GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE UNIDAD 5.

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1 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE UNIDAD 5

2 ACTIVO INMOVILIZADO (NO CORRIENTE) CIRCULANTE (CORRIENTE) PASIVO FIJO (NO CORRIENTE) PASIVO CIRCULANTE (CORRIENTE) PASIVO + P.N. PATRIMONIO NETO

3 ACTIVO INMOVILIZADO CIRCULANTE PASIVO FIJO (DEUDAS A L/P) PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A C/P) PASIVO + P.N. PATRIMONIO NETO (CAPITAL + RESERVAS)

4  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

5  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

6 10. Capital Aportaciones, en dinero o bienes, que los propietarios ponen de manera definitiva en la empresa. Puede ocurrir que la aportación comprometida no se desembolse totalmente en ese momento, por lo que las cantidades pendientes se recogen en las cuentas 103 "Socios por Desembolsos no Exigidos" y 558 "Socios por Desembolsos Exigidos". 100. Capital social Capital escriturado en las sociedades que revistan forma mercantil.

7  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO 103 (-) Socios por desembolsos no exigidos ACTIVO 558 Socios por desembolsos exigidos

8  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

9  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

10 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 102. Capital Corresponde a las empresas individuales. 101. Fondo Social Capital de las entidades sin forma mercantil.

11  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

12  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

13  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

14  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

15 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 11. Reservas Beneficios que los propietarios no retiran de la empresa (beneficios no distribuidos). 112. Reserva Legal Reserva establecida por el artículo 214 del Texto Refundido de la Ley de S.A.

16 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 113. Reservas Voluntarias Son las constituidas libremente por la empresa. 114. Reservas Especiales Las establecidas por cualquier disposición legal con carácter obligatorio, distintas de las incluidas en otras cuentas de este subgrupo. Dentro de esta cuenta se incluyen las reservas estatutarias (las establecidas por los estatutos de la sociedad).

17  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  10 CAPITAL  100 Capital social.  101 Fondo social  102 Capital.  103 (-) Socios desembolsos no exigidos  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

18  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  11 RESERVAS  112 Reserva legal.  113 Reserva voluntaria.  114 Reservas especiales.  118 Aportaciones de socios o propietarios  12 RESULTADOS PDTES. DE APLICACIÓN  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta. PATRIMONIO NETO Y PASIVO

19  PATRIMONIO NETO  FONDOS PROPIOS  12 Resultados pdtes. de aplicación  120 Remanente.  121 ( - ) Resultados negativos de ejercicios anteriores.  129 Pérdidas ( - ) y Ganancias ( + ).  557 ( - ) Dividendo activo a cuenta.  OTRAS PARTIDAS DE PATRIMONIO NETO  13 Subvenciones, Donaciones y Ajustes por cambios de valor  130 Subvenciones oficiales de capital  131 Donaciones y legados de capital  133 Ajustes por valoración en activos financieros disponibles para la venta PASIVO Y PATRIMONIO NETO

20  PASIVO FIJO  14 PROVISIONES  140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal.  141 Provisión para impuestos.  142 Provisión para otras responsabilidades.  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo  175 Efectos a pagar a largo plazo.  18 FIANZAS Y GARANTÍAS A LARGO PLAZO.  180-5 Fianzas y depósitos recibidos l/p. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

21  PASIVO FIJO  14 PROVISIONES  140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal.  141 Provisión para impuestos.  142 Provisión para otras responsabilidades.  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo  175 Efectos a pagar a largo plazo. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

22 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 170. Deudas a largo plazo con entidades de crédito Las contraídas con entidades de crédito por préstamos recibidos, con vencimiento superior a un año. 171. Deudas a largo plazo con otras entidades Las contraídas con terceros por préstamos recibidos, con vencimiento superior a un año.

23  PASIVO FIJO  14 PROVISIONES  140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal.  141 Provisión para impuestos.  142 Provisión para otras responsabilidades.  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamieto financiero a largo plazo.  175 Efectos a pagar a largo plazo. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

24 173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo Deudas con suministradores de bienes definidos en el Grupo 2 (Inmovilizado), con vencimiento superior a un año. 174. Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo Deudas con vencimiento superior a un año con entidades en calidad de cedentes de uso de bienes, en acuerdos que deban calificarse como arrendamientos financieros. 175. Efectos a pagar a largo plazo Deudas contraídas con vencimiento superior a un año, instrumentadas mediante efectos de giro, incluidas aquellas que tengan su origen en suministros de bienes de inmovilizado.

