INVENTARIO PERPETUO 1 MATERIA: CONTABILIDAD I ALUMNOS: FERNANDA FIGUEROA SAUL CABRERA JUAN AYALA SONIA AYALA BERENICE VAZQUEZ.

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1 INVENTARIO PERPETUO 1 MATERIA: CONTABILIDAD I ALUMNOS: FERNANDA FIGUEROA SAUL CABRERA JUAN AYALA SONIA AYALA BERENICE VAZQUEZ

2 INTRODUCCION La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aquí la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situación económica de la empresa. Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para la venta, es decir, toda aquella mercancía que posee una empresa en el almacén valorada al costo de adquisición, para la venta o actividades productivas. Por medio del siguiente trabajo se dará a conocer el método de inventarios perpetuos, su significado y ventajas, así como las cuentas que lo componen. 2

3 INVENTARIO Por inventario se define al registro documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y precisión. En el campo de la gestión empresarial, el inventario registra el conjunto de todos los bienes propios y disponibles para la venta a los clientes. Los bienes de una entidad empresarial que son objeto de inventario son las existencias que se destinan a la venta directa o aquellas destinadas internamente al proceso productivo como materias primas, productos en proceso, materiales de embalaje o envasado y piezas de recambio para mantenimiento que se consuman en el ciclo de operaciones. 3

4 INVENTARIO PERPETUO Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final, el costo de lo vendido y la utilidad o la pérdida bruta. Es mas exacto en la determinación de costo de ventas 4

5 Ventajas de este procedimiento.  Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin necesidad de practicar inventarios físicos.  No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.  Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el manejo de mercancías, puesto que se sabe con exactitud el valor de las mercancías que debiera haber.  Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.  Se puede conocer, en cualquier instante, el valor de la utilidad o perdida bruta. Debido a las ventajas anteriores, este procedimiento tiene el máximo de aplicación en la actualidad sobre todo en empresas importantes. 5

6 Cuentas que lo integran  Almacén  Ventas  Costo de venta 6

7 CUENTA DE ALMACEN. Esta cuenta es del activo circulante, se maneja exclusivamente a precio de costo; su saldo es deudor y expresa, en cualquier momento, la existencia de mercancías, es decir el inventario final. D E B E H A B E R Se carga: Al principio del ejercicio 1- Del valor del inventario inicial (a precio de costo) Durante el ejercicio 1.- Del valor de las compras 2.- Del valor de gastos de compra (a precio de adquisición 3.- Del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). Se abona Durante el ejercicio 1- Del valor de las ventas (a precio de costo) 2.- Del valor de las dev. Sobre compras 3.- Del valor de las rebajas sobre compra SALDO DEUDOR: Representa el valor de la mercancía existente en el almacén 7

8 CUENTA DE VENTAS Es cuenta de mercancías, se maneja a precio de venta; su saldo es acreedor y expresa las ventas netas, sin embargo, al terminar el ejercicio, cuando recibe el traspaso del costo de lo vendido, se convierte en cuenta de resultados, pues su saldo expresa la utilidad bruta si es acreedor o la pérdida bruta si es deudor. D E B E H A B E R Se carga: Durante el ejercicio 1- Del valor de las dev. sobre ventas (a precio de costo) 2.-Del valor de las rebajas sobre ventas Se abona Durante el ejercicio 1- Del valor de las ventas (a precio de venta) SALDO ACREEDOR: Representa el importe de las ventas efectuadas durante el ejercicio 8

9 CUENTA DE COSTO DE VENTA Es una cuenta de mercancías, se maneja a precio de costo; su saldo es deudor y expresa el costo de lo vendido. Se carga del valor de las ventas (a precio de costo) y se abona del valor de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo). D E B E H A B E R Se carga: Durante el ejercicio 1- Del valor de las ventas (a precio de costo) Se abona Durante el ejercicio 1- Del valor de las devoluciones sobre venta (a precio de costo) SALDO DEUDOR: Representa el importe del costo de las mercancías vendidas 9

