EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

¿Qué es la EVIDENCIA en la AUDITORIA FINANCIERA? Es el elemento de juicio que obtiene el auditor como resultado de las pruebas que realiza. ORIGEN: De los sistemas del ente. De la documentación de respaldo de transacciones y saldos. De la gerencia De deudores, proveedores.

TIPOS DE EVIDENCIA DE CONTROL: proporciona al auditor satisfacción de que los controles en los cuales planea confiar existen y operan efectivamente durante el periodo. SUSTANTIVA: brinda satisfacción de auditoría referida a los estados financieros y se obtiene al examinar transacciones e información producida por los sistema del ente.

¿CÓMO PUEDO CONFIAR? La confiabilidad de la evidencia aumenta a medida que aumenta su objetividad. Cuando se basa más en hechos que en criterios. Ejemplo: la confirmación de un saldo bancario es más objetiva que la opinión de un abogado sobre el posible resultado de litigios pendientes.

FUENTES DE EVIDENCIA MAYOR CONFIABILIDAD: Obtenida a partir de personas o hechos independientes de la organización. MENOR CONFIABILIDAD: Obtenida dentro de la empresa. Producida por un sistema de control efectivo Producida por un control débil.

FUENTES DE EVIDENCIA MAYOR CONFIABILIDAD: MENOR CONFIABILIDAD: Obtenida por conocimiento directo: observación inspección o reconstrucción. MENOR CONFIABILIDAD: Por conocimiento indirecto, por. Ej: confianza en el trabajo de 3ras. Personas (audit. interno).

EVIDENCIA Y SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS FINALIDAD DE LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS: Reunir la evidencia necesaria que permita concluir sobre la RAZONABILIDAD de la validez de las afirmaciones definidas para c/componente.

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO EJEMPLOS: Inspección de la documentación del Sistema. Pruebas de reconstrucción Observaciones de determinados controles. Técnicas de datos de Prueba.

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS EJEMPLOS: Indagaciones al personal. Procedimientos analíticos. Inspección de documentación de respaldo. Observación física. Confirmaciones externas.

UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA SITUACIONES EN LAS QUE SE NECESITA CONFIAR EN EL TRABAJO DE UN 3RO: Mediciones contables de ciertos tipos de activos –piedras preciosas, otras de arte, propiedades. Evaluaciones de cantidades o de la condición física de los activos: reservas de minerales, de petróleo, etc.

UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA ¿CÓMO PROCEDEMOS?: Obtener seguridad razonable de que es competente. Considerar sus calificaciones y licencia profesional. Considerar su reputación en el medio.

UTILIZACION DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA ¿Y la independencia? Preferencia: que no esté relacionado con el ente y por lo tanto más objetivo. Cuando las circunstancias lo imponen puede aceptarse a un especialista del ente: siempre que tenga aptitud y conocimientos necesarios.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS INSPECCION DE LA DOCUMENTACION DEL SISTEMA: Incluye el examen de manuales de operación, cursogramas y descripciones de tareas. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: En la etapa de la planificación: para documentar la compresión de los sistemas de información.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PRUEBAS DE RECONSTRUCCION: Implica la observación y seguimiento de unas pocas transacciones, confirmando con los empleados del ente las funciones de procesamiento realizadas. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: En la planificación confirmando la comprensión del auditor de la forma en que operan los sistemas. Proporciona evidencia sobre la existencia y efectividad de los controles.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS OBSERVACIONES DE LOS CONTROLES: Proporciona evidencia de que los controles existen, están en vigencia y operan de la forma esperada. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: Permite verificar el cumplimiento de los “controles calve”.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS TECNICA DE DATOS DE PRUEBA: Implica el ingreso de datos de prueba en forma ficticia en los sistemas del ente y la comparación de los resultados con los resultados predeterminados. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: Para evaluar la lógica general de los procesos. Para evaluar la existencia de y efectividad de los “controles clave”.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS INDAGACIONES AL PERSONAL: Consiste en obtener información importante por parte del personal del cliente oralmente o por escrito. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: Para obtener o actualizar conocimientos del negocio en la Planificación. Como complemento de procedimientos analíticos obteniendo de la gerencia su percepción sobre la evolución de distintas variables que afectaron la actividad.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Implica el estudio y evaluación de la información financiera utilizando comparaciones con otros datos relevantes. importante por parte del personal del cliente oralmente o por escrito. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: Evaluaciones de razonabilidad de los montos de los estados financieros. Ayudan a desarrollar el enfoque de auditoría en la Planificación comparando c/los Est. Fcieros. del ejercicio anterior.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS INSPECCION DE DOCUMENTOS RESPALDATORIOS Y OTROS REGISTROS CONTABLES: Consiste en examinar la concordancia entre los registros y la documentación respaldatoria. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: Análisis de cuentas con pocas transacciones significativas. Cuando los sistemas son débiles.

TIPOS DE PROCEDIMIENTOS OBSERVACIÓN FISICA: Consiste en la inspección y recuento de bienes tangibles y la comparación con los registros contables del ente. USO MÁS FRECUENTE EN AUDITORIA: Verificación de la existencia de activos tangibles.