Estado de flujos de efectivo

Presentación del tema: "Estado de flujos de efectivo"— Transcripción de la presentación:

1 Estado de flujos de efectivo
Norma de información financiera B-2

2 Flujo de efectivo El flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra las fuentes y aplicaciones de efectivo de la entidad en el periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de financiamiento. Da a conocer el origen de los flujos de efectivo generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. Proporciona información que permite evaluar los cambios en los activos y pasivos de una entidad y su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia); a la vez, evaluar su capacidad para modificar los importes o periodos de cobros y pagos con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generación y aplicación de fondos cambiantes constantemente.

3 Efectivo y equivalentes de efectivo
Monedas extranjeras Metales preciosos amonedados Inversiones disponibles a la vista Son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles a efectivo y que está sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor. Inversiones disponibles a la vista que te ofrecen las instituciones bancarias de cuentas de inversión.

4 Constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad.
Venta de bienes y prestación de servicios Regalías cuotas, comisiones y otros ingresos Proveedores Beneficios a los empleados Instrumentos financieros de cobertura Pólizas de seguros Instrumentos financieros con fines de negociación Constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad. Se incluyen actividades que intervienen en la determinación de la utilidad neta de la entidad. Actividades de operación También incluyen otras actividades que no pueden ser clasificadas como financiamiento o inversión. Impuestos a la utilidad deben presentarse en un rubro por separado dentro de la clasificación de actividades de operación a menos que provengan de actividades discontinuados, donde se deberían de presentar en actividades de inversión.

5 Adquisiciones y disposiciones de PPE
Adquisiciones y disposiciones de intangibles Inversiones disponibles para la venta y/o conservados a su vencimiento Inversiones permanentes Prestamos no relacionados con la operación Actividades de Inversión Representan la medida en que la entidad ha canalizado los recursos a partes que generarán ingresos y flujos de efectivo a mediano y largo plazo. La entidad tenedora de subsidiarias no consolidadas o de negocios conjuntos debe presentar los flujos de efectivo entre ella y tales entidades. Los flujos de efectivo derivados de adquisiciones o de disposiciones de subsidiarias deben clasificarse en actividades de inversión; deben presentase en un único renglón por separado que involucre toda la operación de adquisición. Cuando existan adquisiciones y disposiciones, estos flujos de efectivo no deben compensarse.

6 Acreedores financieros Emisión de instrumentos de deuda
Actividades de Financiamiento Relacionadas con la obtención, retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: Propietarios (Emisión de acciones, dividendos, reembolsos de capital, reemisión de acciones) Acreedores financieros (Obtención de prestamos) Emisión de instrumentos de deuda (Bonos) Muestra la capacidad de la entidad para retribuir a sus acreedores financieros y a sus propietarios los recursos que canalizaron en su momento a la entidad. Cuando se realiza una compra-venta de acciones de una subsidiaria a la participación no controladora, debido a que se considera una transacción entre propietarios y accionistas.

7 Normas de presentación
Presentación del Flujo de Efectivo Pesos nominales Excluir todas las operaciones que no afectaron el flujo de efectivo. Clasificar y presentar los flujos según su naturaleza atendiendo a su sustancia económica. Pueden presentarse brutos o netos Rubros agrupados netos: Cobros y pagos de rotación rápida a corto plazo Cobros y pagos por cuenta de clientes (cobranzas, descuentos o rebajas) Cargos o cobros por cuenta de proveedores *Ejemplos de operaciones que no afectan el FE: Adquisiciones a crédito o arrendamiento capitalizable de PPE, fluctuaciones cambiarias devengadas no realizadas, efectos por reconocimiento de Valor razonable, Conversión de deuda a capital, distribución de dividendos en acciones, adquisición de un negocio con pago en acciones, etc. *La entidad debe presentar su FE expresado en valores nominales en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual. *Intereses cobrados deben presentarse en el rubro específico de la partida en la que son asociados. Intereses pagados deben presentarse en el rubro de financiamiento *Dividendos cobrados deben presentarse en el rubro específico de la partida en la que son asociados. Los dividendos pagados deben de presentarse en financiamiento *Las partidas no ordinarias deben clasificarse de acuerdo a su sustancia económica; cuando no pueda identificarse su sustancia en actividades de operación. Normas de presentación

8 Flujos de actividades de Operación +/- Flujos de actividades de Inversión Efectivo para aplicar u obtener en actividades de financiamiento Flujos de actividades de financiamiento Incremento o disminución neta de efectivo y equivalentes Efectos por cambios en el valor del efectivo + Efectivo al inicio del periodo Efectivo al final del periodo Efectos por cambios en el valor del efectivo: 1.- Efectos por la conversión de los saldos y flujos de efectivo en moneda extranjera a moneda de informe 2.-Efectos por inflación asociados con los saldos y flujos de efectivo de una entidad que se encuentre en un entorno económico inflacionario 3.- Fluctuaciones en el tipo de cambio de cuentas en moneda extranjera a valor razonable

9 Procedimiento para elaborar el estado de flujos de efectivo
Método directo Deben presentarse por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos Método indirecto Se presenta la utilidad o pérdida antes de impuestos Afectada por las partidas virtuales Ajustada por efectos de operaciones pagadas o cobradas Ajuste por operaciones asociadas con actividades de inversión o financiamiento Directo: 1.- Utilizando directamente los registros contables respecto las partidas que afectaron efectivo 2.- Modificando cada rubro del ER por CXC, CXP, e inventarios; otras partidas sin reflejo en el efectivo; partidas que se eliminan de financiamiento o inversión *Cobros en efectivo a clientes *Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios *Pagos en efectivo a empleados *Pagos en efectivo por impuestos a la utilidad Indirecto Partidas asociadas con actividades de inversión: Depreciaciones y amortizaciones, utilidad o perdida por venta de AF, deterioro de activos, participación en asociadas y negocios conjuntos Partidas asociadas con actividades de financiamiento: Intereses a cargo, ganancias o pérdidas en extinción de pasivos Cambios en los rubros que forman parte del capital de trabajo de la entidad. (Inventarios, CXC, CXP, etc.) Consolidados.- Se eliminan los flujos de efectivo entre entidades que forman parte de la entidad consolidada.

10 Flujos de efectivo de operaciones extranjeras
Conversión del FE de la moneda funcional a la de informe (entorno inflacionario) Conversión del FE de la moneda funcional a la de informe (entorno no inflacionario) Conversión del FE de la moneda funcional a la de informe (entorno no inflacionario). *FE al tipo de cambio histórico (Promedio ponderado cuando no hayan variado de forma significativa) *Saldo inicial de efectivo al tipo de cambio de la fecha del cierre del periodo anterior *Saldo final de efectivo al tipo de cambio de la fecha de cierre del periodo actual Conversión del FE de la moneda funcional a la de informe (entorno inflacionario) *FE al tipo de cambio de cierre del periodo actual *Saldo inicial de efectivo al tipo de cambio de la fecha del cierre del periodo actual El efecto por conversión se reconoce en “Efectos por cambios en el valor del efectivo”

11 Notas a los estados financieros
Flujos totales de los impuestos cuando se quede segregado en distintos grupos de actividades Importe de prestamos no utilizados y restricciones Operaciones relevantes que no requirieron de efectivo Importe que representa excedente para futuras inversiones o pagos de financiamientos Normas de revelación Operaciones relevantes que no requirieron de efectivo: Arrendamiento capitalizable u otro financiamiento

12 Bibliografía: Normas de información financiera (NIF) (Novena ed.). (2014). México, D.F.: Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera A.C.