S/. 10,000 al contado de una mercadería que costo S/. 6,000 Quiere decir que la U = 10,000 – 6,000 = 4,000 Por lo tanto el Registro Contable seria: Debe Haber Caja 10,000 a IngresoxVentas 10,000 Costo de Venta 6,000 a Existencias 6,000

Pero si en ejemplo anterior la venta fuera a crédito Siempre se generaría la misma utilidad, pues esta no es necesariamente dinero en efectivo Por lo que el registro seria: DEBE HABER Cuentas por Cobrar 10,000 a Ingresos x Ventas 10,000 Costo de Venta 6,000 a Existencias 6,000

CONCLUSION La Utilidad lo genera la Venta, no si se cobra o no lo vendido (Principio de Realización) En los Almacenes (Existencias) la Mercadería esta valorizada al costo, no al precio de venta

VISIÓN FINANCIERA El Contador trabaja con la Información Histórica y determina los EEFF Reales Históricos Las Finanzas en la Empresa tratan de anticipar el futuro y los resultados de alternativas de acción Buscan Maximizar la Rentabilidad del Negocio Utiliza los EEFF Históricos, los Posibles Escenarios Futuros y en función a estos, Proyecta los EEFF Futuros

Estados Financieros Proyectados 1. Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados 2. Estado de Utilidades Retenidas 3. Flujo de Caja o Estado de Flujos de Efectivo 4. Balance General o Estado de Situación Financiera 5. Estado de Flujo de Fondos o Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados Es un Estado Financiero que refleja lo que ha sucedido en la Empresa durante cierto periodo Determina las Utilidades generadas durante ese periodo, independientemente de si se cobre o pague Principio de Acumulación U = I – G total Principio de Realización: Reconocimiento del Ingreso y Gasto en el Instante que se Entrega el Producto o de Realización del Servicio U = Ingresos-( Costo de Venta +Gastos Administrativos + Gastos de Ventas + Gastos Financieros)

Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados 1. Es un Informe Financiero que expresa los Resultados de la Gestión Administrativa durante cierto periodo 2. Refleja las Utilidades generadas en el Periodo que se analiza. 3. Es un Informe de Resultados del comportamiento de las Utilidades en el periodo 4. Aplica los Principios de Acumulación (1) y de Realización (2) (1) Utilidad = Ingresos – Gastos (2) Reconocer los Ingresos y Gastos cuando se entrega lo que se vende

Formato Contable Estado de Pérdidas y Ganancias Ingreso al Precio de Venta Descuentos y Devoluciones Ingreso Ventas Brutas Impuesto General a las Ventas IGV Ingreso Venta Neta Costo de Venta Utilidad Bruta Gasto de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación Gastos Financieros Ingresos Financieros Utilidad Imponible Participaciones de Utilidades Impuesto Renta (30%) Utilidad Neta

Formato Financiero Estado de Pérdidas y Ganancias Ingreso Venta Neta Costo de Venta Utilidad Bruta Gasto de Administración Gastos de Ventas Utilidad de Operación Gastos Financieros Ingresos Financieros Utilidad Imponible Impuesto Renta (30%) Utilidad Neta

Observación al EPG 1.Ingreso al Precio de Venta Que corresponde al Ingreso al Precio de Lista 2. Ingreso Ventas Brutas Al cual se le Descuenta al 1 las Descuentos y Devoluciones, en ese orden otorgados a Clientes 3. IGV Que corresponde al Impuesto a la Ventas, no a las Utilidades, 18% del Valor de Venta 4. Ingreso Ventas Netas Al cual se le Descuenta el IGV 4. Ingreso Financiero: Intereses cobrados a clientes por Créditos otorgados 5. Participaciones: De los Trabajadores en las Utilidades

PRECIOS Y SUNAT 1. Valor de Venta (VV) Representa el Real Ingreso por Ventas de la Empresa 2. IGV Representa el 18% del VV 2. Precio de Venta (PV) PV = VV + IGV

4.- Aplicación Si el Precio de Venta es de S/. 1,180 El VV será: VV = PV/1.18 = 1,180/1.18 = 1,000 El IGV será: IGV =0.18 VV = 0,18X1,000 = 180 El PV será: PV = 1.18VV = 1,180 PV= VV + IGV = 1,180

Modalidades de Facturación En le Proceso de Ventas la SUNAT, ha regulado las Modalidades de Facturación en 2 Tipos: 1. Factura por Ventas (FACTURA) Requiere que el Comprador posea RUC Se caracteriza por que separa el IGV, del Valor de Venta 2. Boleta de Venta ( BOLETA) Se aplica a las Personas Naturales que no tienen RUC Lo emiten exclusivamente las Pequeñas Empresa y las Grandes Empresas