25  PASIVO FIJO  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo.  175 Efectos a pagar a largo plazo.  18 FIANZAS Y GARANTÍAS A LARGO PLAZO.  180-5 Fianzas y depósitos recibidos l/p. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

26  PASIVO FIJO  14 PROVISIONES  140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal.  141 Provisión para impuestos.  142 Provisión para otras responsabilidades.  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo.  175 Efectos a pagar a largo plazo.  18 FIANZAS Y GARANTÍAS A LARGO PLAZO.  180-5 Fianzas y depósitos recibidos l/p. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

27  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestaciones de sercicios.  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Efectos a pagar a corto plazo.  526/7 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito/ y otras.  525 Dividendo activo a pagar,  550 Titular de la explotación.  553 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

28 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 400. Proveedores Deudas con suministradores de mercancías y de los demás bienes definidos en el Grupo 3 (Existencias). En esta cuenta se incluirán también las deudas con suministradores de servicios utilizados en el proceso productivo.

29  PASIVO FIJO  14 PROVISIONES  140 Provisión por retribuciones a largo plazo al personal.  141 Provisión para impuestos.  142 Provisión para otras responsabilidades.  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo.  175 Efectos a pagar a largo plazo.  18 FIANZAS Y GARANTÍAS A LARGO PLAZO.  180-5 Fianzas y depósitos recibidos l/p. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

30  PASIVO FIJO  14 PROVISIONES  140 Provisión para retribuciones y otras prestaciones al personal.  141 Provisión para impuestos.  142 Provisión para otras responsabilidades.  17 DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS.  170/1 Deudas a largo plazo con entidades de crédito / otras entidades.  172 Deudas a largo plazo transformables en subvenciones.  173 Proveedores de inmovilizado a largo plazo.  174 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo.  175 Efectos a pagar a largo plazo. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

31  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Efectos a pagar a corto plazo.  526/7 Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito/ y otras. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

32  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Acreedores por arrend.financ.a C/P  525 Efectos a pagar a corto plazo.  526 Dividendo activo a pagar.  527/8 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

33  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Provee..  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestacion de Servicios  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas corto plazo entidades de crédito / otras entides.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Efectos a pagar a corto plazo.  525 Dividendo activo a pagar.  526/7 Intereses c/p deudas con ent. de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

34 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 410. Acreedores por prestaciones de servicios Deudas con suministradores de servicios que no tienen la condición estricta de proveedores.

35  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestaciones de sercicios.  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Efectos a pagar a corto plazo.  525 Dividendo activo a pagar.  526/7 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

36  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestaciones de sercicios.  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Efectos a pagar a corto plazo.  525 Dividendo activo a pagar.  526/7 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

37  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestaciones de sercicios.  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Efectos a pagar a corto plazo.  525 Dividendo activo a pagar.  526/7 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. 4000 proveedores (euros) 4004 proveedores (moneda extranjera) 4009 proveedores, fact. pendientes 4100 acreedores (euros) 4104 acreedores (moneda extranjera) 4109 acreedores, fact. pendientes

38  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestaciones de sercicios.  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Acreedores por arrendamiento financiero a c/p  525 Efectos a pagar a corto plazo.  526 Dividendo activo a pagar.  526/7 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

39 475. Hacieda Pública, acreedor por conceptos fiscales Tributos a favor de las Administraciones Públicas, pendientes de pago, tanto si empresa es contribuyente como si es sustituto del mismo o retenedor. 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores Deudas pendientes con Organismos de la Seguridad Social como consecuencia de las prestaciones que éstos realizan. 477. Hacienda Pública, IVA repercutido IVA Devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestación de servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal.