10 EJEMPLO DE INVENTARIO PERPETUO 1.- Iniciamos operaciones con una aportacion de capital de $350,000 la aportacion fue llevada de la sig. Manera: $100,000 en mercancias, $150,000 en efectivo y $100,000 en equipo de trasnsporte asiento 1 DEBEHABER Almacen $ 100,000 Caja $ 150,000 Eq. De transporte $ 100,000 CAPITAL Capital $ 350,000 (1 * inicio de operaciones ALMACENCAJAEQ. TRANSP. 1) $ 100,000 1) $ 150,000 1) $ 100,000 10

11 2.- Se abre cuenta de cheques con $100,000 asiento 2 DEBEHABER Bancos $ 100,000 Caja $ 100,000 * apertura de cuenta de cheques BANCOSCAJA 2) $ 100,000 1) $ 150,000 $ 100,000 (2 11

12 3.- Compramos mercancia por $90,000, $70,000 con cheque y $20,000 a credito asiento 3 DEBEHABER Almacen $ 90,000 Banco $ 70,000 Proveedores $ 20,000 * compra de mercancia a credito y contado ALMACEN BANCOSPROVEEDORES 1) $ 100,000 2) $ 100,000 $ 70,000 (3 $ 20,000 (3 3) $ 90,000 12

13 4.- Al hacer la compra anterior pagamos por concepto de fletes y acarreos $1,000 en efectivo asiento 4 DEBEHABER Almacen $ 1,000 Caja $ 1,000 * Gastos de compra ALMACEN CAJA 1) $ 100,000 2) $ 150,000 $ 100,000 (2 3) $ 90,000 $ 1,000 (4 4) $ 1,000 13

14 5.- Devolvimos mercancia por $20,000 que nos pagaron en efectivo asiento 5 DEBEHABER Caja $ 20,000 Almacen $ 20,000 * Devolucion de mercancia CAJAALMACEN 2) $ 150,000 $ 100,000 (21) $ 100,000 $ 20,000 (5 5) $ 20,000 $ 1,000 (43) $ 90,000 4) $ 1,000 14

15 6.- Pagamos $10,000 con cheque de la mercancia que debiamos asiento 6 DEBEHABER Proveedores $ 10,000 Bancos $ 10,000 * Pagamos mercancia que deviamos PROVEEDORESBANCOS 6) $ 10,000 $ 20,000 (32) $ 100,000 $ 70,000 (3 $ 10,000 (6 15

16 7.- Compramos mercancias por $50,000 en efectivo nos concedieron una rebaja de $5,000 asiento 7 DEBEHABER Almacen $ 50,000 Caja $ 45,000 Almacen $ 5,000 * Compra de mercancia y rebaja de $5,000 s/comp ALMACENCAJA 1) $ 100,000 $ 20,000 (52) $ 150,000 $ 100,000 (2 3) $ 90,000 $ 5,000 (75) $ 20,000 $ 1,000 (4 4) $ 1,000 $ 45,000 (7 7) $ 50,000 16

17 8.- Vendimos mercancia por $120,000, la cual fue $60,000 en efectivo y $60,000 a credito siendo su costo de venta de $80,000 asiento 8 DEBEHABER Caja $ 60,000 Clientes $ 60,000 Ventas $ 120,000 asiento 8A Costo de Venta $ 80,000 Almacen $ 80,000 * Venta mercancia a contado y credito CAJACLIENTESVENTAS 2) $ 150,000 $ 100,000 (2 8) $ 60,000 $ 120,000 (8 5) $ 20,000 $ 1,000 (4 8) $ 60,000 $ 45,000 (7 COSTO DE VENTAALMACEN 8A) $ 80,000 1) $ 100,000 $ 20,000 (5 3) $ 90,000 $ 5,000 (7 4) $ 1,000 $ 80,000 (8A 7) $ 50,000 17

