NOVEDADES FISCALES 2007 LEY 36/2006 DE MEDIDAS PARA LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL LEY 35/2006 DE REFORMA DEL IRPF Y DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

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1 NOVEDADES FISCALES LEY 36/2006 DE MEDIDAS PARA LA PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL LEY 35/2006 DE REFORMA DEL IRPF Y DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES LEY DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2007 LEY 10/2006 DE MEDIDAS FISCALES DE LA GENERALITAT VALENCIANA REAL DECRETO 1576/2006 DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA Don Jaime Santonja López  SANTONJA ASESORES LEGALES Y TRIBUTARIOS Plaza del Ayuntamiento nº 19-5º 46002-Valencia Tel:

2 1. PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Operaciones vinculadas
Ley actual 1. PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Operaciones vinculadas La Administración tributaria podrá valorar, (…), por su valor normal de mercado, las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas cuando (…) hubiera determinado (…) una tributación en España inferior (…) o un diferimiento de dicha tributación. La Administración tributaria Podrá comprobar que las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas se han valorado por su valor normal de mercado. Efectuará, en su caso, las correcciones valorativas que procedan. Sobre el Imp. Soc. IRPF e IRNR. La Administración tributaria quedará vinculada por dicho valor en relación con el resto de personas o entidades vinculadas. Reforma

3 OPERACIONES VINCULADAS
AJUSTE BILATERAL (I) Falta: Sanción AEAT Vinculada Todas Las partes deuda tributaria por el conjunto Documentación según Reglamentos Comprobación Correc. Valor AEAT Relación: Socio Sociedad Dividendos Aportación Capital ó

4 OPERACIONES VINCULADAS
AJUSTE BILATERAL (II) Inspección Recurso Reclamación Tasación Alegaciones Notificación Resto Partes Obligado Tributario Inspeccionado no recurre Recurso Notificación Resto partes de Forma conjunta Reclamaciones Tasación Interrumpe prescripción

5 OPERACIONES VINCULADAS
IVA OPERACIONES VINCULADAS Vinculación NORMAS VINCULACIÓN IS+IRPF TRABAJADORES BASE IMPONIBLE: Mercado SI DESTINATARIO NO TIENE DERECHO DEDUCCIÓN TOTAL Ó PARCIAL Regularización Aplicación Art. 16 LIS

6 PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Obligación de información
Las personas o entidades vinculadas deberán mantener a disposición de la Administración tributaria la documentación que se establezca reglamentariamente. La sanción  multa pecuniaria fija de o euros por cada dato o conjunto de datos, omitido, inexacto o falso. Si hay correcciones valorativas: sanción del 15 por ciento sobre el importe de las cantidades que resulten de las correcciones valorativas de cada operación, con un mínimo de euros. Sanción compatible con la establecida para la resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones. Por reglamento: excepciones

7 PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Servicios
Servicios de apoyo a la gestión La deducción de los gastos en concepto de servicios entre entidades vinculadas, valorados de acuerdo con lo establecido (valor de mercado), estará condicionada a que los servicios prestados produzcan o puedan producir una ventaja o utilidad a su destinatario. Criterio de la jurisprudencia: realidad y necesidad del servicio. Consultas vinculantes Los sujetos pasivos podrán solicitar a la Administración tributaria que determine la valoración de las operaciones vinculadas con carácter previo a la realización de estas. Dicha solicitud se acompañará de una propuesta que se fundamentará en el valor normal de mercado.

