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Business Process Outsourcing for Global Players Los Impuestos sobre el Beneficio en EEUU Introducción
Business Process Outsourcing for Global Players slide 3 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Tres niveles básicos de tributación: 1.Impuesto Federal 2.Impuesto Estatal 3.Impuesto Local
Business Process Outsourcing for Global Players slide 4 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Consideraciones iniciales: Los tres niveles de tributación son igualmente importantes. Antes de establecerse en EEUU hay que analizar los impuestos estatales y locales, que varían en cada uno de los 50 estados y en cada uno de los municipios.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 5 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Base imponible (1) La base imponible está constituida por todos los ingresos netos a nivel mundial de la entidad (worldwide income). Los ingresos netos están constituidos por los ingresos brutos menos los gastos empresariales deducibles.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 6 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Base imponible (2) Se aplican los Convenios de Doble Imposición suscritos por EEUU con otros países (ej. España). Se exige la periodificación correcta de ingresos y gastos (accrual method of accounting).
Business Process Outsourcing for Global Players slide 7 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Tipo impositivo El Impuesto Federal varía del 15% al 39%. Los Impuestos estatales y locales en conjunto varían del 0% al 18%.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 8 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Compensación de pérdidas Las pérdidas fiscales se pueden compensar a nivel federal con los beneficios de los 20 años siguientes o de los 2 años precedentes. La mayoría de los estados y municipio permiten también la compensación de pérdidas.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 9 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Deducibilidad de los intereses Se aplican reglas de subcapitalización, fijándose un coeficiente de fondos propios/deuda. Es necesario realizar un análisis antes de fijar la estructura financiera. Se admite la deducibilidad de los intereses, pero con restricciones, cuando estos se pagan a empresas vinculadas no residentes.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 10 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Tributación en origen (withholding tax) de los pagos a sociedades no residentes (ej. España): Dividendos(10% - 15%) Intereses(10%) Cánones(5% - 8% - 10%) Servicios (sin retención)
Business Process Outsourcing for Global Players slide 11 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Tributación consolidada Se permite la tributación consolidada a nivel federal de los grupos de sociedades.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 12 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Precios de Transferencia (1) Se aplica la normativa internacional sobre precios de transferencia. Esta normativa se aplica a préstamos, anticipos, servicios, ventas y adquisiciones de bienes tangibles e intangibles. Una sociedad vinculada (controlled entity) es aquella en la que participa al menos en un 25% una misma persona física, una familia, una sociedad o un trust.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 13 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Precios de Transferencia (2) En caso de incumplimiento se prevén sanciones de entre un 20% a un 40% del impuesto dejado de ingresar. Se puede evitar las sanciones si la entidad dispone de documentación que acredite que los precios aplicados son la mejor aproximación a un precio de mercado (arm’s lenght).
Business Process Outsourcing for Global Players slide 14 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Liquidación de la sociedad El incremento de patrimonio producido en la liquidación de la sociedad no tributa en general a nivel federal, salvo excepciones: a)El incremento es consecuencia de las actividades comerciales directas de la matriz en EEUU o b)el incremento está vinculado a la existencia de un inmueble situado en EEUU.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 15 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Obligaciones formales Obligación de presentar declaraciones fiscales anuales a nivel federal, estatal y local. Se realizan pagos a cuenta trimestrales. Obligación de informar sobre operaciones con empresas vinculadas, especialmente no residentes en EEUU.
Business Process Outsourcing for Global Players slide 16 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Otros impuestos estatales y locales Además del Impuesto sobre el Beneficio, las entidades estatales y locales aplican otros impuestos: - franchise taxes (sobre los fondos propios de las entidades). - real and personal property taxes (Impuesto sobre propiedades inmobiliarias). - sales taxes (Impuesto sobre las ventas)
Business Process Outsourcing for Global Players slide 17 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Caso práctico Tributación de una sociedad americana subsidiaria de un grupo español. Dividendos Intereses Cánones Servicios
Business Process Outsourcing for Global Players slide 18 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Dividendos
Business Process Outsourcing for Global Players slide 19 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Intereses
Business Process Outsourcing for Global Players slide 20 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Cánones
Business Process Outsourcing for Global Players slide 21 Carlos Frühbeck Los Impuestos empresariales en EEUU Servicios
Business Process Outsourcing for Global Players slide 22 Carlos Frühbeck Muchas gracias por su atención Intergest Spain Marqués de Riscal, Madrid Tfo Fax Los Impuestos empresariales en EEUU