Manejo Financiero del IGV 1. IGV por Ventas 2. IGV por Compras 3.Liquidación IGV A la SUNAT se le Liquida el IGV, pagando: IGV Sunat = IGV Ventas – IGV Compras El IGV solo se Registra en las Facturas por Ventas no en las Boletas de Venta

Liquidación del IGV ¿Qué sucede con las Boletas de Venta? Solamente se Liquida el IGV que se muestra en las Facturas La Boletas no muestran e IGV por esa razón no se le considera en la Liquidación del IGV ¿Qué sucede con los Descuentos? ¿Qué sucede con las Devoluciones? ¿Qué sucede con las Ventas a Crédito?

Para efecto del calculo del IGV, tanto las ventas al contado o al crédito se les aplica IGV Por tanto las ventas a crédito pagan IGV al momento de la Facturación y despacho

¿Qué sucede con los Descuentos? El IGV para efecto de la Liquidación del IGV se calcula, restando a lo vendido los descuentos otorgados IGV = 0.18(VV – descuentos)

¿Qué sucede con las Devoluciones? El IGV para efecto de la Liquidación del IGV se calcula, restando a lo vendido las devoluciones que se aceptaron IGV = 0.18(VV – devoluciones -descuentos)

Caso Si realizo Ventas por 250,000 de las que se registró Facturas por 238,000 y Boletas de Venta por la diferencia Se realizan Compras por 200,000 de las cuales se presentaron Facturas 180,000 y el Saldo en Boletas. Además se registra una devolución por Ventas de mercadería del 10% ¿Qué Monto del IGV Liquidaría a la SUNAT?

Caso Si realizo Ventas por S/250,000 de las que se Facturó por S/238,000 se realizan Compras por S/200,000 de las cuales son Facturadas S/180,000,realizando el 5% de devoluciones a los proveedores Además se registra una devolución de mercadería vendida del orden del 10% ¿Qué Monto del IGV Liquidaría a la SUNAT?

Cuadro de Liquidación IGV RUBRO FACTURAS BOLETAS TOTAL VENTAS TOTALES238,000250,000 DEVOLUCIONES 23,800 VENTAS NETAS214,200 IGV ventas COMPRAS TOTALES 180,000200,000 DEVOLUCIONES 9,000 COMPRAS NETAS 171,000 IGV compras LIQUIDACIÓN IGV

Caso. Si realizo Ventas por S/500,000 de las cuales corresponden a Facturas S/476,000, y solamente el 40% son Ventas al Crédito. Se realizan Compras a Proveedores por S/300,000 de las cuales son Facturadas S/238,000 correspondiendo el 30% a Ventas al Crédito a 60 días, y se ha realizado el 5% de devoluciones a los proveedores Además se registra una devolución de ventas realizadas del orden del 10% de la Venta Total Presentar el Cuadro de Liquidación del IGV a la SUNAT

Caso Durante el mes de Marzo del 2009 tenemos la siguiente situación: a) Si realizo Ventas por S/1,000,000 de las que se emitieron Facturas por S/ 952,000 b) además el 30% de las Ventas se Realizaron al Crédito. c) Para las ventas al contado se aplica un 10% de descuento c) Se realizan Compras a Proveedores por S/700,000 de las cuales se emitieron Boletas de Venta por un monto de S/224,000 adquiriéndose el 30% de las Compras al Crédito a 60 días d) se realizaron el 10% de devoluciones a los proveedores. f) Los proveedores nos otorgan el 3% de descuento por compras al contado e) Además se registra una devolución de mercadería vendida del orden del 5% h) A fines de Febrero a la Empresa le quedó un Saldo a favor por IGV de S/. 3,000 Presentar el Cuadro de Liquidación del IGV a la SUNAT

¿Qué sucede con los Saldos Favorables de IGV? Existen meses en los cuales el Monto de las Compras supera al monto de lo vendido En estos casos nos quedara un Saldo a favor de la Empresa de IGV En este caso este Saldo favorable se puede aplicar a meses posteriores Liquidación IGV = IGV ventas – IGV compras + Saldo A Favor