8 TRAMAS ORGANIZADAS LUCHA CONTRA LAS TRAMAS DE IVA
CADENAS DE SOCIEDADES QUE PERSIGUEN EL AHORRO DEL 16% DEL IVA. SE ESTABLECE PARA EL IVA UN NUEVO SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA PARA QUIEN ADQUIERA MERCANCÍAS PROCEDENTES DE DICHAS TRAMAS. SUPUESTO DE HECHO: PAGO DE UN PRECIO EXTRAORDINARIAMENTE INFERIOR AL DE MERCADO. CONSECUENCIA: RESPONSABLE SUBSIDIARIO EL COMPRADOR NO ES DEFRAUDADOR

9 TRAMAS ORGANIZADAS LUCHA CONTRA LAS TRAMAS DE IVA
SERÁN RESPONSABLES SUBSIDIARIOS DE LAS CUOTAS TRIBUTARIAS CORRESPONDIENTES A LAS OPERACIONES GRAVADAS. QUE SEAN EMPRESARIOS O PROFESIONALES. QUE DEBIERAN RAZONABLEMENTE PRESUMIR QUE EL IVA NO HAYA SIDO NI VA A SER OBJETO DE DECLARACIÓN E INGRESO. SE CONSIDERARÁ CUANDO HAYAN SATISFECHO POR ELLOS UN PRECIO NOTORIAMENTE ANÓMALO PARA DICHOS BIENES, SOBRE OPERACIONES REALIZADAS EN EL MISMO SECTOR ECONÓMICO.

10 Fraude en fase recaudatoria Responsables subsidiarios
LA DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDADES EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA: CON SANCIÓN MEDIDAS CAUTELARES SIN PLAZO DEUDOR PRINCIPAL RESPONSABLE SUBSIDIARIO OTROS RESPONSABLES (CONTRATISTAS) REQUIERE DE UN ACTO ADMINISTRATIVO PREVIO NO TIENE UN PLAZO ESTABLECIDO SALVO LA PRESCRIPCIÓN DEL DEUDOR DECLARAC. FALLIDO LOS ADMINISTRADORES DE HECHO O DE DERECHO RESPONSABLE SOLIDARIO CAUSANTES O COLABOREN ACTIVAMENTE NUEVOS SUPUESTOS

11 Territorios de nula tributación
Paraísos Fiscales – Territorios de nula tributación SE ESTABLECE UNA PRESUNCIÓN DE RESIDENCIA DE ENTIDADES TEÓRICAMENTE DOMICILIADAS EN TERRITORIOS DE NULA TRIBUTACIÓN O PARAÍSOS FISCALES CUANDO LA MAYOR PARTE DE SUS ACTIVOS SE ENCUENTREN EN TERRITORIO ESPAÑOL. SALVO MOTIVOS ECONÓMICOS VÁLIDOS. POSIBILIDAD DE ACTUAR DIRECTAMENTE FRENTE A LOS DEPOSITARIOS O GESTORES DE BIENES DE RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES PARA HACER EFECTIVA SU RESPONSABILIDAD SOLIDARIA RESPECTO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS DE ESTOS ÚLTIMOS. SIN QUE SEA NECESARIO EL ACTO ADMINISTRATIVO PREVIO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD.

12 PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Comprobación de valores
Medios: Capitalización o imputación de rendimientos al porcentaje que la ley de cada tributo señale. Estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal. Podrá consistir en la aplicación de los coeficientes multiplicadores a los valores que figuren en el registro oficial de carácter fiscal. Bienes inmuebles: Catastro. Precios medios en el mercado. Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros. Dictamen de peritos de la Administración. Valor asignado a los bienes en los contratos de seguros. Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas. Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien. Cualquier otro medio que se determine en la ley propia de cada tributo. novedad novedad novedad novedad

13 PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL
RECARGOS MODIFICACIÓN LGT RECARGOS ART. 27 DEMORA RECARGO NUEVO RECARGO Hasta tres meses Hasta seis meses Hasta doce meses Más de doce meses 5% 10% 15% 20% 3,75% 7,5% 11,25% 15,0% Sin requerimiento previo Con requerimiento Sanción comprobación o inspección

14 NUEVOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD
MODIFICACIÓN LGT NUEVOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD RESPONSABLES SOLIDARIOS POR EL PRINCIPAL + RECARGO + SANCIONES + INTERESES Colaboraciones en la ocultación Incumplimiento ordenes de embargo Colaboraciones en el levantamiento de los bienes embargados Los depositarios SITUACIONES DE VINCULACIÓN

