Algunos aspectos problemáticos en el Iva Francisco Javier Sánchez Gallardo Inspector de Hacienda del Estado REAF-REGAF, Jornadas tributarias 2016, 3 de noviembre de 2016, Madrid

Indice Operaciones inmobiliarias: Deducciones: Operaciones de reestructuración Supuestos de inversión del sujeto pasivo Permutas y otras modalidades de intervención en el mercado inmobiliario Deducciones: Aspectos formales Relaciones con empleados y socios o administradores Estructuras de grupos Otras cuestiones controvertidas

Operaciones inmobiliarias (I) OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN ESTANQUEIDAD vs. INDEPENDENCIA vs. DESCOORDINACIÓN Sujeción a TPO de los inmuebles incluidos en unidades económicas autónomas: La neutralidad de las operaciones de reestructuración. Operaciones mercantiles vs. compraventas de activo La renuncia a la no sujeción. Compatibilidad con el Derecho de la Unión. STJUE C-291/92 Referencia de la autonomía al transmitente (STJUE C-651/11). Operaciones realizadas por grupos, consideración de los grupos como sujetos pasivos Calificación de la renta y autonomía de funcionamiento. Conceptos distintos AUTONOMÍA de funcionamiento. Inmuebles arrendados. ¿Centros comerciales?, ¿otras transmisiones de inmuebles arrendados? REORGANIZACIONES INMOBILIARIO-FINANCIERAS, “aportaciones de deuda”. STS 20-7-2016

Operaciones inmobiliarias (II) INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Delimitación objetiva/subjetiva en EJECUCIONES DE OBRA Obras de urbanización. Definición. Obras paralizadas/trabajos previos Obras de rehabilitación o reforma. Calificación Trabajos en cadena, contratación en paralelo/subcontratación. En particular: la obra pública Certificados. ¿Existencia/ausencia/ RESPONSABILIDAD? Solidaridad en la deuda Comerciante de buena fe. Jurisprudencia comunitaria, STJUE C-409/04 y posterior

Operaciones inmobiliarias (III) INMUEBLES vinculados a GARANTÍAS REALES Alcance de la inversión del sujeto pasivo ¿Controversia DGT-TEAC? RECTIFICACIÓN PROCEDIMIENTO APLICACIÓN EFECTIVA. Comentario general en cuanto a la devolución de ingresos indebidos y el IVA. Principio de neutralidad, STJUE C-309/06

Operaciones inmobiliarias (IV) PERMUTAS y OTRAS MODALIDADES de intervención en el mercado inmobiliario PERMUTAS de suelo por obra futura: Nueva redacción del art.79.uno Ley del IVA. STJUE C-549/11 Resolución de operaciones. ¿Doble transacción? Permutas parciales. ¿Validez? OTRAS MODALIDADES de intervención en el mercado inmobiliario: Promoción delegada “Pases” inmobiliarios, sujeción, base imponible, repercusión Adjudicaciones judiciales o administrativas. Devengo, documentación

DEDUCCIONES (I) Relaciones con EMPLEADOS/OTROS ASPECTOS FORMALES Retribuciones en ESPECIE. Sujeción. Incidencia en la afectación Vehículos. Afectación a la actividad. Prueba y concreción. Derecho interno y comunitario. STJUE C- 434/03 Viviendas. Exención Relaciones SOCIEDAD/SOCIO Aproximación conceptual. Distinción relación laboral y mercantil. Incidencia en el IVA. STJUE C- 154/08 ¿Necesidad de una intervención normativa? ASPECTOS FORMALES JURISPRUDENCIA vs. PRÁCTICA ADMINISTRATIVA: El papel de la factura en la liquidación del IVA. ¿Excepción a la libre prueba? Relevancia de cara al futuro. El SII Régimen de sanciones. Art.201 LGT

DEDUCCIONES (ii) ESTRUCTURAS DE GRUPO CENTRALIZACIÓN DE FUNCIONES Financiación intragrupo y con terceros / Centralización de seguros Existencia de sectores diferenciados de la actividad. Aplicación de la regla de prorrata Alcance de la prorrata. Jurisprudencia. STJUE C-77/01 y C-332/14 Cargos intragrupo Naturaleza. Prestación de servicios vs. meros cargos matriz-filial Documentación Establecimientos permanentes. ¿Jurisprudencia incoherente? STJUE C-210/14 y C-388/11

OPERACIONES INTERNACIONALES ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EXISTENCIA VINCULACIÓN ¿Intervención?. Inversión del sujeto pasivo. Art.84.tres Ley del IVA y 53 Rgto.282/11/UE ¿Operaciones pasivas?, art.22 Rgto.282/11/UE Conocimiento de las partes. ¿Facturación?, ¿buena fe?, ¿carga de la prueba? REGULARIZACIÓN UTILIZACIÓN de las prestaciones de servicios VINCULACIÓN de las operaciones a los establecimientos permanentes o sedes de la actividad Cláusula de UTILIZACIÓN EFECTIVA. Art.70.dos Ley del IVA. STJUE C-1/08. Doctrina

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