Caso Si realizo Ventas por S/500,000 de las cuales corresponden a Facturas S/450,000, y solamente el 40% son Ventas al Contado a las cuales se les otorgó un descuento del 10%. Y se registra una devolución de ventas realizadas del orden del 5% de la Venta Total Además se realizan Compras a Proveedores por S/300,000 de las cuales son Facturas S/280,000 correspondiendo el 30% a Ventas al Crédito a 60 días, y se ha realizado el 5% de devoluciones a los proveedores y nos otorgaron el 4% de descuento por las compras al contado Si se disponía de un saldo inicial a favor del IGV por compras de S/. 5,000 Presentar el Cuadro de Liquidación del IGV a la SUNAT

I. Ingreso por Ventas (I) A) CONCEPTOS Se Aplica el Principio de Realización El Ingreso se Registra en el Momento que se entrega el producto que se vende o se Realiza el Servicio que ofrece la Empresa El Ingreso no se Registra cuando se cobra el Dinero por la Venta sino cuando se Realiza la Venta B) APLICACIÓN INGRESO Si vendemos el 20 Agosto S/. 10,000 a Crédito para que se pague el 20 de Setiembre Entonces el 20 de Agosto Registro Ingreso por Ventas S/. 10,000, y no en la fecha de Pago el 20 de Setiembre

C) REGISTROS INGRESOS 1.- Valor de Venta (VV) Representa el Real Ingreso para la Empresa, pues no incluye Impuestos (IGV) Es la Referencia para el cálculo de las Utilidades 2.- Impuesto General a las Ventas (IGV) Representa el 19% del Valor de Venta El IGV = 0.19VV, lo paga el Comprador La Empresa tiene el Papel de Recaudador, es decir le cobra al Cliente el IGV y lo retiene para luego transferirle ese Fondo a la Sunat 3.- Precio de Venta (PV) PV = VV + IGV = 1.19VV IGV=0.19(PV/1.19)

II. Costo de Venta (CV) Se refiere al Valor o Costo de lo que se Vende. Se le considera como Gasto al Momento que se realiza la Venta Caso de las Empresas Comerciales: Caso de intermediarios y que no Transforma el Material que se Vende CV = IIM + Compras Material – IFM Ejm: Si al , IIM = 200 u a S/. 200 /u Las Compras de Enero = 800 u a S/. 250 /u Y si al IFM = 400u de la última compra CV = S/. 140,000

Utilidad Bruta Se tiene la siguiente información del mes de Febrero 1. Precio de Venta de S/. 100/u 2. Venta Prevista de 1000 u 3. Devoluciones por Ventas, 10% 4. Descuentos 5% Ventas 5. Inventario Inicial de Mercadería, 500u a S/ 50/u 6. Compras Realizadas, 800u a S/60/u 7. Costo del Inventario Final de Mercadería, valorizado a la Ultima Compra

Cálculos Ingreso al Precio de Venta IP = p.q= 100 x 1,000 = 100,000 Descuentos las Ventas D = 0.05x 100,000 = 5,000 Devoluciones por Ventas DV = 0.10 (100,000 – 5,000) = 9,500 IGV = 0.19 (100,000 – 5,000 – 9,500)/ 1.19 = Costo de Venta IF = – 1,000 = 300 CV = 500x x60 – 300x60 = 55,000

EPG RUBRO MONTO (S/.) Ingreso al Precio de Venta 100,000 Descuentos ( 5,000) Devoluciones (9,500) Ingreso Ventas Brutas 85,500 Impuesto General a las Ventas IGV Ingreso Venta Neta Costo de Venta (55,000) Utilidad Bruta

III Gastos Administración y Ventas A) Gastos de Administración Depreciaciones de Activos Área Administrativa Gastos de Personal Área Administrativa Gastos Materiales Administrativos Consumo de Luz, Agua, Teléfono Gastos Prima Seguro Activos del área Administ. B) Gastos de Ventas Rubros Similares a Gastos Administración Comisiones de Vendedores Gastos de Publicidad y Promoción Gastos de Representación Gastos de Movilidad

Cuadro de Gastos RUBROGastos Administrativos Gastos de Ventas Total Gastos Depreciación de Activos 10,000 5,000 15,000 Gastos de Personal 30,000 15,000 45,000 Materiales Administrativos 3,000 2,000 5,000 Consumo de Servicios 10,000 (40%) 15,000 (60%) 25,000 (100%) Prima de Seguro 2,000 1,000 3,000 Gastos de Representación 5,000 10,000 15,000 Gastos de Movilidad 5,000 15,000 20,000 Comisión Vendedores 25,000 Gastos de Publicidad 40,000 Total 65, , ,000