15 FRAUDE EN FASE RECAUDATORIA RESPONSABLES SUBSIDIARIOS
Supuesto de responsabilidad subsidiaria tributaria medida antiabuso basada en la construcción jurisprudencial del levantamiento del velo. Las personas o entidades que tengan el control efectivo, total o parcial, directo o indirecto, de las personas jurídicas, cuando han sido creadas o utilizadas de forma abusiva o fraudulenta para eludir la responsabilidad patrimonial frente a la Hacienda pública y exista unicidad de personas o esferas económicas, o confusión o desviación patrimonial. Las personas o entidades de las que los obligados tributarios tengan el control efectivo

16 DELITO FISCAL – CAMBIOS
NUEVA LGT DELITO FISCAL – CAMBIOS Inspección Comprobación 1-2 años Cuota € + Intención Tramite Audiencia 180.1 15 días -Pruebas -Expediente DERECHO QUE PIERDEN LAS INSPECCIONES EN CURSO. DT 7ª Plazo que Resta Inspección Juzgado Denuncia Delito Fiscal Revisión Expediente Fiscal Sobreseimiento 1-2 Años 4 Años Condena A. P. de Valencia : art LGT “Entendemos que no se trata de una norma de puro trámite y cuya trascendencia se agota en vía administrativa, sino que con la audiencia al interesado se pueden aportar al expediente pruebas que puedan esclarecer la investigación, o que puedan suponer la eliminación o reducción de la supuesta cuota defraudada, lo que haría innecesaria la investigación penal”. Interrumpe Plazo inspección Prescripción 5 Años

17 LA REFORMA DEL CÓDIGO PENAL
PROYECTO DE LEY DE 15-ENERO-2007 RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS EL PROBLEMA DE LA PRESCRIPCIÓN (ART. 131) EL DELITO DE APROPIACIÓN INDEBIDA: PRESCRIPCIÓN EL DELITO DE QUIEBRA: INSOLVENCIA CONCURSAL DELICTIVA EL DELITO DE CREACIÓN DE SOCIEDADES INTERPUESTAS (297 BIS) DELITO FISCAL: ELEVACIÓN DE LA PENA DE PRISIÓN. PLAZO DE PRESCRIPCIÓN DE 10 AÑOS.

18 MODIFICACIÓN LGT UTILIZACIÓN NIF ART 202 LGT
Incumplimiento obligaciones relativas utilización NIF. 150€ LEVE 5% de las cantidades indebidamente registradas Incumplimiento Por ent. Financiera Abono cheques al portador GRAVE 30.000€ Comunicar datos falsos o falseados en las solicitudes del NIF. MUY GRAVE

19 INCUMPLIMIENTO NO INSCRIPCIÓN
OTRAS MODIFICACIONES ESCRITURA Acceso Administraciones Tributarias a las escrituras Escrituras sobre inmuebles NIF de: -Comparecientes -Representados CUANTÍA METÁLICO MEDIOS DE PAGO NOMINATIVO CHEQUE CON ANTERIORIDAD AL PORTADOR CH. BANCARIO EN LA ESCRITURA TRANS. BANCARIA DECLARACIÓN BLANQUEO CAPITALES OTROS PENDIENTE DESARROLLO REGLAMENTO SUBSANABLE INCUMPLIMIENTO NO INSCRIPCIÓN

20 OTRAS MODIFICACIONES PROYECTOS TÉCNICOS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS
REFERENCIA CATASTRAL RESOLUCIONES JUDICIALES DOC. CON TRASCENDENCIA SOBRE INMUEBLES CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO AEAT 6 MESES CIAS. ELÉCTRICAS CONTRATOS DE SUMINISTRO ELÉCTRICO REQUIERE PROPIETARIOS NO IDENTIFICADOS DEFINICIÓN SUELO DE NATURALEZA URBANA Modifica Art. 7.2 Ley Catastro

21 OTRAS MODIFICACIONES Exportadores Grandes empresas
DEFINICIÓN PARAISO FISCAL N/A si Existe intercambio de información Paraíso Fiscal Según Reglamento Nula Tributación País o Territorio donde no se aplica IRPF-IS Efectivo Intercambio Infracción Tributaria APORTACIÓN DE LIBROS POR VÍA TELEMÁTICA. Exportadores Grandes empresas

22 DECLARACIÓN CONSOLIDADA
IVA DECLARACIÓN CONSOLIDADA UNICA: LIQUIDACIÓN POR EL GRUPO GRUPOS: DOMINANTE +50% FILIALES +1 AÑO MANTENIMIENTO ACUERDO: AÑO ANTERIOR APLICACIÓN: 3 AÑOS REQUISITO: *MEMORIA JUSTIFICATIVA METODO ANALÍTICOS *SISTEMA DE INFORMACIÓN ANALÍTICO  SANCIÓN RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DECLARACIÓN MENSUAL INDIVIDUAL + CONSOLIDADAS ENTRADA EN VIGOR: 2008

23 PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Transmisión de sociedades con inmuebles
HERRAMIENTAS REFORMA DEL ART. 108 DE LA LEY DEL MERCADO DE VALORES SE GRAVA LA TRANSMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES DE ENTIDADES CON MÁS 50% DE ACTIVO FORMADO POR INMUEBLES NO CABE LA RENUNCIA A LA EXENCIÓN NOVEDADES GRAVA IGUALMENTE LA TITULARIDAD INDIRECTA DE PARTICIPACIONES PARA EL CÓMPUTO DEL 50% DEL VALOR DE LOS INMUEBLES SOBRE EL ACTIVO SE TOMA EL VALOR REAL NO EL HISTÓRICO NORMAS PARA EVITAR HINCHAR EL ACTIVO MEDIANTE OPERACIONES FINANCIERAS

24 PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL Retención sobre módulos
RETENCIÓN DEL 1% SOBRE EL PAGO A EMPRESARIOS EN MÓDULOS. Objetivo: perseguir las Facturas falsas Exigirá mayor información de nuestros proveedores EL REAL DECRETO DE RETENCIONES ESTABLECE LA LISTA DE ACTIVIDADES QUE ESTARÁN SUJETAS A LA RETENCIÓN DEL 1% (ALBAÑILERÍA, CARPINTERÍA, TRANSPORTES, MUDANZAS, ETC.). EL EMPRESARIO PODRÁ EVITAR LA APLICACIÓN DE LA RETENCIÓN SI TRIBUTA POR EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA. DICHA SITUACIÓN DEBERÁ SER COMUNICADA POR EL EMPRESARIO AL PAGADOR. ENTRADA EN VIGOR: PENDIENTE NUEVO REGLAMENTO DEL IRPF

25 IMPUESTO DE SOCIEDADES
2. OTRAS NOVEDADES IMPUESTO DE SOCIEDADES REDUCCIÓN DE TIPOS SUPRESIÓN DE LAS DEDUCCIONES EN LA CUOTA CALENDARIO RÉGIMEN TRANSITORIO DESAPARICIÓN DEL RÉGIMEN DE SOCIEDADES PATRIMONIALES RÉGIMEN TRANSITORIO VENTAJOSO ELEVACIÓN AL 40% DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES PRIORITARIAS DEL MECENAZGO

26 NUEVA DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN CON PARTICIPACIONES
EXCLUSIONES: S/ ACCIONES Y PARTICIPACIONES GENERAL SI < 5% ó < 1 AÑO INST. INVERS. COLECTIVA LOCAL ? EMPLEADOS ? MEDIOS? ENTIDADES DE MERA TENENCIA O CARTERA VALORES CONTABLES DEL EJERCICIO Y 2 ANTERIORES INMOVILIZADO ES < 50% ACTIVO EXCLUSIONES: S/ ACTIVO TRANSMISIONES ACOGIDAS REG. ESPEC. FUSIONES ADQUISICIONES A PARTES VINCULADAS EXCEPTO INMOV. MATERIAL NUEVO

27 DISOLUCIÓN SOCIEDADES ( l )
PATRIMONIALES 2007 Y SS. REGIMEN GENERAL SOCIEDAD PATRIMONIAL OPCIONES NO ACTUAR 15% TRIBUTACIÓN I.SOCIEDADES DISOLUCIÓN SIN NEUTRALIDAD FISCAL 40% 1% DISOLUC. ITP I.V.A PLUSVALÍA MUNICIPAL DISOLUCIÓN CON NEUTRALIDAD FISCAL NO TRIBUTA, I.SOCIEDADES NO 1% OP.SOC NO PLUS. MUNICIPAL NO IRPF SI IVA SIN ACTUALIZAR COSTES SEGÚN BALANCE SIN COEF ANTIGÜ.

28 DISOLUCIÓN SOCIEDADES PATRIMONIALES ( II )
CONDICIONES VENTAJAS NEUTRALIDAD FISCAL IS REG. PATRIMONIAL ACUERDO DISOLUCIÓN ANTES 30.JUNIO.2007 SOLUC. CONFLICTOS SOCIETARIOS 6 MESES PARA LA EXTINCIÓN REPARTO PATRIMONIO FAMILIAR

29 3. LA REFORMA DEL IRPF Simplificación
Mantenimiento del articulado de la Ley vigente Equidad horizontal en las reducciones familiares y personales Capital inmobiliario: sin cambios Rentas del ahorro: neutralidad Tipo único del 18% Supresión del año para ganancias patrimoniales Reforma de los planes de pensiones y seguros colectivos para las PYMES Nuevo producto: ahorro previsión  exención sobre las rentas Aumento de las retenciones al capital mobiliario y arrendamientos 1-enero-07

30 REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Aspectos generales Escala de gravamen Sólo 4 tramos, en vez de 5 Se aumenta mínimo hasta € Aumenta mínimo personal y familiar Marginal se reduce del 45% al 43% Mínimo vital Existe un importe mínimo que tiene en cuenta circunstancias personales y familiares independiente del nivel de rentas. Liquidación Renta General según tablas Renta Ahorro tipo fijo 18% Reducción rentas trabajo Se aumenta el importe de la reducción por percibir rentas del trabajo.

31 + REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR GENERAL:
DEL CONTRIBUYENTE MÍNIMO POR DESCENDIENTES MÍNIMO POR ASCENDIENTES DISCAPACIDAD GENERAL: 5.050 €/año EDAD + 65: +900€/año EDAD + 75: +1.100€/año Si EDAD > 65 o Discapacitado, 900€/año Si EDAD>75 1.100 €/año del Contribuyente General (*) € Gr.>65% € Gastos € (*) grado superior al 33% Sí EDAD < 25 años o Sí Discapacitado 1.800€/año PRIMERO 2.000€/año SEGUNDO 3.600€/año TERCERO 4.100€/año CUARTO y ss de Ascendientes o descendientes + General (*) € Gr.>65% € Gastos € (*) grado superior al 33% Si EDAD<3 años adicionalmente 2.200 €/año

32 REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RENTAS Renta General Renta del Ahorro Rendimientos del trabajo Rendimientos del capital inmobiliario Rendimientos de capital mobiliario: Dividendos de ETVE Intereses de vinculadas Asistencia técnica, propiedad intelectual, arrendamiento negocios Ganancias y pérdidas patrimoniales no procedentes de transmisiones Imputaciones de renta Rendimientos de capital mobiliario excepto situaciones de vinculación con sociedades Ganancias y pérdidas patrimoniales con independencia del periodo de generación

33 REFORMA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
RENTA DEL AHORRO 1. Dividendos o rentas derivadas de la participación en fondos propios de entidades. 2. Cesión a terceros de capitales propios. 3. Operaciones de capitalización: -Capital diferido. -Rentas Vitalicias o Temporales. 4. Otros: -Propiedad intelectual. -Asistencia técnica. -Arrendamiento de bienes muebles. -Derechos de imagen. RENDIMIENTOS CAPITAL MOBILIARIO - Se mantiene el concepto de ganancia patrimonial. - Se eliminan coeficientes de abatimiento (régimen transitorio). No hay limite temporal Reparto proporcional ganancia hasta 20 de enero - Nuevas exenciones. GANANCIAS PATRIMONIALES

