CUENTAS POR COBRAR SECRETARIA DISTRITAL DE EDUCACION
PROCESO DE TRANSICIÓN CONTABLE – 2016 - 2017 1º. Enero 2017 Marco Normativo Contable RCP – Res. 354 2007. Nuevo Marco Normativo Contable – Res. 533 2015. Año 2016 Año 2017 Tareas: Depuración de cuentas. Diferencias entre marcos normativos. Determinación del nuevo saldo (1 enero 2017) Aplicación -Medición posterior Costo. Solución de diferencias Legalización Eliminación Incorporación CxC con probabilidad de entrada de flujos ?
PROCESO DE TRANSICIÓN CONTABLE – 2016 - 2017 REGIMEN CONTABLE ACTUAL ( RCP ) REGIMEN CONVERGENCIA ( NICSP ) Plan General de Contabilidad Pública Resolución 533 de 2015 Normas ( Reconocimiento, Medición, Presentación y Revelación ) Manual de procedimientos Instructivo No. 002 de 2015 ( Determinación de los Nuevos Saldos ) Doctrina contable pública (CGN – SDH) Resolución 620 de 2015 ( Nuevo Catálogo de Cuentas ) Resolución 113 de 2016 ( Impuesto a las ganancias ) Manual de Procedimientos Resolución 193 de 2016 ( Procedimiento Evaluación Control Interno ) Doctrina Contable Pública ( CGN – SHD )
RECONOCIMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
CLASIFICACIÓN Y MEDICIÓN INICIAL
MEDICIÓN POSTERIOR
MEDICIÓN POSTERIOR
MEDICIÓN POSTERIOR
DETERIORO – MODELO PERDIDA ESPERADA HISTORIA COMPORTAMIENTO CALCULO DE LA PERDIDA ESPERADA 1.) Se selecciona la cartera vigente en un mes específico, y se analiza su comportamiento un año más tarde, ya que el pronóstico es la Probabilidad de Incumplimiento. 2.) Existen modelos diferentes por tipo de cartera, así: Modelo para la Cartera de Consumo. Modelo para Cartera Comercial. Modelo Cartera hipotecaria Modelo para los microcréditos HISTORIA COMPORTAMIENTO MOMENTO ANALISIS PRONOSTICO
DETERIORO – MODELO PERDIDA INCURRIDA CALCULO DE LA PERDIDA INCURRIDA En este modelo se reconocen las provisiones solo si hay evidencia objetiva de que ya se ha producido un evento de pérdida y de que éste se puede estimar de forma fiable. EVENTO DE PERDIDA EVIDENCIA OBJETIVA ESTIMACION FIABLE
DETERIORO DE LA CUENTAS POR COBRAR VP ( flujos futuros * Tasa ) ^ -N PROVISION ACTUAL - RCP DETERIORO RESOLUCION 533 Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando: Exista evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor Desmejoramiento de sus condiciones crediticias. El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo futuros estimados de la misma. Individual Se basa en el análisis de: Antigüedad Revisión de las condiciones de cada uno de los deudores. Tomando como base la experiencia y las condiciones económicas existentes. Hará la estimación de los porcentajes y valores que no tienen probabilidad de recuperarse, teniendo en cuenta que a mayor tiempo vencido es mayor esta probabilidad. General Estimación de un ( % ) sobre el total de los deudores que se consideran incobrables, con independencia de la situación particular de cada una de ellas. Este método toma en cuenta: El comportamiento o experiencia en materia de recaudo de los deudores y establece rangos por edades de vencimiento. Debe determinarse el porcentaje a aplicar como provisión en cada uno de los rangos definidos, sin exceder del valor del deudor. . La provisión debe corresponder a una evaluación técnica que determine la contingencia de pérdida o riesgo por la eventual insolvencia del deudor y deberá efectuarse por lo menos al cierre del período contable. Por lo menos al final del periodo contable, se verificará si existen indicios de deterioro. VP ( flujos futuros * Tasa ) ^ -N
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REVELACIONES
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Estado Financiero – Colegios - FSE
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