EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

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1 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com
NIA NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

2 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

3 Contenido Vigencia Objetivos Alcance Definiciones Requisitos
Aspectos relevantes

4 Vigencia Obligatoria para auditorías de estados financieros de ejercicios que inicien en o después del 15 de diciembre de 2009.

5 El objetivo del auditor es:
Objetivos El objetivo del auditor es: Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada de que: Las estimaciones contables incluidas las de valor razonable son razonables Las revelaciones dentro de los estados financieros son adecuadas

6 Respuestas del auditor a los riesgos valorados “NIA 330”
Alcance Responsabilidades del auditor en relación con las estimaciones contables, incluidas las de valor razonable y la información revelada en los estados financieros Aplicando la identificación y valorización de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno “NIA 315” y Respuestas del auditor a los riesgos valorados “NIA 330”

7 Definiciones Estimación contable Aproximación a un importe en ausencia de medios precisos de medida (Estimación a Valor Razonable) Estimación puntual o rango del auditor Cantidad o rango de cantidades derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en la evaluación de una estimación puntual realizada por la Dirección

8 Definiciones Incertidumbre en la estimación La susceptibilidad de una estimación contable y de las revelaciones efectuadas relacionadas a una falta inherente de precisión en su medida Sesgo de la Dirección Falta de neutralidad de la Dirección en la preparación de la información.

9 Definiciones Estimación puntual de la Dirección Importe determinado por la Dirección como estimación contable para su reconocimiento o revelación dentro de los estados financieros Desenlace de una estimación contable: Importe resultante de la resolución final de las transacciones, hechos, condiciones en que se basa la estimación contable

10 PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN.
Requerimientos PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN. Al aplicar procedimientos de valorización del riesgo del conocimiento de la Entidad y su entorno, el auditor deberá obtener conocimiento de: - Requerimientos del marco de información financiera (Seguridad razonable). - El modo en que la Dirección identifica transacciones, hechos y condiciones que den lugar a estimaciones y su mantenimiento. (Evaluación del riesgo y sus actividades)

11 PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN.
- Entendimiento de como hace la Dirección las estimaciones contables e identificación de operaciones, hechos y condiciones que originen la necesidad de estimaciones para ser reconocidas o reveladas en los estados financieros, analizando: Método y modelo utilizado Controles relevantes Utilización de expertos Hipótesis utilizadas Cambios en los métodos utilizados y sus motivos Modo en que la Dirección valora el efecto de la incertidumbre - Desenlace y mantenimiento

12 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL
Para identificar y valorar el riesgo de incorrección material el auditor evaluará el grado de incertidumbre considerando los siguientes factores: - Grado en que la estimación depende del juicio - Cambios constantes en los supuestos para su determinación - Existencia de técnicas reconocidas para mitigar el riesgo - Importancia de datos obtenidos de hechos pasados para pronosticar hechos futuros - Se ha utilizado a un experto al hacer la estimación contable - Revisión de las estimaciones contables del ejercicio anterior

13 RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
Sobre la base de valorización realizada del riesgo de incorrección material, el auditor determinará si los métodos empleados son adecuados y congruentes, así como, los cambios con relación al ejercicio anterior

14 RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL
Para responder a estos riesgos como lo requiere la NIA 330 el auditor determinará: Aplicación apropiada del marco de referencia. Determinación si los métodos son apropiados y se han aplicado en forma consistente. Verificación de eventos a la fecha del dictamen. Realización de pruebas sobre el método y las hipótesis en que se basa. Realización de pruebas sobre la efectividad operativa de los controles. Comparar las estimaciones contables del ejercicio anterior contra la estimación de la administración.

15 Incertidumbre en la estimación
PROCEDIMIENTOS POSTERIORES SUSTANTIVOS PARA RESPONDER A LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS Incertidumbre en la estimación En las estimaciones contables que den origen a riesgos significativos , además de cumplir con los requisitos de la NIA 330, el auditor debe evaluar: Modo en que se han considerado las hipótesis o los desenlaces alternativos y los motivos de rechazo o cómo ha tratado la Dirección la incertidumbre al calcular la estimación contable. Si las hipótesis utilizadas son razonables En cuanto a razonabilidad, la dirección no ha tratado de manera adecuada los efectos de la incertidumbre en la estimación, que den origen a riesgos de incorrección material, a su juicio, desarrollara un rango para evaluar la razonabilidad de la estimación contable.