40  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  400 Proveedores  401 Proveedores, efectos comerciales a pagar.  406 ( - ) Envases y embalajes a devolver a Proveedores.  438 Anticipos de Clientes.  410 Acreedores por prestaciones de sercicios.  411 Acreedores, efectos comerciales a pagar.  465 Remuneraciones pendientes de pago.  475 Hacienda Pública, acreedor por conceptos fiscales.  476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores.  477 Hacienda Pública, IVA repercutido.  479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entidades.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Acreedores por arrendamiento financiero a c/p  525 Efectos a pagar a corto plazo.  525 Dividendo activo a pagar.  526/7 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras entidades  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Patidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

41 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 465. Remuneraciones pendientes de pago Débitos de la empresa con el personal asalariado por Salarios, indemnizaciones y cualquier otro concepto retributivo devengado por el personal laboral.

42 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRÉSTAMOS: PLAZOS DE VENCIMIENTO

43 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE SUPUESTO: Un banco nos concede un préstamo de 36.000 euros que tenemos que devolver a razón de 1.000 euros al mes durante 36 meses consecutivos (3 años) Contabilización de la deuda contraída por este préstamo.

44 1111111 CORTO PLAZOLARGO PLAZO CORTO PLAZO: 12 MESES X 1.000 = 12.000 LARGO PLAZO: 24 MESES X 1.000 = 24.000 12 MESES 24 MESES

45 1111111 CORTO PLAZOLARGO PLAZO CORTO PLAZO: 12 MESES X 1.000 = 12.000 LARGO PLAZO: 23 MESES X 1.000 = 23.000 12 MESES 23 MESES

46 1111111 CORTO PLAZOLARGO PLAZO CORTO PLAZO: 12 MESES X 1.000 = 12.000 LARGO PLAZO: 23 MESES X 1.000 = 22.000 12 MESES 22 MESES

47  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito / otras entd.  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Acreedores por arrendamiento financiero a c/p  525 Efectos a pagar a corto plazo.  526 Dividendo activo a pagar.  527/8 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito / otras deudas  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Partidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

48 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades de crédito. 528. Intereses a corto plazo de deudas Intereses a pagar, con vencimiento a corto plazo, de deudas con entidades que no sean de crédito.

49  PASIVO CORRIENTE(CIRCULANTE)  4 ACREEDORES POR OPERACIONES COMERCIALES.  5 DEUDAS FINANCIERAS  520/1 Deudas a corto plazo con entidades de crédito /otras  522 Deudas c/p transformables en subvenciones  523 Proveedores de inmovilizado a c/p.  524 Acreedores por arrendamiento financiero a c/p  525 Efectos a pagar a corto plazo.  526 Dividendo activo a pagar.  527/8 Intereses c/p de deudas con entidades de crédito  529 Provisiones a corto plazo,  550 Titular de la explotación.  551 Cuenta corriente con socios y administradores.  555 Partidas pendientes de aplicación. PASIVO Y PATRIMONIO NETO

50 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE 555. Partidas pendientes de aplicación Remesas de fondos recibidas cuya causa no resulte, en principio, identificable, y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros Subgrupos. Tales remesas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa.

51 Clasificación 1.- Débitos y partidas a pagar. a) Débitos por operaciones comerciales Pasivos financieros que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa (proveedores y acreedores) b) Débitos por operaciones no comerciales Pasivos financieros sin origen comercial (préstamos recibidos, proveedores de inmovilizado). 2.- Pasivos financieros mantenidos para negociar Pasivos financieros emitidos con el propósito de readquirirlos a corto plazo (obligaciones y otros valores negociables emitidos cotizados que la empresa puede comprar a corto plazo en función de los cambios de valor) 3.- Otros Pasivos financieros a Valor Razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y Ganancias Pasivos financieros no incluidos en las categorías anteriores. NORMAS DE VALORACIÓN: PASIVOS FINANCIEROS