Ejemplo El Pago por los Impuestos Municipales fue de S/. 2,000 Entonces debemos repartir este Gasto entre las áreas Administrativas y de Ventas. Por Ejemplo asignaremos el 60% a Administración y el Saldo a Ventas. Gastos Administración = 0.6x2,000=1,200 Gastos de Ventas = 0.4x2,000 = S/. 800

Depreciación A) Representa el Costo por el Uso de los Activos Fijos de la Empresa, excepto el Terreno B) La Depreciación es un Gasto que no representa una Salida de Dinero en Efectivo C) No representa un desembolso real de dinero, pues el dinero salió cuando se adquirió el Activo Fijo Tipos de Depreciación: Depreciación Anual : Cargo a la Cuenta Gastos del Estado de Pérdidas y Ganancias Afectando a la Cuenta Costo de Venta y la Cuenta Gastos de Administración y Ventas Depreciación Acumulada : Abono a la Cuenta del Balance General, pues representa la Suma de las Depreciaciones Anuales de los Años anteriores

Punto de Vista Financiero A) La Depreciación depende los Activos Fijos de Propiedad de la Empresa B) La Depreciación de los Activos de Producción Afectan al Costo de Venta C) La Depreciación de los Activos del área de Administración y Ventas afectan a los Gastos de Administración y Ventas D) La Depreciación Anual es la Suma de estas Depreciaciones Parciales E) La Depreciación Anual se Aplica al Costo del Producto, por lo que el Cliente finalmente paga la Inversión realizada por la Empresa F) La Depreciación es Totalmente independiente del Movimiento del Dinero en Efectivo en la Empresa

4. Gastos Financieros Se refiere a los Intereses por Préstamos No Incluye la Devolución del Préstamo Ejm. Préstamo de S/. 100,000 con una Tasa de Interés del 5% para Pagar en 10 cuotas Intereses x Pagar = Tasa Interés x Saldo Deuda Gasto Financiero Mes 1 = Pago de Intereses = 0.05 x 100,000 = S/.5,000 Amortización el Préstamo = Préstamo/ Nº Cuotas Amortización Mensual = 100,000/10 = 10,000 Pago al Banco (Mes 1) = 10,000 (Amortización) + 5,000 (Interese Mes 1) = S/15,000

Ejemplo Si recibimos un Préstamo de S/ 60,000 para pagar en 6 cuotas mensuales con una tasa de interés del 5%. Presentar el Cuadro de Pagos

Cuadro de Pagos Préstamo MESMONTO DEUDAAMORTIZACIONGASTO FINANCIERO PAGO TOTAL 1 60,000 10,000 3,000 13, ,000 10,000 2,500 12, ,000 10,000 2,000 12, ,000 10,000 1,500 11, ,000 10,000 1,000 11, , ,500 TOTAL 60,000 10,500 70,500

5. Ingreso Financieros Se generan cuando la Empresa recibe Intereses por Financiamiento de Ventas realizadas por la Empresa Intereses x Cobrar = Tasa Interés x Saldo Deuda Ejm: La Empresa realiza ventas por S/. 100,000 de las cuales el 40% es a crédito, otorgado con una Cuota Inicial del 10% y el saldo a pagar en 3 cuotas mensuales cobrando un interés del 5% mensual Crédito = 0.9x0.4x100,000 = 36,000 Amortización Mensual = 36,000/3= 12,000

Cuadro de Cobros por Crédito MESMONTO DEUDAAMORTIZACIÓ N INGRESO FINANCIERO INTERESES PAGO TOTAL 136,00012,000 1,800 13, ,00012,000 1,20013, , ,600 TOTAL36,000 3,60039,600

Caso En la empresa XY se realizan las siguientes operaciones: Si recibimos un Préstamo de S/ 50,000 para pagar en 5 cuotas mensuales con una tasa de interés del 5%.: La Empresa realiza ventas totales por S/. 100,000 de las cuales el 30% es a crédito, otorgado con una Cuota Inicial del 20% y el saldo a pagar en 3 cuotas mensuales cobrando un interés del 5% mensual. Presentar los Cuadros de Pagos correspondientes

Cuadro de Pagos Mensuales MES MONTO DEUDA AMORTIZACIO N GASTO FINANCIERO PAGO MENSUAL

Cuadro de Cobros Mensuales MESMONTO DEUDA AMORTIZACIO N INGRESO FINANCIERO COBRO MENSUAL

