IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II)

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1 IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II)

2 1.BASE IMPONIBLE (ARTS. 78 - 81)
SEXTA DIRECTIVA Y RECURSO PROPIO UE IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACIÓN: PRECIO Y PRESTACIONES ACCESORIAS; SUBVENCIONES VINCULADAS AL BIEN O SERVICIOS IMPUESTOS ESPECIALES Y ADUANEROS NI SUPLIDOS, NI DESCUENTOS, NI INTERESES, NI INDEMNIZACIONES FORMAN PARTE DE LA CONTRAPRESTACIÓN VALOR EN ADUANA; DERECHOS DE IMPORTACIÓN Y GASTOS ACCESORIOS (TRANSPORTE, SEGUROS...) REGLAS ESPECIALES: PARTES INDEPENDIENTES O COSTE MODIFICACIÓN DE LA BASE: DEVOLUCIONES; FALLIDOS; ENVASES... OPERACIONES A PLAZO: SUFICIENTE INSTAR AL COBRO MEDIANTE RECLAMACIÓN JUDICIAL O REQUERIMIENTO NOTARIAL. NO HAY MODIFICACIÓN: POSTERIORIDAD AL AUTO DE DELCARACIÓN DE CONCURSO DE CUOTAS DEVENGADAS CON ANTERIORIDAD AL AUTO

3 2. TIPOS DE GRAVAMEN (ARTS. 90 Y 91)
DIRECTIVA 92/77/CEE, DE ARMONIZACIÓN TIPO GENERAL: 21% TIPOS REDUCIDOS: 10%: BIENES Y SERVICIOS ESENCIALES (ALIMENTACIÓN, VIVIENDA, SALUD...) 4%: BIENES DE PRIMERA NECESIDAD (ALIMENTOS BÁSICOS, MEDICAMENTOS, LIBROS, REVISTAS Y PERIÓDICOS, VEHÍCULOS PARA MINUSVÁLIDOS; VPO)

4 3. DEDUCCIÓN (ARTS ) CUOTAS DEVENGADAS Y ACREDITADAS EN ADQUISICIONES DE CARÁCTER EMPRESARIAL TERRITORIO IVA; INICIO DE ACTIVIDAD; BIENES AFECTOS E INSTRUMENTALES; VEHÍCULOS; DEDUCIBLE EN IRPF/IS RESPECTO DE OPERACIONES SUJETAS Y NO EXENTAS RESPECTO DE ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN O ASIMILADAS A EJERCITAR PERIÓDICAMENTE: EN LA PRIMERA DECLARACIÓN DESDE EL DEVENGO O PAGO COMPENSABLE EN CUATRO AÑOS RECTIFICACIÓN POR ALTERACIÓN DE LA CUOTA INICIALMENTE DEDUCIDA

5 REALIZACIÓN SIMULTÁNEA DE ACTIVIDADES CON Y SIN DERECHO A LA DEDUCCIÓN:
PRORRATA GENERAL O ESPECIAL PROVISIONAL Y DEFINITIVA REGULARIZACIÓN DE DEDUCCIÓN POR ADQUISICIÓN DE BIENES DE INVERSIÓN E INICIO DE ACTIVIDAD SECTORES DIFERENCIADOS Y ACTIVIDADES ACCESORIAS

6 4. DEVOLUCIÓN (ARTS. 115—119) 31 DE DICIEMBRE; CUATRO AÑOS
REGÍMENES PARTICULARES: EXPORTADORES Y ASIMILADOS: REGISTRO, ANTICIPACIÓN MENSUAL VIAJEROS DE TERCEROS ESTADOS: DOBLE FACTURA Y DEVOLUCIÓN EN ADUANA OPERADORES COMUNITARIOS NO ESTABLECIDOS Y DE TERCEROS ESTADOS, SIN ACTIVIDADES SUJETAS EN ESPAÑA

7 5. REGÍMENES ESPECIALES (ARTS. 120-163)
ESPECIALIDADES SECTORIALES Y FORMALES MODALIDADES OBLIGATORIOS: AGENCIAS DE VIAJES, RECARGO DE EQUIVALENCIA OPTATIVOS: SIMPLIFICADO, AGRICULTURA VOLUNTARIOS: BIENES USADOS, ORO DE INVERSIÓN, COMERCIO ELECTRÓNICO, GRUPOS DE ENTIDADES FUNDAMENTOS: SIMPLIFICACIÓN NEUTRALIDAD

