Fiscalización Internacional y Precios de Transferencia Tema 4: Tema de Tributación Internacional Octubre 2016

Pagos a Partes Relacionadas - Extranjero: Concepto 2012 2013 2014 2015 Total % TOTAL DEDUCCIONES 3,257,898 3,110,576 4,287,726 3,844,872 14,501,071 100.0 Millones de dólares 162,895 155,529 214,386 192,244 725,054 OTROS PAGOS (ESPECIFICAR) 1,618,828 1,446,262 2,381,388 1,595,033 7,041,512 48.6 INVENTARIOS 1,278,486 1,264,053 1,382,030 1,675,115 5,599,684 38.6 INTERESES DEVENGADOS A CAR 80,136 93,361 161,143 97,862 432,502 3.0 OTROS SERVICIOS PRESTADOS 96,296 121,020 118,074 124,854 460,244 3.2 REGALIAS 74,508 77,094 82,068 89,327 322,996 2.2 INVERSIONES EN ACTIVO FIJO 30,925 28,424 30,335 29,989 119,673 0.8 PRIMAS POR SEGURO Y REASEG 17,330 20,552 13,653 26,200 77,736 0.5 OFD 18 41,721 50,647 92,386 0.6 ARRENDAMIENTO 12,317 14,942 15,164 17,508 59,931 0.4 SERVICIOS FINANCIEROS 898 938 371 48,763 50,970 ASISTENCIA TECNICA 8,744 8,546 11,725 11,918 40,933 0.3 COMISIONES 8,824 8,885 9,915 11,932 39,556 SERVICIOS DE MAQUILA 7,030 5,322 5,447 8,093 25,893 0.2 COSTOS Y/O POR REEMBOLSOS 19 56 10,024 23,193 33,293 GARANTIAS 2,507 4,814 6,740 14,341 28,401 OTROS 21,049 16,288 17,928 20,096 75,360

Precios de Transferencia SAT AGGC Programación Programación de auditorías Normatividad Apoyo Jurídico y Normatividad Apoyo Jurídico y Normatividad Internacional Fiscalización Contribuyentes diversos Grupo de Sociedades Sector Financiero Fiscalización Internacional Precios de Transferencia Contencioso Central Coordinación Estratégica - Programación - Dev. y Comp. - Fiscalización AGAFF - Consultas - Contencioso AGJ Hidrocarburos AGH

Programas conceptuales Auditorías de cumplimiento Intercambio de información

Programas conceptuales Reestructuras agresivas Migración de intangibles REFIPRES Segregación de atributos de los bienes

Reestructuras agresivas Abuso de las formalidades Efecto fiscal artificialmente bajo o Espacios grises en la ley nulo, efecto económico muy benéfico

Razones de negocios, otros beneficios además de los fiscales Sustancia Reestructuras agresivas ¿Qué se analiza? Razones de negocios, otros beneficios además de los fiscales Sustancia Trayecto “natural” de la reestructura Situación final

Migración de intangibles Desarrollo de intangibles valiosos en México Migración de los intangibles Doble, triple efecto en la Pagos al extranjero por el uso de los intangibles base tributaria (regalías, propaganda y publicidad)

REFIPRES Compliance Régimen de anticipo de todos los ingresos sujetos a los regímenes fiscales preferentes

Precio de compra: A + B Utilidad por venta de A Segregación de atributos o componentes de un todo para su venta t = 1 t = 2 A A B Precio de compra: A + B Utilidad por venta de A Opción 1: sin costo Opción 2: costo de A + B

Bonos Inmuebles Acciones Segregación de atributos o componentes de un todo para su venta Bonos Inmuebles Acciones

Enajenación de acciones Comisiones y servicios Beneficiario efectivo Auditorías de cumplimiento Regalías Intereses Asistencia técnica Enajenación de acciones Comisiones y servicios Beneficiario efectivo

Información específica Información automática Información espontánea Acciones para mejorar el acceso a información bancaria, ampliar el intercambio de información automática y promover la fiscalización simultánea con autoridades extranjeras, lo que contribuirá a crear conciencia de riesgo en el contribuyente respecto del uso de operaciones comerciales y financieras internacionales como medio de evasión y elusión fiscal. Intercambio de información

Información de operaciones con partes relacionadas Requerimiento de Información Dictámenes Fiscales Información de operaciones con partes relacionadas Información de pagos al extranjero Revelación de planeaciones fiscales agresivas (Formato 76) Información de reporte país por país

Proyectos en curso: Fiscalización en tiempo real y oportuno. Programa de relación cooperativa. Opción de pago de sociedades controladoras. Uso indebido de la figura de arrendamiento financiero. Procedimientos amistosos. Intercambio de información. Reporte de tiempos para medir la eficiencia en los procesos de fiscalización.

Proyectos para 2017 y 2018: Con motivo de BEPS: a) Programación a partir de un Modelo de Riesgos que incorpore Precios de Transferencia. b) Apoyo Técnico en materia de Precios de Transferencia para Áreas Fiscalizadoras. c) Implicaciones de las nuevas Declaraciones de Precios de Transferencia. Operaciones y esquemas específicos a revisar: esquemas Supply Chain; fragmentación operaciones; operaciones híbridas; operaciones financieras derivadas. Seguimiento a operaciones con partes relacionadas: Regalías / Publicidad; Prestación de Servicios y reestructuraciones operativas y corporativas. d) Fiscalización en tiempo real y oportuno.

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