EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

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EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com NIA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com

Contenido Vigencia Objetivo Alcance Definiciones Requisitos Aspectos relevantes

Vigencia Obligatoria para auditorías de estados financieros de ejercicios que inicien en o después del 15 de diciembre de 2009.

El objetivo del auditor es: Proporcionar una base razonable que permita llegar a conclusiones globales sobre la población de la que se selecciono lo muestra.

Esta NIA complementa la NIA 500 Alcance Aplicable cuando se ha decidido emplear el muestreo de auditoría en la realización de procedimientos de auditoría. Trata de la utilización del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como la evaluación de los resultados de la muestra. Esta NIA complementa la NIA 500

Definiciones Muestreo de auditoría (Muestreo) Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población

Definiciones Población (Universo) Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones

Definiciones Riesgo de muestreo Riesgo de que la conclusión basada en una muestra pueda diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:

Definiciones En pruebas de control Concluir que los controles son más efectivos de lo que realmente son. En el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen Este tipo de conclusión errónea afecta a la eficacia de la auditoría y es más probable que le lleve a expresar una opinión inadecuada

Definiciones En pruebas de control Concluir que los controles son menos efectivos de lo que realmente son. En el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen. Este tipo de conclusión errónea afecta a la eficiencia de la auditoría puesto que, generalmente, implica la realización de trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales eran incorrectas

Definiciones Riesgo ajeno al muestreo Riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna razón no relacionada con el riesgo de muestreo. Anomalía Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.

Definiciones Unidad de muestreo Elementos individuales que forman parte de una población Muestreo estadístico Tipo de muestreo que debe presentar las siguientes características - Selección aleatoria de los elementos de la muestra, y - Aplicación de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medida del riesgo de muestreo.

Incorrección tolerable Definiciones Estratificación División de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un grupo de unidades de muestreo con características similares (habitualmente valor monetario) Incorrección tolerable Importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la población no superan dicho importe

Requisitos Diseño de la muestra, tamaño y selección de los elementos a comprobar -Considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características del universo del cual se tomara la muestra. -Tamaño de la muestra suficiente, para reducir el riesgo de muestreo a nivel aceptable bajo. -Para la selección de la muestra, cada unidad de muestreo en la población debe tener las mismas probabilidades de ser seleccionada.

Procedimientos analíticos 1. Desarrollar procedimientos de auditoría apropiados al propósito, sobre cada partida seleccionada. 2. Comparaciones de la información financiera de la entidad 3. Pueden usarse diversos métodos para efectuar los procedimientos analíticos, desde simples comparaciones, hasta análisis complejos usando avanzadas técnicas estadísticas. 4 Si no es aplicable a la partida seleccionada, deberá desarrollar el procedimiento a una partida de reemplazo. Si no se pueden aplicar los procedimientos el auditor deberá tratar dicha partida como una desviación del control establecido en el caso de pruebas de controles, o un error, en el caso de pruebas de detalle.

Procedimientos analíticos sustantivos A nivel aseveración, pueden ser pruebas de detalle, procedimientos analíticos sustantivos o una combinación de ambos. Se puede investigar en cuanto a la disponibilidad y confiabilidad de la información. Son generalmente más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. La determinación de lo adecuado de procedimientos analíticos sustantivos particulares es influida por la naturaleza de la aseveración y por la evaluación del auditor del riesgo evaluado.

La confiabilidad de los datos Influida por su fuente y naturaleza y depende de las circunstancias bajo las que se obtiene. –Fuente de la información disponible –Comparabilidad de la información disponible –Naturaleza y relevancia –Los controles sobre la preparación de la información.

Evaluación de si la expectativa es suficientemente precisa Los asuntos relevantes de si la expectativa puede desarrollarse de manera precisa para identificar errores significativos incluyen: –La exactitud con la que pueden predecirse los resultados esperados. –El grado al que puede analizarse la información –La disponibilidad de la información

Monto de la diferencia aceptable Se influye por la importancia relativa y la consistencia con el nivel deseado de seguridad, tomando en cuenta la posibilidad de que un error significativo que individualmente o junto con otros, pueda causar que los estados financieros no estén adecuadamente presentados. Se deberá investigar la naturaleza y causa de cualquier desviaciones o error y evaluar su posible efecto en el procedimiento y en otras áreas de auditoría. Cuando se considere que es una anomalía, se deberá obtener un alto grado de certeza de que dicho error o desviación no es representativa de la población.

Procedimientos analíticos que ayudan al formar una conclusión general. Los procedimientos diseñados y realizados pretenden corroborar conclusiones formadas durante la auditoría de componentes individuales o elementos de los estados financieros. Los resultados de estos procedimientos analíticos pueden identificar un riesgo previamente no reconocido de errores significativos.

Proyección de errores y evaluación de resultados En las pruebas de detalle, el auditor deberá proyectar a la población los errores encontrados en la muestra. Evaluando: -Los resultados de la muestra; y -Si se ha obtenido una base razonable para conclusiones sobre el universo sometido a prueba.

EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com. Muchas Gracias!!!!!!! EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com.

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