8 5.1.- RÉGIMEN SIMPLIFICADO
EMPRESARIO O PROFESIONAL PERSONA FÍSICA O ENTIDAD SIN PERSONALIDAD (HASTA € INGRESOS/300.00€ COMPRAS) ESTIMACIÓN OBJETIVA DE CUOTAS: CUOTA ANUAL: DEVENGADA ESTIMADA - 1% - SOPORTADA CUOTA MÍNIMA CUOTAS A CUENTA: % DE LA DEVENGADA BIENES DE INVERSIÓN, ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS E IMPORTACIONES: RÉGIMEN GENERAL RENUNCIABLE, COMBINADO CON IRPF CONSERVACIÓN DE LAS FACTURAS

9 5.2.- AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA
EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS(HASTA € INGRESOS; € COMPRAS) EXCLUSIONES: SOCIETARIAS CINEGÉTICA, PESCA MARÍTIMA, GANADERÍA INDEPENDIENTE, TRANSFORMACIÓN IMPORTACIONES, ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS COMPENSACIÓN POR LAS CUOTAS SOPORTADAS (10%/8’5%) POR EL ADQUIRENTE SUJETO PASIVO POR LA HACIENDA PÚBLICA EN EXPORTACIONES O ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS

10 5.3.- BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES ,COLECCIÓN
ÁMBITO DE APLICACIÓN: SUJETOS PASIVOS DEL SECTOR A PARTICULARES, IMPORTACIONES O ENTREGAS A TIPO REDUCIDO BASE IMPONIBLE: MARGEN COMERCIAL OPERACIÓN POR OPERACIÓN O PERÍODO SIN DEDUCCIÓN NI DESGLOSE DEL IVA LIBRO REGISTRO; MENCIÓN ESPECÍFICA EN LA FACTURA; DOCUMENTO ACREDITATIVO

11 AGENCIAS DE VIAJES OPERACIONES DE INTERMEDIACIÓN EN NOMBRE PROPIO RÉGIMEN GENERAL EN EL RESTO DESFASE FINANCIERO Y DEDUCCIÓN DE IVA COMUNITARIO HETEROGÉNEO DEVENGO EN LA SEDE DE LA AGENCIA 18% SOBRE EL MARGEN BRUTO: POR OPERACIÓN O PERÍODO SIN DEDUCCIÓN NI DEVOLUCIÓN DEL IVA REPERCUTIDO POR LOS PROVEEDORES LIBRO REGISTRO ESPECIAL

12 5.5 RECARGO DE EQUIVALENCIA
COMERCIO MINORISTA DE PERSONAS FÍSICAS O ENTIDADES SIN PERSONALIDAD, CON EXCEPCIONES (VEHÍCULOS) RECARGO DE EQUIVALENCIA (4%, 1%, 0,5%) SE AÑADE AL IVA SOPORTADO NO SE INGRESA EL IVA DEVENGADO (BASE SIN RECARGO) EXENCIÓN DE OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES 5.6. ORO DE INVERSIÓN MATERIA PRIMA VS OPERACIÓN FINANCIERA EXENTA SECTOR DIFERENCIADO DE ACTIVIDAD OPERACIÓN POR OPERACIÓN Y RENUNCIA A LA EXENCIÓN

13 5.7. COMERCIO ELECTRÓNICO 5.8. GRUPOS DE ENTIDADES
DIRECTIVA 2002/38/CE: OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES SIMPLIFICADAS Y ACOTADAS A UN ESTADO MIEMBRO PRESTACIONES DE SERVICIOS ON-LINE OPERADOR NO COMUNITARIO ESTABLECIDO EN UN ESTADO; RENDIMIENTOS DE DISTINTOS ESTADOS CONSUMIDOR COMUNITARIO NO EMPRESARIO CUENTA CORRIENTE EN ENTIDAD RADICADA EN UE DEVOLUCIÓN, NO DEDUCCIÓN, DEL IVA SOPORTADO 5.8. GRUPOS DE ENTIDADES OPTATIVO, GRUPOS DE SOCIEDADES (50%) CONSOLIDACIÓN DE CUOTAS

14 6. GESTIÓN (ARTS ) OBLIGACIONES CENSALES; REGISTRALES; DE IDENTIFICACIÓN; LIBROS REGISTRO Y REPRESENTACIÓN OBLIGACIONES CONTABLES Y DE FACTURACIÓN (EMISIÓN, CONSERVACIÓN, REGISTRO, CONTENIDO, ELECTRÓNICA, SIMPLIFICACIÓN) AUTOLIQUIDACIONES TRIMESTRALES O MENSUALES RESUMEN ANUAL DECLARACIONES RECAPITULATIVAS DE OPERACIONES TRIANGULARES, INTRACOMUNITARIAS E INTRASTAT MEDIOS DE TRANSPORTE NUEVOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE IMPORTACIÓN Y SUSPENSIÓN PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE ESTIMACIÓN INDIRECTA SANCIONES ESPECÍFICAS INFRACCIÓN LA FALTA DE PRESENTACIÓN O PRESENTACIÓN INCORRECTA O INCOMPLETA DE LA DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN