AUDITORIA TRIBUTARIA ASIGNATURA: Fundamentos de Auditoria y Control PROFESORA: Sr. Adriana Henríquez Piña ALUMNOS: Sonia González Hernández Carmela Montorfano S. Mario Cortés Bacho Luciano Montorfano S. Patricio Jiménez P.

AUDITORIA TRIBUTARIA ¿ QUE ES ? OBJETIVOS QUIENES LA REALIZAN ETAPAS FASES TECNICAS EL AUDITOR

AUDITORIA DE RENTA OBJETIVO AUDITORIA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS PATRIMONIALES AUDITORIA A LA C. M. Y DEL FU T. RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ESTADO DE RASULTADO CAPITAL PROPIO ESTADO DE RESULTADO EXISTENCIAS DEUDAS PREVISIONALES IMPUESTOS POR PAGAR FLUJOGRAMA DE INFORMACION

CONCEPTO La auditoria tributaria es el examen y análisis de las transacciones realizadas por la entidad, efectuada en base a la aplicación de procedimientos sistemáticos tendientes a dar una opinión sobre la situación impositiva de la empresa.

Objetivos de la Auditoria Tributaria 1.-Verificar la correcta declaración y determinación de los impuestos que le afectan. 2.-Verificar la aplicación de las franquicias y beneficios tributarios que le favorecen.

Quienes la realizan Profesionales El Servicio de independientes Impuestos internos Profesionales independientes

Etapas de la A.T. Reunión Preliminar o Notificación Propuesta del Auditor Independiente Planificación del trabajo Ejecución Informe o Liquidación

EVALUACION DE LA VALIDES FORMULACION DEL JUICIO Fases de la Auditoria IDENTIFICACION DE LAS DIVERSAS PARTIDAS CONSIDERADAS EN LA DECLARACION DE LOS IMPUESTOS EVALUACION DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DE LAS PARTIDAS EVALUACION DE LA VALIDES Y COMPETENCIAS DE LAS EVIDENCIAS REUNION DE EVIDENCIAS PARA LA FORMACION DEL JUICIO FORMULACION DEL JUICIO U OPINION FINAL

Técnicas de Auditoria Aplicables a la Auditoria Tributaria REVISION : De antecedentes Legales. OBSERVACION: Presenciar cumplimiento de procedimientos. INSPECCION O EXAMEN FISICO: Arqueos de caja, inventarios. CONFIRMACIÒN: Información de terceros, bancos, tesco, proveedores, clientes. INDAGACIONES: Preguntas a diversos niveles jerárquicos de la organización. CALCULOS O COMPUTOS ANALISIS COMPARACIONES

El Auditor Tributario Auditor independiente o fiscalizador Independencia, integridad y objetividad Confidencialidad Conocimiento actualizado de normas Conocimiento de principios contables Conocimiento de principios de auditoria Cultura general

Auditoria Tributaria Renta Su objetivo es verificar la correcta declaración de los distintos impuestos a la renta, que gravan a la empresa y su efecto en las declaraciones de los propietarios individuales, socios o accionistas.

Auditoria Tributaria Renta FLUJOGRAMA DE INFORMACION DE LO PARTICULAR A LO GENERAL OPERACIONES COMERCIALES DOCUMENTOS FACTURAS NOTAS DE DEBITO NOTAS DE CREDITO BOLETAS LIBROS DIARIO MAYOR BALANCES DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE AUXILIARES

Auditoria Tributaria Renta RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Estado Resultado Sumatoria de la determinación de la RLI Cotejo resultado contable versus imputado Verificación de la valuación del activo financiero versus las normas tributarias Verificación de la valuación de pasivos y provisiones versus normas tributarias Verificación de la determinación de ingresos Verificación de los gastos imputados Verificación de las normas de Corrección Monetaria

Auditoria Tributaria Renta CAPITAL PROPIO - Sumatoria de la determinación. - Cotejo total del activo versus monto imputado. - Verificación de la valuación del Activo Financiero versus Activo Tributario. - Verificación de los componentes del pasivo exigible.

Auditoria Tributaria Renta ESTADO DE RESULTADO RESULTADO DE EXPLOTACION Ingresos de explotación Costos de explotación Gastos de administración y ventas RESULTADO FUERA DE EXPLOTACION Ingresos financieros Resultado empresas relacionadas Gastos financieros Corrección Monetaria Diferencia de Cambio Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO

Auditoria Tributaria Renta DIFERENCIAS Condonaciones Castigos de incobrables no justificados Estimaciones de incobrables Recuperación de incobrables

Auditoria Tributaria DEUDAS PREVISIONALES PRINCIPALES CUENTAS AFP ISAPRE INP PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Confirmación Seguimiento contable Recalculo

Auditoria Tributaria Renta EXISTENCIAS PRINCIPALES CUENTAS Existencias Materias primas Productos en proceso Productos terminados PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Inventarios

Auditoria Tributaria Renta EXISTENCIAS VALUACION INICIAL Costo Histórico Materias Primas + Mano de Obra + CIF CORRECCION MONETARIA Boletín Técnico N° 13 C.C. OTROS Costeo de productos Valor de mercado Obsolescencia

Auditoria Tributaria Renta DIFERENCIAS Castigos Faltantes de inventarios no justificados Retiro de bienes Gastos indirectos de fabricación Menor valor de inventarios Estimación de obsolescencia

Auditoria Tributaria Renta IMPUESTOS POR PAGAR PRINCIPALES CUENTAS IVA Débito Fiscal Retenciones de Segunda Categoría Impuesto Unico PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Confirmación Seguimiento contable

Finalidad de los profesionales independientes Detección de errores u omisiones que afectan las bases imponibles. Informar sobre la gravedad y trascendencia de los errores u omisiones en el cumplimiento de la declaración y pago del tributo. Proposición de las soluciones legales o administrativas para enmendar los errores u omisiones detectados.

Finalidad del SII Detectar errores u omisiones en las declaraciones tributarias Liquidar y girar las diferencias Aplicar sanciones

Auditoria de las cuentas de resultado Verificación de los ingresos gravados Ingresos normales y extraordinarios Verificación de los gastos: 1.- Necesarios para producir la renta 2.- Correspondan al período 3.- Acreditados fehacientemente 4.- Tengan una razón de negocio 5.- Otros requisitos del Art. 31

Auditoria de cuentas de patrimonio VERIFICACION DE LA VALUACION DEL ACTIVO FIJO: Valuación inicial (materialidad) Adiciones Bienes Obsoletos Bienes Leasing Depreciación Faltantes de Inventarios Crédito del 33 BIS VERIFICACION DE LAS PROVISIONES: De documentos no recibidos De vacaciones De gratificaciones De indemnización por años de servicios De Impuesto a la Renta

Auditoria Tributaria Renta CORRECCION MONETARIA Es el costo de adquisición reajustado por la variación del IPC. (costo histórico corregido) FUT FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES Es el libro donde se registran , los retiros o distribuciones efectuados por los socios y que nos permite determinar la utilidad tributaria de estos. Todos los contribuyentes de 1ª categoría y con contabilidad completa, están obligados a llevar este registro