18 9.- Nos devolvieron mercancia por $30,000 que pagamos en efectivo, el costo de su devolucion es $20,000 asiento 9 DEBEHABER Ventas $ 30,000 Caja $ 30,000 asiento 9A Almacen $ 20,000 Costo venta $ 20,000 * Nos devolvieron mercancia CAJAVENTAS 2) $ 150,000 $ 100,000 (2 9) $ 30,000 $ 120,000 (8 5) $ 20,000 $ 1,000 (4 8) $ 60,000 $ 45,000 (7 $ 30,000 (9 COSTO DE VENTAALMACEN 8A) $ 80,000 $ 20,000 (9A 1) $ 100,000 $ 20,000 (5 3) $ 90,000 $ 5,000 (7 4) $ 1,000 $ 80,000 (8A 7) $ 50,000 9A) $ 20,000 18

19 10.- Vendimos mercancias por $40,000 en efectivo, concedimos una rebaja de $4,000, el costo de la venta es de $25,000 asiento 10 DEBEHABER Caja $ 36,000 Ventas $ 4,000 Ventas $ 40,000 asiento 10A Costo de venta $ 25,000 Almacen $ 25,000 * Venta de mercancia, descuento del 10% CAJAVENTAS 2) $ 150,000 $ 100,000 (29) $ 30,000 $ 120,000 (8 5) $ 20,000 $ 1,000 (4 10) $ 4,000 $ 40,000 (10 8) $ 60,000 $ 45,000 (7 10) $ 36,000 $ 30,000 (9 COSTO DE VENTAALMACEN 8A) $ 80,000 $ 20,000 (9A1) $ 100,000 $ 20,000 (5 10A) $ 25,000 3) $ 90,000 $ 5,000 (7 4) $ 1,000 $ 80,000 (8A 7) $ 50,000 $ 25,000 (10A 9A) $ 20,000 19

20 11.- Pagamos gastos de venta por $12,000 CAJA GASTOS VENTA asiento 11 DEBEHABER 2) $ 150,000 $ 100,000 (2 11) $ 12,000 Gastos de venta $ 12,000 5) $ 20,000 $ 1,000 (4 Caja $ 12,000 8) $ 60,000 $ 45,000 (7 * Pago de gastos de venta 10) $ 36,000 $ 30,000 (9 $ 12,000 (11 12.- Pagamos gastos administrativos por $15,000, con cheque BANCOSGASTOS ADMON asiento 12 DEBEHABER 2) $ 100,000 $ 70,000 (3 12) $ 15,000 Gastos administrativos $ 15,000 $ 10,000 (6 Banco $ 15,000 (12 * Pago de gastos Admon 20

21 TOTALIZAR SALDOS CAJABANCOS 2) $ 150,000 $ 100,000 (22) $ 100,000 $ 70,000 (3 5) $ 20,000 $ 1,000 (4 $ 10,000 (6 8) $ 60,000 $ 45,000 (7 $ 15,000 (12 10) $ 36,000 $ 30,000 (9 $ 100,000 $ 95,000 $ 12,000 (11 S) $ 5,000 $ 266,000 $ 188,000 S) $ 78,000 ALMACENCLIENTESEQ. TRANSP. 1) $ 100,000 $ 20,000 (58) $ 60,000 1) $ 100,000 3) $ 90,000 $ 5,000 (7 $ 60,000 $ - $ 100,000 $ - 4) $ 1,000 $ 80,000 (8A S) $ 60,000S) $ 100,000 7) $ 50,000 $ 25,000 (10A 9A) $ 20,000 $ 261,000 $ 130,000 S) $ 131,000 PROVEEDORESVENTAS 6) $ 10,000 $ 20,000 (39) $ 30,000 $ 120,000 (8 $ 10,000 $ 20,000 10) $ 4,000 $ 40,000 (10 $ 10,000(S $ 34,000 $ 160,000 $ 126,000(S COSTO DE VENTAGASTOS VENTAGASTOS ADMON 8A) $ 80,000 $ 20,000 (9A11) $ 12,000 12) $ 15,000 10A) $ 25,000 $ 12,000 $ - $ 15,000 $ - $ 105,000 $ 20,000S) $ 12,000S) $ 15,000 S) $ 85,000 21

