UNIVERSIDAD POLITECNICA DE EL SALVADOR AUDITORIA BASICA INFORMES DE AUDITORIA

INFORMES DE AUDITORIA Informe de auditoría: Documento preparado por un contador público en donde se expresa la opinión de un profesional independiente sobre el contenido razonable y confiable de los estados financieros de una entidad, contiene además los estados financieros auditados y los resultados de la auditoría.

INFORMES DE AUDITORIA Importancia del Informe: El producto que vende auditoría son sus informes. Se remiten a las más altas autoridades de la organización Es el medio por el cual auditoría da a conocer su opinión Son representativos de la calidad de la Auditoría en cuanto a: formación profesional, cultura, estilo, corrección en el lenguaje escrito, etc Cada informe es una carta de presentación de la Auditoría, los errores de concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente redacción pueden producirse en cualquier auditoría y es algo que debe evitarse

INFORMES DE AUDITORIA Dictamen del auditor: El dictamen es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate

INFORMES DE AUDITORIA Importancia del dictamen: La expresión de una opinión independiente y experta a cerca de lo razonable de los estados financieros, es el servicio más importante y valioso prestado por la profesión de la contaduría publica. Puede ser emitida mediante un informe corto o de un informe largo, pudiendo ser emitidos ambos en relación a un trabajo de auditoría.

INFORMES DE AUDITORIA Opinión del auditor: Establece claramente la opinión del auditor acerca de si los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera, de acuerdo con el marco de referencia para la preparación de los estados financieros

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Destinatario: Generalmente el dictamen se dirigirá a la asamblea de accionistas, aunque en algunos casos podrá dirigirse al consejo de administración, al director general de la compañía o a quien haya contratado los servicios del auditor

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Alcance: El dictamen del auditor se referirá al estado de situación financiera y a los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos del efectivo. Es conveniente y resulta más explicativo para el usuario presentar estados comparativos del ejercicio anterior

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Alcance: Mediante las afirmaciones: Que el trabajo se realizó de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas, Que la auditoria se planeó y se llevó a cabo para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros presentados no contienen errores importantes, y que están preparados conforme al marco de referencia Que el examen se efectuó mediante pruebas selectivas

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Alcance: Mediante las afirmaciones: Que la auditoria incluyó la evaluación de las normas de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas efectuadas por la empresa en la preparación de los estados financieros, así como una evaluación de dichos estados tomados en su conjunto. Que los procedimientos de auditoria aplicados proporcionaron bases razonables para sustentar la opinión del auditor

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Responsabilidades: Debe aclararse en el cuerpo del dictamen que la responsabilidad del auditor es únicamente con respecto a la opinión que emite. Debe aclararse en el cuerpo del dictamen la responsabilidad de la administración compañía por la preparación de los estados financieros

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Expresión de opinión: El dictamen del auditor deberá establecer claramente la opinión del profesional acerca de sí los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos del efectivo, de acuerdo con el marco de referencia para la preparación de los estados financieros.

ELEMENTOS DEL DICTAMEN Firmas: En la parte final del dictamen deberán aparecer el nombre y la firma del contador público que lo suscribe. Fecha: La fecha del dictamen debe ser la misma en la que el auditor concluya su trabajo de auditoria, es decir, cuando haya obtenido la evidencia de la Información base de su dictamen.

TIPOS DE OPINION El auditor después de concluido su proceso de auditoría estará en condiciones para emitir una opinión sobre los estados financieros auditados, éstas pueden ser: Opinión no calificada (limpia o estandar) Opinión calificada: Con salvedades Con abstención de opinión Adversa o negativa

TIPOS DE OPINION Opinión no calificada (limpia o estandar) Es aquella en que el auditor manifiesta de forma clara y precisa que los estados financieros expresan en todos los aspectos significativos la situación financiera y los resultados de sus operaciones, y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

TIPOS DE OPINION Opinión no calificada (limpia o estandar) Este tipo de opinión solo podrá expresarse cuando concurran las siguientes circunstancias: Que el auditor haya realizado su trabajo sin limitaciones y sin incertidumbres. Que las cuentas anuales incluyen la información necesaria y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada.

TIPOS DE OPINION Opinión con salvedades Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto. Circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades: Limitación al alcance del trabajo realizado. Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptados.

TIPOS DE OPINION Opinión con salvedades Circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades: Incertidumbres. Una incertidumbre se define como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certeza a la fecha del balance, por depender de que ocurra o no algún otro hecho futuro. Cambios durante el ejercicio, con respecto a los principios y normas contables generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior.

TIPOS DE OPINION Opinión con abstención Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre las mismas. Circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con abstención: Limitaciones al alcance de la auditoría. Incertidumbres. En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud muy significativas que impidan al auditor formarse una opinión

TIPOS DE OPINION Opinión adversa: La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios de la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados.

TIPOS DE OPINION Opinión adversa: Para que el auditor llegue a expresar una opinión desfavorable es preciso que haya identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy significativo.

MODELO DE DICTAMEN A los accionistas de la Compañía X, S.A. He examinado los Estados de Situación Financiera de la Compañía X, S.A., al 31 de diciembre de 20__ y 20__ y los Estados de Resultados, de Variaciones en el Capital Contable y de Flujos del Efectivo que le son relativos por los años que terminaron en esas fechas. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la compañía. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos con base en mi auditoria. Mis exámenes fueron realizados de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no contienen errores importantes, y de que están preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera. La auditoria consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros; así mismo, incluye la evaluación de las Normas de Información Financiera utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas por la administración y de la presentación de los estados financieros tomados en su conjunto. Considero que mis exámenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinión. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 2009 y 2008 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera. FECHA____________________ FIRMA ____________________

TIPOS DE OPINION Ej. Opinión limpia: En mi opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 20__ y 20__ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los flujos del efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

TIPOS DE OPINION Ej. Opinión con salvedades: En mi opinión, excepto porque la estimación para cuentas incobrables es insuficiente, como se describe en el párrafo anterior, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 20__ y 20__ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los flujos del efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

TIPOS DE OPINION Ej. Opinión con abstención: Mi examen reveló que el saldo de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 20__ y 20__, que ascienden a $XXXX y que representan un __% de los activos totales, requieren de una depuración integral, por lo que no pude cerciorarme de su razonabilidad. Debido a la limitación en el alcance de mi trabajo, que se menciona en el párrafo anterior, y en vista de la importancia de los efectos que pudiera tener la depuración integral de las cuentas antes mencionadas, me abstengo de expresar una opinión sobre los estados financieros de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 20__ y 20__ y por el año terminado en esa fecha, considerados en su conjunto.

TIPOS DE OPINION Ej. Opinión adversa: En mi opinión, debido a la importancia que tiene la falta de reconocimiento de los efectos de la inflación de la información financiera, según se explica en el párrafo anterior, los estados financieros adjuntos no presentan la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 20__ y 20__ ni el resultado de sus operaciones, las variaciones en el capital contable, y los flujos del efectivo, por los años que terminaron en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

Gracias por la atención INFORMES DE AUDITORIA Gracias por la atención