Caso Si la Empresa recibe un préstamo de S/. 400,000 con una Tasa de Interés del 5% para Pagar en 4 cuotas mensuales y además realiza ventas por S/. 1,000,000 de las cuales el 30% es a crédito, otorgado con una Cuota Inicial del 20% y el saldo lo pagarán en 90dias cobrando una tasa de interés del 5% mensual Presentar, hasta la cancelación de la deuda, el Cuadro de: – Gastos Financieros Mensuales – Pago Mensual del Préstamo – Ingresos Financieros Mensuales Pago Mensual de los Clientes por las ventas a crédito

IV Participaciones e Impuestos 1. Participación Laboral: Se refiere a la Participación de los Trabajadores de las Utilidades Generadas por la empresa Participación = Tasa % x Utilidad Imponible Tasa= 10% Industria, Pesca, Telecomunicaciones Tasa= 8% Mineras, Comercio, Restaurantes Tasa=5% Otros Máximo 18 Sueldos Mensuales 2. Impuesto a la Renta Se determina siempre en función a la Utilidad Imponible No se descuenta la Participación de los Trabajadores Impuesto Renta = Tasa % Utilidad Imponible Tasa Mínima del 30%

Ejemplo Utilidad Imponible 20,000 Participación Utilidades 0.1x20, ( 2,000) Impuesto a la Renta 0.3x20, (6,000) Utilidad Neta 12,000

caso Con la información adjunta de la Empresa Industrial Fabrisistemas S.A, estableciendo apropiadamente los Gastos y Costos Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadería 20,000 u a S/. 80 / u Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 100 /u Inventario Final Mercadería 10,000 u de la última compra Precio Unitario Venta S/. 1,190 Gastos de Promoción de Ventas 20,000 Depreciación Equipo Ventas 10,000 Depreciación de Finanzas 5,000 Depreciación Equipos G. General 1,000 Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 8,000 Sueldo Gerente de Ventas 7,000 Sueldos Personal Administrativo 125,000 Préstamo por Pagar 100,000 Amortización Préstamo 10,000 Tasa de Interés del Préstamo 4% mensual Seguro Equipos de la Empresa 2,000 Factura por Teléfono e Internet 10,000 Alquiler Mensual del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Devolución por Ventas 10% de las Ventas Ventas a Crédito 20% de l Total de ventas, cobrando 5% de Intereses Las Facturas Globales se distribuyen 40% al Área administración y el Saldo al Área Comercial

Cálculos IPV = p.q = 1,190 x 50,000 = 59,500,000 q = 20, +40, - 10, = 50,000 Devoluciones = 0.1 x 59,500 = 5,950,000 IGV = (0.19x53,550/1.19 = 8,550,000 CV = 20,X , X100 – 10, X200 = 4,600,000 GF = 0.4 X 100, = 4,000 IF = 0.05 X 0.2 X 53,550 = 535,500

Gastos Administrativos y de Ventas Los Gastos por Facturas Globales son = 125, , , ,000+ 2,000 = 151,000 Gastos Administrativos = 6, , x151,000 = 74,400 Gastos de Ventas = 20, , , , X151,000= 167,600

Ingreso Precio de Venta 59,500,000 Descuentos 0 Devoluciones ( 5,950,000) Ingreso Ventas Brutas 53,550,000 IGV 8,550,000 Ingreso Ventas Netas 45,000,000 Costo de Venta 4,600,000 Utilidad Bruta 40,400,000 Gasto de Administración ( 74,400) Gastos de Ventas (167,600) Utilidad de Operación 40,158,000 Gastos Financieros ( 4,000) Ingresos Financieros 535,500 Utilidad Imponible 40,689,500 Participaciones (10% Industrial) 4,068,950 Impuesto Renta (30%) 12,206,850 Utilidad Neta 24,413,700

Caso Si en el Caso anterior La devolución de Mercadería vendida es del 10% de lo Vendido a Crédito Se otorga un Descuento de 4% a todas las ventas al contado La Participación Laboral es el 6% de la Utilidad Imponible Establecer el Nuevo Estados de Pérdidas y Ganancias

Caso Con la información adjunta de la Empresa determinar los Ingresos por Ventas, el Costo de Venta y la Utilidad Bruta Inventario Inicial de Mercadería 20,000 u a S/. 80 / u Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 100 /u Inventario Final Mercadería 10,000 u de la última compra Precio Unitario Venta S/. 1,180

