Construcción de pólizas para el cumplimiento de la contabilidad electrónica

Generalidades  A partir de 2014 se establece la obligación de llevar los registros y asientos contables a través de medios electrónicos e ingresar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT.  Las modificaciones al Código Fiscal de la Federación no alteran las formas, criterios o procedimientos que actualmente aplican los contribuyentes para realizar sus registros y asientos contables.

Marco Jurídico  Art. 28 del CFF:  Fr. III - Obligación de llevar la contabilidad en medios electrónicos  Fr IV - Obligación de enviar de forma mensual su información contable a través de la página de Internet del SAT  Resolución Miscelánea Fiscal 2016:  Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del CFF  Contabilidad en idioma distinto al español  Contabilidad en medios electrónicos.  Entrega mensual  Entrega a requerimiento de la autoridad.  Entrega a través del prestador de servicios de recepción de documentos digitales.  Opción para utilizar “Mis cuentas”

Aspectos relevantes  Multa por no ingresar la información contable:  Artículo 81 Frac. XLI: No ingresar la información contable a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria estando obligado a ello; ingresarla fuera de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales, o bien, no ingresarla de conformidad con las reglas de carácter general previstas en el artículo 28, fracción IV del Código, así como ingresarla con alteraciones que impidan su lectura.  Artículo 82 Frac. XXXVIII: Respecto de las señaladas en la fracción XLI…  Sanción por incumplimiento: de $5,000 a $15,000

Envío de la información contable  La información se envía por Buzón tributario o Portal de Trámites  De forma mensual únicamente se enviará:  Balanza de comprobación (Mediante complementarias se puede sustituir la información enviada para subsanar errores u omisiones.  Catálogo de cuentas.  Los contribuyentes deberán poder generar información electrónica de sus pólizas contables y auxiliares generada a partir de julio de 2015 para entregarla al SAT sólo cuando:  Se ejerzan las facultades de comprobación.  Se ejerzan facultades de comprobación en los casos de terceros relacionados (compulsas).  Se solicite o tramite una devolución o compensación.

Anexo 24  El Anexo 24 contiene los siguientes apartados: A.Catálogo de cuentas utilizado en el periodo. B.Código agrupador de cuentas del SAT. C.Balanza de comprobación. D.Información de las pólizas del periodo. E.Información de los auxiliares de folios fiscales asignados a los comprobantes fiscales dentro de las pólizas. F.Información de los auxiliares de cuenta de nivel mayor y/o de la subcuenta de primer nivel. G.Sello digital de la contabilidad electrónica. H.Catálogo de monedas. I.Catálogo de bancos. J.Catálogo de métodos de pago.

Pólizas

D. Pólizas del Periodo

D. Póliza del periodo (encabezado)

D. Póliza del periodo (detalle póliza)

D. Póliza del periodo (transacción)

Comprobante Nacional CFDI Comprobante Nacional Otros Comprobante Extranjero ChequeTransferencia Otras formas de pago UUID Serie Número de Factura Extranjero Número RFCTax ID Monto Total Moneda Tipo de Cambio Banco Cuenta Banco destino Cuenta destino NúmeroMétodo de pago Fecha Beneficiario RFC Monto Total Moneda Tipo de Cambio D. Póliza del periodo (transacción)

Situación actual

Ejecución de la Auditoría Situación anterior  Las balanzas de comprobación y las pólizas contables son entregadas en papel (carpetas).  Los libros diario y mayor son entregados en ocasiones en papel o electrónico.  Los papeles de trabajo que realiza el auditor son elaborados manualmente (Excel).  Representa un costo para el contribuyente la entrega de información física (traslados, copias, viáticos, etc). Situación anterior  Las balanzas de comprobación y las pólizas contables son entregadas en papel (carpetas).  Los libros diario y mayor son entregados en ocasiones en papel o electrónico.  Los papeles de trabajo que realiza el auditor son elaborados manualmente (Excel).  Representa un costo para el contribuyente la entrega de información física (traslados, copias, viáticos, etc). Situación actual  Las balanzas de comprobación y pólizas contables se enviarán en archivo electrónico estandarizado (XML).  Los papeles de trabajo del auditor serán automatizados.  Reducción de costos para el contribuyente respecto a la entrega de la información contable. Situación actual  Las balanzas de comprobación y pólizas contables se enviarán en archivo electrónico estandarizado (XML).  Los papeles de trabajo del auditor serán automatizados.  Reducción de costos para el contribuyente respecto a la entrega de la información contable.

Beneficios  Se programarán actos de fiscalización sobre rubros específicos haciendo más ágil la revisión.  El contribuyente entregará en forma electrónica (XML) la contabilidad en facultades de comprobación a través del buzón tributario, evitando enviar un gran volumen de documentación física.  Al enviar pólizas y auxiliares en archivo XML ya no habría necesidad de entregarlo físicamente, reduciendo costos de impresión y traslado entre otros.

Beneficios  Se automatiza el procesamiento y validación de información y se reduce el tiempo requerido para concluir las auditorías y resolver devoluciones.  Se crean oportunidades de mejora en los controles operativos, financieros y fiscales de los contribuyentes de forma integrada con la facturación electrónica y otros documentos digitales.

G r a c i a s