Estándares internacionales de peritaje XI Convención Nacional de Peritos Contables 2012 Colegio de Contadores Públicos de Tumbes Estándares internacionales de peritaje Samuel Alberto Mantilla B. http://www.samantilla.com samuelalbertom@gmail.com

Elementos profesionales Peritaje sobre estándares internacionales Agenda Para tener claro Elementos profesionales Peritaje sobre estándares internacionales Cambios a la vista Experiencia personal SAMantilla / 2012

Para tener claro Hay práctica de peritaje a nivel internacional pero no estándares internacionales de peritaje SAMantilla / 2012

Para tener claro Estándares Peritaje Un asunto de empresa Búsqueda de: Eficiencia y productividad Reducción de costos Mejoramiento de ingresos Crecimiento utilidades Un enfoque de procesos: Ciclo de vida Cadena de valor Procesos centrales de negocio Procesos de apoyo También, pero no solamente información financiera: IFRS, ISA, COSO (Coco, Turbull) Un asunto marcadamente de derecho Depende de cada jurisdicción en concreto: Jurisdicción: civil, comercial, penal, administrativa justicia: ordinaria, conciliatoria (privada) Ciertamente, para la información financiera la más importante es la comercial, pero no la única SAMantilla / 2012

Para tener claro No hay estándares internacionales de peritaje y posiblemente no los haya Y menos, de peritaje contable Sí hay una relación importante entre el peritaje contable y los estándares internacionales de información financiera (contabilidad, control interno, auditoría) SAMantilla / 2012

El vínculo común es el pleito o litigio en concreto Para tener claro El vínculo común es el pleito o litigio en concreto Si se refiere o no a la información financiera Si se refiere o no a la aplicación de los estándares internacionales SAMantilla / 2012

Elementos profesionales Auditoría de estados financieros y peritaje Auditoría de estados financieros Peritaje Evidencia de auditoría Prueba pericial Supuesto: empresa en marcha/buena fe Supuesto: un pleito (discusión, proceso) judicial/jurídico/conciliatorio Requiere condición de ser contador público Condición de contador público solamente cuando el pleito es financiero/contable El auditor está sujeto a estándares técnicos y profesionales El perito está sujeto al derecho aplicable al pleito SAMantilla / 2012

Elementos profesionales Auditoría forense y peritaje Auditoría forense Peritaje Evidencia de auditoría Prueba pericial Supuesto: organización criminal/dolo Supuesto: un pleito (discusión, proceso) judicial/jurídico/conciliatorio Destinatario del informe: autoridades, empresas, instituciones, agremiaciones, ONG, etc. Destinatario del informe: juez / tribunal Técnicas dependen de la profesión que la respalde (contaduría, medicina, grafología, sicología, etc.) Técnicas dependen de lo previamente autorizado por el juez / tribunal SAMantilla / 2012

Elementos profesionales Actuación del contador en la aplicación de la justicia En los procesos singulares, en la justicia estatal, como: Peritos Interventores Funcionarios técnicos En general: como AUXILIARES DE LA JUSTICIA En los procesos universales, en la justicia estatal, como: Síndicos concursales Estimadores/Valuadores/Tasadores En los procesos concursales En los incidentes de revisión y verificación tardía En los incidentes de determinación de la fecha de inicio de la cesación de pagos en las quiebras. Cfr. ‘modelo argentino’(Raquel Rodríguez, Actuación del contador en la justicia) SAMantilla / 2012

Elementos profesionales Peritaje y valuación – Tres tipos de valuaciones: → “Standard of value”: estándar de valor (USA: Revenue Service: Revenue Ruling 59-60: fair value standard). → Delaware block method”: the pro rata value of the entire firm as a going enterprise (exclude application of “minority” or “lack of control” discounts). → Fair Market Value: valor de control; acepta descontar interés minoritario o carencia de control. * La diferencia entre el Valor Razonable de la compañía (Delaware) y el Fair Market Value es el precio que la compañía paga para asegurar su riesgo; no hay oportunidades de creación de valor que no estén explotadas. Fuente: Margolin & Kursh, 2005 SAMantilla / 2012

Elementos profesionales → Delaware block method”: the pro rata value of the entire firm as a going enterprise (exclude application of “minority” or “lack of control” discounts). * Niveles de valor: Invetment Value Fair Market Value (Marketable Controlling Interest) (Marketable Minority Interest Fair Market Value Nonmarketable Minority Interest Synergistic Value Control Premium Minority Discount Discount for Lack of Marketability Fuente: Margolin & Kursh, 2005 SAMantilla / 2012