CASO Con la información adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A,determinar el Estado de Pérdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadería 10,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 120 /u Precio Unitario Venta S/, 1,180 Gastos de Publicidad 10,000 Depreciación de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldos Personal Administrativo 25,000 Préstamo por Pagar 100,000 Amortización Préstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500 Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Teléfono 4,000 Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Depreciación Equipo Ventas 15,000 Depreciación Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000 Inventario Final Mercadería 15,000 u de la última compra Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al Área administración y el Saldo al área Comercial

Caso EPG Con la información adjunta de la Empresa Fabrica S.A, determinar el Estado de Pérdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadería 40,000 u a S/. 90 / u Compras de Mercadería 30,000 u a S/. 80 /u Inventario Final Mercadería 20,000 u de la última compra Precio Unitario Venta S/, 2,000 Gastos de Publicidad 100,000 Depreciación Equipo Ventas 15,000 Depreciación de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 Sueldo Gerente Financiero 15,000 Sueldos Personal Administrativo 250,000 Intereses por Préstamos 1,500 Factura por Teléfono e Internet 10,000 Si además No hay devolución de Mercadería vendida De lo vendido, el 30% es a crédito cobrando un interés del 5% mensual Se otorgo un descuento del 10% a las ventas al contado La Participación Laboral es el 10% de la Utilidad Imponible Las Facturas Globales se aplican 80% al Área administración y el Saldo al Área Comercial

caso Con la información adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A, elaborar el EPG Inventario Inicial de Mercadería 10,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 120 /u Precio Unitario Venta S/, 1,180 Gastos de Publicidad 10,000 Depreciación de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldos Personal Administrativo 25,000 Préstamo por Pagar 100,000 Amortización Préstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500 Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Teléfono 4,000 Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Depreciación Equipo Ventas 15,000 Depreciación Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000 Inventario Final Mercadería 15,000 u de la última compra De lo vendido el 80% es al contado, con un descuento del 5% Por las Ventas a Crédito se cobrara 10% de interés mensual Se producirían devoluciones del orden del 4% de lo vendido Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al Área administración y el Saldo al área Comercial

Caso Con la información adjunta de la Empresa l Fabrisistemas S.A, estableciendo apropiadamente los Gastos y Costos Elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadería 20,000 u a S/. 80 / u Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 100 /u Inventario Final Mercadería 10,000 u de la última compra Precio Unitario Venta S/. 1,180 Gastos de Promoción de Ventas 20,000 Depreciación Equipo Ventas 10,000 Depreciación de Finanzas 5,000 Sueldo Supervisores de Ventas 40,000 Sueldo Gerente Financiero 8,000 Sueldo Gerente de Ventas 7,000 Sueldos Personal Administrativo 125,000 Alquiler Mensual del Local 12,000 Interese por prestamos de 2,000 No hay Devolución ni descuentos por Ventas Ventas a Crédito 20% de l Total de ventas, cobrando 5% de Intereses Las Facturas Globales se distribuyen 40% al Área administración y el Saldo al Área Comercial

Caso Con la información adjunta de la Empresa Comercial S.A, elaborar el Estado de Pérdidas y Ganancias Inventario Inicial de Mercadería 15,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadería 30,000 u a S/. 110 /u Precio Unitario Venta S/, 118 Gastos de Ventas 100,000 Gastos Administrativos 280,000 Inventario Final Mercadería 20,000 u de la última compra De lo vendido el 40% es al contado, con un descuento del 4% Por las Ventas a Crédito se cobrara 10% de interés mensual Se producirían devoluciones del orden del 5% de lo vendido Se pagara un interés del 5% por el préstamo de S/. 100,000

¿Qué Relación Existe entre el EPG y el BG? La Utilidad Neta del EPG, se traslada al BG como Utilidad Retenida El Impuesto a la Renta del EPG se traslada al BG como Tributos por Pagar La Participación Laboral se traslada al BG como Participaciones por Pagar 1. Por eso primero se elabora el EPG y 2. Luego se Cuadra el BG

Aplicación Práctica Dado los siguientes datos del año 2010, elaborar el EPG Venta de 2,000 unidades a S/. 10 c/unidad Gastos de los Departamentos de Finanzas S/30, Personal S/20, Gerencia General S/50, Departamento Comercial S/.150 Se compraron 2,500u a S/. 4 /unidad Pago de 5% de intereses del Préstamo de S/. 4,000

Ingreso Ventas200 x 102,000 Costo de Venta200 x 4800 Utilidad Bruta1,200 Gastos Operac Utilidad Operac950 Gastos Financi50 Utilidad Imponi900 Impuesto Renta0.3x Utilidad Neta630

