SUPERVISION DE LA AUDITORIA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA CURSO DE AUDITORIA I SUPERVISION DE LA AUDITORIA MATERIAL RECOPILADO Y PREPARADO PARA APOYO A LA DOCENCIA POR: MIBZAR CASTAÑON - CPA

SUPERVISION DE LA AUDITORIA LA SUPERVISION IMPLICA DIRIGIR LOS ESFUERZOS DE TODO EL EQUIPO DE AUDITORIA (PERSONAL ASIGNADO) QUE PARTICIPA PARA LOGRAR LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA Y DETERMINAR QUE ESOS OBJETIVOS SE LOGRAN. QUE TODOS LO PLANIFICADO SE EJECUTE. POR LO ANTERIOR, LA SUPERVISION DEBE REALIZARCE EN LAS TRES ETAPAS DE LA AUDITORIA: 1) PLANEACION DE LA AUDITORIA 2) EJECUCION DE LA AUDITORIA Y 3) EN LA TERMINACION DE LA AUDITORIA.

ELEMENTOS DE LA SUPERVISION DAR INSTRUCCIONES A LOS ASISTENTES Y A TODOS LOS MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA MANTENERSE INFORMADO DE LOS PROBLEMAS IMPORTANTES IDENTIFICADOS EN EL PROCESO DE LA AUDITORIA REVISAR EL TRABAJO REALIZADO. EL TRABAJO DE CADA ASISTENTE DEBE SER REVISADO PARA DETERMINAR SI FUE EJECUTADO ADECUADAMENTE Y PARA EVALUAR SI LOS RESULTADOS SON CONSISTENTES CON LAS CONCLUSIONES QUE SE VAN A PRESENTAR EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR. CONOCER LAS DIFERENCIAS DE OPINION ENTRE EL PERSONAL QUE CONFORMA EL EQUIPO DE AUDITORIA, DE LOS PROBLEMAS EN PARTICULAR IDENTIFICADOS EN LA AUDITORIA.

FACTORES QUE DETERMINAN EL GRADO DE SUPERVISION DEPENDE DE MUCHOS FACTORES, PERO LOS DOS PRINCIPALES SON: 1. COMPLEJIDAD DEL ASUNTO EN PARTICULAR. ES DECIR LAS APLICACIONES CONTABLES O TRANSACCIONES COMPLEJAS QUE EFECTUE LA EMPRESA SUJETA A AUDITORIA. 2. LA CAPACIDAD Y EXPERIENCIA DEL PERSONAL ASIGNADO COMO MIEMBRO DEL EQUIPO DE AUDITORIA. ENTRE MAS CAPACIDAD Y EXPERIENCIA POSEE EL PERSONAL, MENOS SUPERVISIÓN PODRÁ EFECTUARSE.

RESPONSABILIDADES EN LA SUPERVISION LOS ASISTENTES DEBEN SER INFORMADOS ACERCA DE: DE SUS RESPONSABILIDADES EN TODO EL PROCESO DE LA AUDITORIA DE LOS OBJETIVOS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE HAN DE EJECUTAR. DE LOS ASUNTOS DE CONTABILIDAD, AUDITORIA E IMPUESTOS, QUE PUEDAN AFECTAR LA NATURALEZA, ALCANCE Y LA OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE HAN DE APLICAR. DE LOS RIESGOS ESPECIFICOS IDENTIFICADOS EN CADA CUENTA O COMPONENTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA ENFOCARSE EN LOS PROCEDIMIENTOS QUE HAN DE EJECUTAR.

RESPONSABILIDADES EN LA SUPERVISION EL AUDITOR QUE FIRMARA EL DICTAMEN DE AUDITORIA (INFORME DE AUDITORIA) ES EL RESPONSABLE DE CONDUCIR UNA SUPERVISION ADECUADA EN LAS CIRCUNSTANCIAS Y DEBERA: INSTRUIR A LOS ASISTENTES O MIEMBROS DEL EQUIPO DE AUDITORIA PARA QUE HAGAN DE SU CONOCIMIENTO LAS CUESTIONES SIGNIFICATIVAS DE CONTABILIDAD, AUDITORIA E IMPUESTOS, QUE SURJAN DURANTE LA AUDITORIA, PARA QUE PUEDA EVALUAR SU IMPORTANCIA RELATIVA.

DOCUMENTACION DE LA SUPERVISION – EVIDENCIA PARA DEJAR EVIDENCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LA SUPERVISION, NO IMPORTANDO QUE SEAN PAPELES DE TRABAJO MANUALES O ELECTRONICOS, SE PODRA: FIRMAR Y FECHAR LOS PAPELES DE TRABAJO, COMO EVIDENCIA DE QUE HAN SIDO REVISADOS, QUE CUMPLEN CON TODOS LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD Y QUE SE HAN TOMADO LAS CONCLUSIONES SOBRE LOS MISMOS. HACER MEMORANDUMS ACERCA DE LAS REVISIONES EFECTUADAS Y LAS CONCLUSIONES A QUE SE HAN LLEGADO. HACER ANOTACIONES EN LOS PROPIOS PAPELES DE TRABAJO, DONDE CONSTE SUS CONCLUSIONES. EFECTUAR UN MEMORANDUM RESUMEN DE LA AUDITORIA, DONDE SE MANIFIESTE QUE SE HA CUMPLIDO CON UNA REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN FORMA DETALLADA, QUE CUMPLEN CON TODOS LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD Y QUE ESTO PERMITA DEJAR LAS CONCLUSIONES GENERALES, PARA ESTAR EN CONDICIONES DE EMITIR EL DICTAMEN (INFORME DE AUDITORIA).