CRITERIOS DE ORIENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN CON BASE EN EL COMPORTAMIENTO DE LOS CONTRIBUYENTES Asamblea General del CIAT, Santo Domingo, República Dominicana Del 20 al 23 de abril de 2009

2 2 Contexto del Sistema Impositivo Canadiense  Canadá recauda impuestos a través de un sistema de autoevaluación que depende del cumplimiento voluntario de sus ciudadanos.  La Agencia Canadiense de Ingresos (CRA) proporciona las mismas medidas, herramientas e información de autoevaluación a todos los contribuyentes.  No obstante, nos esforzamos por enfocar nuestras actividades de control en las áreas de mayor riesgo para la base impositiva.

3 1.Exploramos las actitudes y el conocimiento de los canadienses. 2.Identificamos áreas de incumplimiento. 3.Desarrollamos, supervisamos y evaluamos nuestro enfoque de cumplimiento. 4.Por último, aprovechamos nuestro enfoque a través de nuestra estrategia de comunicación en materia de cumplimiento, nuestros programas de declaración voluntaria y de corrección de los contribuyentes. Una visión general de nuestro enfoque de evaluación de riesgos

4 Nuestra definición de cumplimiento  Definición de cumplimiento de la CRA: Inscribirse cuando sea necesario; Presentar las declaraciones de impuestos a tiempo; Proporcionar información completa y exacta a fin de determinar la obligación tributaria; y Pagar el saldo total adeudado cuando corresponde.  Todas las áreas dentro de la administración tributaria deben estar conscientes de esta definición y de cómo sus actividades se relacionan con ella.  Del mismo modo, el público debe estar consciente de lo que se espera de ellos.

5  La CRA utiliza dos encuestas representativas que exploran las actitudes hacia el cumplimiento tributario y hacia nuestra administración tributaria: Programa Monitor 3SC del CROP Encuesta Anual de la CRA Exploración de las actitudes de los contribuyentes

6 El Programa Monitor 3SC del CROP  La población canadiense se puede dividir en tres segmentos principales con respecto a sus actitudes hacia el cumplimiento tributario: “Cumplidores” (57%) ; “Incumplidores Contingentes” (35%); e “Incumplidores” (8%). %2002%2003%2005 CumplidoresCumplidores Altruistas3033 Cumplidores Deferentes Incumplidores Contingentes Pseudo-cumplidores11 12 Incumplidores Circunstanciales Incumplidores Potenciales11108 IncumplidoresRebeldes878

7 La Encuesta Anual de la CRA Opiniones de los canadienses sobre el engaño del impuesto sobre la renta Q.28a-c Dígame si está totalmente de acuerdo, más o menos de acuerdo, más o menos en desacuerdo o totalmente en desacuerdo con cada una de las declaraciones siguientes... Si se diera la oportunidad, la mayoría escondería los ingresos para evitar pagar impuestos... Está bien que la gente NO declare los ingresos que recibe en efectivo.... Cuando la gente hace trampas con el impuesto sobre la renta, eso reduce la cantidad de dinero disponible para servicios esenciales. Consenso con las declaraciones Totalmente de acuerdoMás o menos de acuerdoTotal desacuerdo Cuando la gente engaña sobre el impuesto sobre la renta, eso reduce la cantidad de dinero disponible para servicios esenciales Si se diera la oportunidad, la mayoría escondería los ingresos para evitar pagar impuestos Está bien que la gente NO declare los ingresos que recibe en efectivo

8  Revisiones de pre-evaluación El Programa de Validez de Confianza  Revisiones de post-evaluación Sistema de Medición, perfilado y evaluación del cumplimiento (COMPASS, por su sigla en inglés) Programas de correspondencia – el Programa de Correspondencia T1 Programas de auditoría aleatoria – el Programa de Auditoría Básica  El riesgo que se identifica se utiliza para dirigir más exámenes y medidas de ejecución. Identificación de riesgo a nivel de casos individuales

9  La Revisión del Cumplimiento se desarrolla con el aporte de las divisiones y regiones del programa en todo el ámbito de la CRA.  Para categorizar cada cuestión de cumplimiento de acuerdo al impacto que producen en la base impositiva canadiense, se emplean cuatro criterios de riesgo: El perfil público de la cuestión y su impacto sobre el sistema de autoevaluación; El impacto financiero de la cuestión; El alcance (cuántos contribuyentes podrían estar involucrados); y La tendencia de riesgo de la cuestión. Priorización de riesgos: Revisión del Cumplimiento de la CRA

10  La revisión 2004 identificó cuatro prioridades de cumplimiento de entre las 30 cuestiones identificadas: Planificación Fiscal Agresiva; Alto riesgo en el cumplimiento de GST/HST; Economía Clandestina; y Contribuyentes que no declaran / no inscritos y cobro.  Hay una segunda revisión en proceso de ejecución. Priorización de riesgos: Revisión del Cumplimiento de la CRA (cont.)

11 Nuestro enfoque de cumplimiento en base al comportamiento  Por lo general, sólo cuando hay un indicio de incumplimiento es que la CRA someta a los ciudadanos a un mayor escrutinio. RECOURSE Cumplimiento Voluntario Facilitado Cumplimiento Forzado BAJO RIESGO ALTO RIESGO MODELO BÁSICO DE CUMPLIMIENTO Énfasis en la comunicación eficaz y en el procesamiento eficiente de transacciones de alto volumen y bajo riesgo - Énfasis en la imposicin eficaz de la legislación para abordar casode alto riesgo RECURSORECURSO

12  La CRA toma en cuenta los resultados de la investigación y de la evaluación de riesgos tanto a nivel estratégico como de casos individuales.  Los resultados nos ayudan a desarrollar estrategias personalizadas para segmentos de contribuyentes con características de cumplimiento similares. Nuestro enfoque de cumplimiento en base al comportamiento (cont.)

13  A los contribuyentes Cumplidores les facilitamos la tarea todo lo posible para que cumplan.  A los Incumplidores Contingentes, o a aquellos que están pensando en engañar, les hacemos conocer los riesgos asociados con eso. Siempre que se puede, tratamos también de eliminar las oportunidades de engañar.  No obstante, el comportamiento de los contribuyentes Incumplidores se debe contrarrestar a través de medidas de ejecución rápidas y firmes. Nuestro enfoque de cumplimiento en base al comportamiento (cont.)

14  Estrategia de comunicaciones del cumplimiento  Declaraciones voluntarias  Programas de recurso Aprovechamiento de nuestras actividades de cumplimiento

15 Conclusiones  Aplicamos las mismas reglas y medidas de autoevaluación a todos los contribuyentes.  No obstante, enfocamos nuestras medidas de control y ejecución en las áreas de mayor riesgo para nuestra base impositiva.  Las técnicas de investigación sobre el cumplimiento y evaluación de riesgos nos ayudan a priorizar los riesgos y a seleccionar las herramientas más efectivas para mantener y promover el cumplimiento voluntario.