16 Criterios de reconocimiento y medida
PROCEDIMIENTOS POSTERIORES SUSTANTIVOS PARA RESPONDER A LOS RIESGOS SIGNIFICATIVOS Criterios de reconocimiento y medida En el caso de estimaciones contables que dan lugar a riesgos significativos, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si: La decisión de la dirección de reconocer, o no reconocer, las estimaciones contables en los estados financieros. Las bases para la medición de las estimaciones contables Se adecúan con los requisitos del marco de información financiera aplicable.

17 Con base en la evidencia de auditoría obtenida.
EVALUACIÓN DE LA RAZONABILIDAD DE LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y DETERMINACIÓN DE INCORRECCIONES El auditor evaluará, si las estimaciones contables en los estados financieros son razonables en el contexto del marco de referencia aplicable de , o si estas contienen incorrecciones: Con base en la evidencia de auditoría obtenida. Donde la administración ha cambiado una estimación contable, o el método para hacerla. La NIA 450 [Propuesta] proporciona lineamientos para distinguir errores para fines de la evaluación del auditor del efecto de errores sin corregir en los estados financieros.

18 REVELACIONES INFORMACIÓN RELACIONADA CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES
Revelar Información adicional como: Los supuestos que se utilizan. El método de estimación utilizado, incluyendo cualquier modelo aplicable. La base para la selección del método de estimación . El efecto de cualquier cambio al método de estimación respecto del periodo anterior. Las fuentes e implicaciones de la incertidumbre de la estimación.

19 REVELACIONES INFORMACIÓN RELACIONADA CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES
Revelaciones específicas respecto de las incertidumbres como: Los supuestos que tengan un riesgo significativo de causar un ajuste material a los montos contables de activos y pasivos. La revelación del rango de posibles resultados, y los supuestos utilizados para determinar el rango. La revelación de información respecto de la importancia de las estimaciones contables del valor razonable para la posición financiera y desempeño de la entidad.

20 REVELACIONES INFORMACIÓN RELACIONADA CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES
Revelaciones cualitativas como las exposiciones a riesgo y cómo surgen, los objetivos de la entidad, políticas y procedimientos para administrar el riesgo y los métodos que se utilizan para medir el riesgo y cualquier cambios del periodo anterior de conceptos cualitativos. Revelaciones cuantitativas como el grado de exposición al riesgo de la entidad, con base en información provista internamente al personal clave de la Dirección, incluyendo el riesgo crediticio, riesgo de liquidez y riesgo de mercado.

21 INDICADORES DE LA EXISTENCIA DE POSIBLE SESGO DE LA DIRECCIÓN.
Durante la auditoría, el auditor puede darse cuenta de juicios y decisiones hechos por la Dirección que dan origen a posible sesgo (fraude) de la Dirección. Estos indicadores pueden afectar la conclusión del auditor en cuanto a si su evaluación del riesgo y las respuestas relacionadas siguen siendo apropiadas. Un posible sesgo de la Dirección no constituye en si mismo incorrección

22 Manifestaciones escritas
El auditor debe obtener declaraciones escritas de la Dirección y del Gobierno Corporativo cree que son razonables los supuestos utilizados al efectuar las estimaciones contables como: Sobre lo apropiado de los procesos y supuestos de valuación, utilizados para determinar estimaciones contables, y la consistencia en la aplicación de los procesos.

23 Manifestaciones escritas
De que los supuestos reflejan de manera apropiada la intención y capacidad de la Dirección para llevar a cabo formas de proceder específicas en nombre de la entidad, cuando sean relevantes a las estimaciones contables y revelaciones. Que las revelaciones de las estimaciones contables están completas y son apropiadas. Que ningún hecho posterior requiere ajuste a las estimaciones contables y revelaciones incluidas en los estados financieros

24 Documentación La documentación de auditoría debe incluir: La base para las conclusiones alcanzadas sobre la razonabilidad de las estimaciones contables que den lugar a riesgos significativos y de la información revelada Los indicadores de un posible sesgo de la Dirección, si los hay.

25 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo@enriquezg.com.
Muchas Gracias!!!!!!! EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.

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