Con los resultados del E P Y G y si las Cuentas en Soles son: Maquinaria y Equipo 3,000 Capital Social 2,000 Remuneraciones por Pagar 800 Depreciación Acumulada 800 Existencias 1,000 Caja 500 Proceder a Elaborar el Balance General al

Balance General ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/. 500 Remunera x Pagar 800 Existencias 1,000 Impuesto Renta 270 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 3,000 Capital Social 2,000 Depreciac Acumulada (800) Utilidad Neta 630 ACTIVO TOTAL 3,700 PASIVO Y PATRIMONIO 3,700 El EPG proporciona 2 datos: el impuesto a la Renta y la Utilidad Neta La Utilidad Neta se Registra en el BG como Utilidad Retenida

Aplicación 1 EPG Si se Venden 10,000 unidades de un producto a S/.10 c/u y los: Gastos de Administración son S/.20,000 Gastos de Ventas son S/.30,000 Compra de Materiales fue de S/.15,000 Se pagó el 10% por intereses de un préstamo de S/.50,000 Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000 ¿Cuál fue el Costo de Venta?

Ingreso Ventas10,000 x 10100,000 Costo Venta100,000-65,00035,000 Utilidad Bruta15,000+50,00065,000 Gastos Operac20,000+30,00050,000 Utilidad Operac10,000+5,00015,000 Gastos Financ0.1 x 50,0005,000 Utilidad Imponib7,000/0.710,000 Impuest Renta0.3 x 10,0003,000 Utilidad Neta7,000

Aplicación Si en la Aplicación 1 se vendieran 14,000 u y si se mantiene el Precio y los Gastos de Administración, Ventas y Financieros Constantes ¿ Cual sería la Utilidad Neta

Ingreso Ventas14,000 x ,000 Costo Venta(35,/10,) 14,000 (49,000) Utilidad Bruta (91,000) Gastos Operac 20,000+30,000 50,000 Utilidad Operación 41,000 Gastos Financ0.1 x 50,000 (5,000) Utilidad Imponible 36,000 Impuest Renta0.3 x 36,000 (10,800) Utilidad Neta 25,200

Aplicación Si en Aplicación 1 anterior, se reduce el precio en 10%, las Ventas aumentarían en 20%, y los Gastos de Administración y Ventas aumentaría en 15%. Si no se requiere de Préstamos adicionales ¿Cual sería la Nueva Utilidad Neta? ¿Es conveniente esta Alternativa?

Ingreso x Ventas = (1.2x10,000) (10x0.9) = 108,000 Costo de Venta = (35,000/10,000)x12,000 = 42,000 Gastos Operación = 1.15x50,000 = 57,500 Gasto Financiero = 5,000 Impuesto Renta = 0.3x3,500= 1,050.Utilidad Neta = 2,450

Ingreso Ventas 108,000 Costo Venta (42,000) Utilidad Bruta 66,000 Gastos Operación 57,500 Utilidad Operación 8,500 Gastos Financiero (5,000) Utilidad Imponible 3,500 Impuesto Renta0.3x3,500 (1,050) Utilidad Neta 2,450

Rompecabezas Financiero II Dada la siguiente información en soles determinar los Estados Financieros: Remuneraciones x Pagar: 20 Costo de Venta: 45 Gastos Financiero: 15 Maquinaria y Equipo: 100 Capital Social: 10 Caja Bancos: 10 Utilidad Neta: 35 Gastos Administración y Ventas: 20 Existencias: 30 Depreciación Acumulada: 20 Cuentas x Pagar: 40

Formato Estado Pérdidas y G Ingreso Ventas 85+45= 130 Costo Venta (45) Utilidad Bruta 65+20= 85 Gastos Administración Gastos de Ventas (20) Utilidad Operación 50+15= 65 Gastos Financiero (15) Utilidad Imponible 35/0.7= 50 Impuesto Renta 0.3x50= (15) Utilidad Neta 35

Formato Balance General ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja 10 Remunera x Pagar 20 Existencias 30 Impuesto Renta 15 CuentasxPagar 40 Activo No Corriente Patrimonio Equipos 100 Capital Social 10 Depreciac Acumulada (20) Utilidad Retenida 35 ACTIVO TOTAL 120 PASIVO Y PATRIMONIO 120

Caso Dada la siguiente información en soles determinar el Valor de la Caja Bancos Remuneraciones x Pagar: 40 Costo de Venta: 145 Gastos Financiero: 25 Maquinaria y Equipo: 100 Capital: 20 Tributo x Pagar: 15 Gastos Administración y Ventas: 20 Inventario: 50 Depreciación Acumulada: 30 Cuentas x Pagar: 50