Elementos profesionales Peritos internacionales Cuando el pleito (discusión, proceso) es de carácter internacional Jurisdicciones internacionales, una práctica cada vez más común en los negocios Incardinación societaria Contratos SAMantilla / 2012

Peritaje sobre estándares internacionales Peritaje sobre los estándares internacionales del delito de desaparición forzada y su implementación en las legislaciones nacionales solicitado por los representantes de las presuntas víctimas en el caso Radilla Pacheco vs México ante la Corte Interamericana de Derechos Humanos http://sncedj.ijf.cjf.gob.mx/Doctos/DocentesDerIntDerHum/DerechoVida/Docs/Peritaje%20caso%20Radilla.pdf Informe del peritaje internacional sobre la aplicación de las normas internacionales de protección radiológica del público en la zona del Centro Atómico de Ezeiza http://www.foroiberam.org/web/download/Peritaje%20Internacional.pdf Peritaje al Estudio de Impacto Ambiental (EIA) del proyecto Conga http://www.elperuano.pe/edicion/noticia-peritaje-permitira-dialogo-solido-sobre-bases-tecnicas-41091.aspx Minera Yanacocha lo acatará: http://www.minjus.gob.pe/ultimas-noticias/yanacocha-implementara-condiciones-de-humala-y-del-peritaje-a-conga/ SAMantilla / 2012

Peritaje sobre estándares internacionales Peritaje de Caso Internacional El señor Fredy Peccerelli Director Ejecutivo de la FAFG (Fundación de Antropología Forense de Guatemala) realizó un peritaje a solicitud de Centro por la Justicia y el Derecho Internacional CEJIL, para presentarse ante la Corte Interamericana de Derechos Humanos en el caso de Nestor Uzcatégui contra el Estado de Venezuela. El peritaje fue entregado el 18 de noviembre y contemplo “Los estándares internacionales en las evaluaciones médico legales y la debida diligencia en las investigaciones de ejecuciones extrajudiciales y graves violaciones de derechos humanos”. Para lo cual se le envío información del caso aportada por el Estado de Venezuela relacionada con el homicidio de Nestor Uzcátegui ocurrido el 01 de enero de 2001 en Coro, Estado Falcón, Venezuela. http://www.fafg.org/pagNoticias/2011/Diciembre/Peritaje_de_Caso_Internacional.html SAMantilla / 2012

Peritaje sobre estándares internacionales Consideraciones sobre el estado del arte del peritaje informático y los estándares de manipulación de pruebas electrónicas en el mundo http://www.belt.es/expertos/experto.asp?id=4084 Documentación y dactiloscopia. El peritaje y la falsedad/autenticidad de los documentos Peritaje de instalaciones deportivas (Cfr. Juegos Olímpicos, Mundial de Futbol, etc.) http://www.iaks.info/es/iaks-industria-de-instalaciones-deportivas/premium-socios-industria/ SAMantilla / 2012

Cambios a la vista Derivados de la adopción/incorporación de los estándares internacionales de: Información financiera IFRS (NIIF) US-GAAP Normas nacionales Aseguramiento de información ISA – Nivel alto: auditoría ISA – Nivel medio: otros servicios – (¿peritaje?) SAMantilla / 2012

Cambios a la vista Derivados de la adopción/incorporación de los estándares internacionales de: La profesión del contador Del auditor (US-PCAOB; UE) Del contador público (Código de Ética – IESBA) Normas nacionales La empresa Control Interno (COSO – CoCo – Turbull) Administración de riesgos Gobierno corporativo SAMantilla / 2012

Cambios a la vista Derivados de la adopción/incorporación de los estándares internacionales de: La profesión del perito Algunos países la están planteando ¿Cuál será el rol de la pericia contable? ¿En contabilidad/finanzas hay una experticia diferente a la experticia del contador? SAMantilla / 2012

Caso 1: prueba de engaño matrimonial Caso 2: maraña empresarial Experiencia personal Caso 1: prueba de engaño matrimonial Caso 2: maraña empresarial Caso 3: el problema es otro Caso 4: oleoducto o salarios SAMantilla / 2012

Gracias por su atención Estándares internacionales de peritaje Samuel Alberto Mantilla B. http://www.samantilla.com samuelalbertom@gmail.com