Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN URUGUAY

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach AVANCES Formación de un grupo de trabajo Manual sobre precios de transferencia Asistencia respecto a interrogantes planteadas por los contribuyentes Declaración jurada informativa y estudio de precios de transferencia Primera inspección no fundada en el principio de realidad económica

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach PUNTOS CONTROVERSIALES Fuentes de información para la búsqueda de comparables Balances de presentación registrados ante organismos oficiales Tasa de interés a utilizar para efectuar los ajustes de comparabilidad

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 1.INTRODUCCION Empresa multinacional 3 líneas de negocios:  desarrollo, fabricación y distribución de productos destinados al cuidado de la salud humana  fabricación y distribución de fungicidas  fabricación y distribución de productos de belleza

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 2.SITUACION EN URUGUAY Importación de productos farmacéuticos de uso humano (60%), productos de belleza y fungicidas Posterior distribución de los mismos a terceros Naturaleza jurídica: sociedad anónima uruguaya

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 3.ANALISIS FUNCIONAL No realiza actividades de investigación y desarrollo No realiza empaquetado ni etiquetado Lleva a cabo su propia actividad de marketing Realiza estudios de mercado Los canales de ventas son: farmacias, droguerías, mutualistas, gobierno y distribuidores de fungicidas

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 3.ANALISIS FUNCIONAL La administración de los recursos humanos es efectuada por otra empresa vinculada ubicada fuera del país Mantiene 120 días de inventario Mantiene la obsolescencia del inventario, siendo el principal riesgo del mismo Soporta el riesgo de crédito en las ventas a sus clientes

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 3.ANALISIS FUNCIONAL Tiene la responsabilidad de los productos vendidos Los riesgos asociados a la demanda de sus productos, se encuentra vinculado a la fácil y rápida copia de los mismos en el mercado Asume el riesgo cambiario Los activos empleados son todos propios No es titular de ninguna marca

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 4.SELECCIÓN DEL METODO Margen neto de la transacción 5.SELECCIÓN DE LA MUESTRA Base de datos Amadeus Los criterios de selección fueron:

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 5.SELECCIÓN DE LA MUESTRA  utilización del código SIC 5122  resultado operativo mayor o igual a cero al menos en un año en el período XX  ventas netas mayor o igual a cero en todos los años del periodo XX  investigación y desarrollo / ventas netas menor o igual a 5% en el promedio de los años del período XX

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 5.SELECCIÓN DE LA MUESTRA Los criterios de rechazo fueron:  la empresa efectúa funciones y/o actividades sustancialmente diferentes a las efectuadas por la testeada  la empresa comercializa productos y/o presta servicios diferentes a la testeada  la empresa no posee información suficiente

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 6.AJUSTES DE COMPARABILIDAD Ajustes contables: a la valuación del inventario Ajustes económicos: créditos por ventas, inventarios y cuentas a pagar

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 7.ASPECTOS CUESTIONADOS POR LA ADMINISTRACION En cuanto a la muestra seleccionada: códigos SIC diferentes al 5122 balances consolidados

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach CASO PRACTICO 7.ASPECTOS CUESTIONADOS POR LA ADMINISTRACION Otros: reclasificación de gastos balance segmentado

Noviembre 2010 Dirección General Impositiva Uruguay Cra. Ana Klappenbach GRACIAS!