52 Clasificación Valoración InicialValoración Posterior 1.- Débitos y partidas a pagar. a) Débitos por operaciones comerciales b) Débitos por operaciones no comerciales Valor Razonable (precio de transacción) más gastos de transacción directamente atribuibles. Débitos comerciales con vencimiento no superior al año, incluidos débitos con Administraciones Públicas, se pueden valorar por su Valor Nominal. Coste Amortizado. Los intereses a P y G por método del tipo de interés efectivo. Débitos comerciales con vencimiento no superior al año valorados inicialmente por Nominal se seguirán valorando por su Valor Nominal. 2.- Pasivos financieros mantenidos para negociar Valor Razonable (precio de transacción) sin incluir gastos directamente atribuibles. Los gastos de transacción directamente a P y G. Valor Razonable. Sin deducir gastos de liquidación. Los cambios en Valor Razonable a P y G. 3.- Otros Pasivos financieros a Valor Razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y Ganancias Valor Razonable (precio de transacción) sin incluir gastos directamente atribuibles. Los gastos de transacción directamente a P y G. Valor Razonable. Sin deducir gastos de liquidación. Los cambios en Valor Razonable a P y G. NORMAS DE VALORACIÓN: PASIVOS FINANCIEROS

53 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE Ejemplo (Valoración a coste amortizado de préstamos recibidos): La empresa XXX, S.A., recibe el 01/01/X un préstamo por un importe nominal de 2.400 euros, a un tipo de interés nominal anual del 8%, a devolver en dos anualidades. Los gastos de formalización del préstamo ascienden a 237 euros. Tabla de amortización: (Sistema francés o de anualidades constantes). Anualidad Capital Intereses Capital Pdte. 31/12/X 1.345,85 1.153,85 192,00 1.246,15 31/12/X+1 1.345,85 1.246,15 99,70 -- ------------ ---------- 2.400,00 291,70

54 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE Tipo de interés efectivo: Valoración inicial del préstamo: 2.400 - 237 = 2.163. 1.345,85 1.345,85 2.163 = -------------- + ----------------- 1+i (1+i) 2 i = 15,904725815%

55 Cuadro de imputación de Gastos Financieros por el método del Tipo de Interés Efectivo (Cuadro de coste amortizado): Deuda Inicial Intereses Pagos Coste amortiz. 01/01/X 2.163,00 31/12/X 2.163,00 344,02 1.345,85 1.161,17 31/12/X+1 1.161,17 184,68 1.345,85 - El coste amortizado del préstamo será: A 01/01/X =2.163,00 euros. A 31/12/X = 1.161,17 euros. A 31/12/X+1 = 0,00 euros.

56 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRÁCTICA Nº 1

57 NºDENOMINACIÓNVALORACIÓN VALOR NETO PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO) PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS) PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO)

58 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE REALIZACIÓN

59 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE CORRECCIÓN

60 25.500 VALOR NETO PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO)6.300 520DEUDAS C/P E. CDTO.1.200 400PROVEEDORES1.400 523PROV. INMOV. C/P1.800 410ACREEDORES P. SERV.200 475H. P. ACREEDORA300 476SEG. SOC. ACREEDORA100 PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS)14.200 100CAPITAL SOCIAL12.000 112RESERVA LEGAL1.200 113RESERVA VOLUNTARIA1.000 PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO)5.000 170DEUDAS L/P E. CDTO.4.800 173PROV. INMOV. L/P1.500

61 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE PRÁCTICA Nº 2

62 VALOR NETO PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO) PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS) PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO)

63 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE REALIZACIÓN

64 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE CORRECCIÓN

65 11.960 VALOR NETO PATRIMONIO NETO Y PASIVO................................. PASIVO FIJO (DEUDAS A LARGO PLAZO)3.000 520DEUDAS C/P E. CDTO.1.200 523PROV. INMOV. C/P600 521DEUDAS C/P OTRAS E.200 400PROVEEDORES500 555PARTIDAS PDTES. AP.150 410ACREEDORES P. S.180 465REMUNERACION PDTE.350 475H. P. ACREEDORA120 476SEG. SOC. ACREEDORA60 PATRIMONIO NETO (FONDOS PROPIOS)5.600 100CAPITAL SOCIAL5.000 112RESERVA LEGAL600 PASIVO CIRCULANTE (DEUDAS A CORTO PLAZO)3.360 170DEUDAS L/P E. CDTO.2.400 173PROV. INMOV. L/P600

66 GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE GESTIÓN FINANCIERO- CONTABLE FIN UNIDAD 5