22 ASIENTOS DE AJUSTE asiento I DEBEHABER Ventas $ 126,000 Perd y Gan $ 126,000 * Asiento de ajuste de la cuenta: ventas VENTASPERD Y GAN 9) $ 30,000 $ 120,000 (8 $ 126,000I) 10) $ 4,000 $ 40,000 (10 $ 34,000 $ 160,000 I) $ 126,000 (S asiento II DEBEHABER Perd y Gan $ 85,000 Costo venta $ 85,000 * Asiento de ajuste de la cuenta: costo venta COSTO DE VENTAPERD Y GAN 8A) $ 80,000 $ 20,000 (9A II) $ 85,000 $ 126,000 I) 10A) $ 25,000 $ 105,000 $ 20,000 S) $ 85,000 (II 22

23 asiento III DEBEHABER Perd y Gan $ 12,000 Gastos venta $ 12,000 * Asiento de ajuste de la cuenta: gastos venta GASTOS VENTAPERD Y GAN 11) $ 12,000 II) $ 85,000 $ 126,000 I) $ 12,000 $ - III) $ 12,000 S) $ 12,000 (III asiento IV DEBEHABER Perd y Gan $ 15,000 Gastos admon $ 15,000 * Asiento de ajuste de la cuenta: gastos venta GASTOS ADMONPERD Y GAN 12) $ 15,000 II) $ 85,000 $ 126,000 I) $ 15,000 $ - III) $ 12,000 S) $ 15,000 (IVIV) $ 15,000 23

24 CAJA 2) $ 150,000 $ 100,000(2 5) $ 20,000 $ 1,000(4 8) $ 60,000 $ 45,000(7 10) $ 36,000 $ 30,000(9 $ 12,000 (1 1 $ 266,000 $ 188,000 S) $ 78,000 BANCOS 2) $ 100,000 $ 70,000 (3 $ 10,000 (6 $ 15,000 (12 $ 100,000 $ 95,000 S) $ 5,000 ALMACEN 1) $ 100,000 $ 20,000 (5 3) $ 90,000 $ 5,000 (7 4) $ 1,000 $ 80,000 (8 A 7) $ 50,000 $ 25,000 (10 A 9A) $ 20,000 $ 261,000 $ 130,000 S) $ 131,000 CLIENTES 8) $ 60,000 $ - S) $ 60,000 EQ. TRANSP. 1) $ 100,000 $ - S) $ 100,000 PROVEEDORES 6) $ 10,000 $ 20,000 (3 $ 10,000 $ 20,000 $ 10,000(S PERD Y GAN II) $ 85,000 $ 126,000 I) III) $ 12,000 IV) $ 15,000 $ 112,000 $ 126,000 $ 14,000(S LIBRO MAYOR DE LAS CUENTAS DE BALANCE 24

25 ESTADO DE RESULTADO DE LA EMPRESA: X Del 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 VENTAS $ 126,000 - COSTO DE VENTAS $ 85,000 = UTILIDAD BRUTA $ 41,000 - GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE VENTA $ 12,000 GASTOS ADMON $ 15,000 = UTILIDAD DE OPERACIÓN $ 14,000 - GASTOS FINANCIEROS $ - + PRODUCTOS FINANCIEROS $ - - OTROS GASTOS $ - + OTROS PRODUCTOS $ - = UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 14,000 25

26 BALANCE GENERAL DE LA EMPRESA X AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20 09 ACTIVOPASIVO ACTIVO CIRCULANTEPASIVO CIRCULANTE CAJA $ 78,000 PROVEEDORES $ 10,000 BANCOS $ 5,000 ALMACEN $ 131,000 TOT. PASIVO CIRCULANTE $ 10,000 CLIENTE $ 60,000 TOTAL DEL PASIVO $ 10,000 TOT. ACTIVO CIRCULANTE $ 274,000 CAPITAL CONTABLE ACTIVO FIJO CAPITAL SOCIAL $ 350,000 EQ. TRANSPORTE $ 100,000 RESULTADO EJERCICIO $ 14,000 TOT. ACTIVO FIJO $ 100,000 TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 364,000 TOTAL DEL ACTIVO $ 374,000 TOT. PASIVO + CAP. CONT $ 374,000 26

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