Caso Si se Producen y Venden 10,000 unidades de un producto a S/.10 c/u y los: Gastos de Administración son S/.20,000 Gastos de Ventas son S/.30,000 Compra de Materiales fue de S/.15,000 Se pagó el 10% por intereses de un préstamo de S/.50,000 Y la Utilidad Neta fue de S/.7,000 ¿Cuáles seria las Utilidad Neta si se vendiera, 10% más de Productos? Considerar que los Gastos de Operación permanecen constantes

Rompecabezas Financiero II Dada la siguiente información de una Empresa Comercial en soles determinar los Estados Financieros BG y EPG: Remuneraciones x Pagar: 120,000 Cuentas por Cobrar: 40,000 Costo de Venta: 45,000 Gasto Financiero: 15,000 Maquinaria y Equipo: 100,000 Capital: 10,000 Caja Bancos: 110,000 Letras por Par LP 40,000 Gastos Áreas Administrativas 5,000 Tributos x Pagar: 15,000 Existencias de Mercadería: 30,000 Depreciación Acumulada: 20,000 Cuentas x Pagar: 40,000 Gastos de Ventas: 15,000

Estado de Utilidades Retenidas Es un Estado Financiero Refleja el destino de las Utilidades Netas Las Utilidades Netas se pueden Usar para: A) Dividendos Para Repartirlas entre los Accionistas y/o Dividendos = % Utilidad Neta Se coloca como Pasivo en el BG B) Utilidades Retenidas Para Reinvertirlas en la Empresa Utilidad Retenida= Utilidad Neta – Dividendos La Utilidad Retenida es Patrimonio en el BG

Formato Utilidades Retenidas RUBRO Monto $ Utilidad Retenida a 12/ ,000 + Utilidad Neta ,000 - Dividendos por Pagar 15,000 Utilidad Retenida a 12/ ,000

Ejemplo Estado Utilidades Retenidas Utilidad Neta 1,400,000 Dividendo Accionistas* (1,000,000) Utilidad Retenida 400,000 *Nota. Por acuerdo del Directorio se acordó Repartir como Dividendos 1,000,000

Caso EUR El BG al es el siguiente ACTIVO PASIVO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja S/. 500 Remunera x Pagar 800 Existencias 1,000 Impuesto Renta 270 Activo No Corriente Patrimonio Neto Equipos y Otros 3,000 Capital Social 2,000 Depreciac Acumulada (800) Utilidad Retenida 630 ACTIVO TOTAL 3,700 PASIVO Y PATRIMONIO 3,700 El EPG DEL AÑO 2008 determinó una Utilidad Neta de 39,370 El Directorio de la Empresa acordó repartirse como Dividendo el 60% de la Utilidad Neta del 2008 Establecer el EUR

Caso Con la información adjunta de la Empresa Fabrisistemas S.A,determinar el Estado de Pérdidas y Ganancias y el Estado de Utilidades Retenidas Inventario Inicial de Mercadería 10,000 u a S/. 100 / u Compras de Mercadería 40,000 u a S/. 120 /u Precio Unitario Venta S/, 1,190 Gastos de Publicidad 10,000 Depreciación de Contabilidad 30,000 Sueldo Supervisores de Ventas 10,000 Dividendos a Accionistas 40% Utilidad Neta Sueldo Gerente Financiero 3,000 Sueldos Personal Administrativo 25,000 Préstamo por Pagar 100,000 Amortización Préstamo 10,000 Pago de Intereses 1,500 Seguro Equipos de la Empresa 2,500 Factura por Teléfono 4,000 Alquiler del Local 12,000 Impuestos Municipales 2,000 Depreciación Equipo Ventas 15,000 Depreciación Equipos G. Gen 1,000 Sueldo Gerente de Ventas 4,000 Inventario Final Mercadería 15,000 u de la última compra Lo Facturado Globalmente a la Empresa se distribuye 30% al Área administración y el Saldo al área Comercial La Utilidad Retenida del Año Pasado fue de S/ 30,000

Caso EPG - EUR Si en el Caso anterior La devolución de Mercadería vendida es del 10% Se otorga un Descuento de 4% a todas las ventas al contado De lo vendido, el 30% es a crédito cobrando un interés del 5% La Utilidad Retenida del periodo anterior fue de S/. 1,000,000 La Participación Laboral es el 6% de la Utilidad Imponible Establecer los Nuevos Estados Financieros