34 NUEVA LEY IRPF - GANANCIAS PATRIMONIALES
15%  + 1 AÑO TABLAS  – 1 AÑO 18% +/- 1 AÑO 2006 2007 Y SS ELEMENTOS ANTES ‘94 Nº DIAS ADQUISICIÓN  % COEFIC ANTIGÜEDAD TRANSMISIONES POST 7.50889,4% 18% NO AFECTOS AC. ECONOM. Nº DIAS COMPRA – VENTA (ejemplo: días) Nº DIAS  TRANSMISIÓN % SIN REDUCIR SIN MEJORAS > 1994 Compra: venta: 89310,6%

35 4. IMPUESTO DEL PATRIMONIO
Cambio por las referencias a las sociedades patrimoniales Requisito de afectación para la exención de la empresa familiar: participación directa e indirecta. La exención (…) aplicándose estas mismas reglas en la valoración de las participaciones de entidades participadas para determinar el valor de las de su entidad tenedora. Límite conjunto del 60% Actual: La cuota íntegra de este Impuesto conjuntamente con la correspondiente al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, no podrá exceder del 70 por 100 de la total base imponible de este último. Reforma: Del 60 por 100 de la suma de las bases imponibles general y del ahorro del citado Impuesto.

36 5. IRPF – TRAMO AUTONÓMICO

37 LEY 10/2006 DE LA GENERALITAT VALENCIANA
6. HERENCIAS Y DONACIONES EXENTAS DE TRIBUTACIÓN LEY 10/2006 DE LA GENERALITAT VALENCIANA A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2007 TODOS LOS DESCENDIENTES, CUALQUIERA QUE SEA SU EDAD, CÓNYUGES Y ASCENDIENTES TENDRÁN DERECHO AL 99% DE BONIFICACIÓN EN LA CUOTA DEL IMPUESTO DE SUCESIONES EN LOS CASOS DE ADQUISICIONES MORTIS CAUSA, SIEMPRE QUE TENGAN SU RESIDENCIA EN LA COMUNIDAD VALENCIANA EN EL MOMENTO DEL DEVENGO DEL IMPUESTO. MORTIS CAUSA  SIN LÍMITE EN LA CUANTÍA. EN EL CASO DE LAS DONACIONES SE APLICA UNA BONIFICACIÓN DEL 99% EN LA CUOTA SOBRE AQUELLAS DONACIONES REALIZADAS NO SÓLO DE PADRES A HIJOS SINO TAMBIÉN DE LOS HIJOS A LOS PADRES, SIEMPRE QUE SE FORMALICEN EN DOCUMENTO PÚBLICO (ESCRITURA). EN ESTE CASO CON UN LÍMITE DE EUROS. PARA EL CASO DE LAS DONACIONES, EL PERCEPTOR QUE QUIERA BENEFICIARSE DE LA BONIFICACIÓN DEL 99% EN EL IMPUESTO NO PODRÁ TENER UN PATRIMONIO PRE-EXISTENTE DE MÁS DE DOS MILLONES DE EUROS.

38 6. HERENCIAS Y DONACIONES EXENTAS DE TRIBUTACIÓN
DISTINTA FISCALIDAD POR AUTONOMÍAS TRIBUTACIÓN POR RESIDENCIA DEL SUJETO PASIVO. SUCESIONES E I.R.P.F. LA NUEVA LEY DEL IRPF ESTABLECE UNA NORMA ANTIABUSO PARA EVITAR QUE LAS HERENCIAS, QUE PUEDEN NO TRIBUTAR, SE VALOREN POR ENCIMA DE MERCADO, MINORANDO LA POSIBLE GANANCIA PATRIMONIAL QUE SE PUEDA GENERAR EN UN FUTURO. POR OTRA PARTE, LAS DONACIONES DE BIENES, DISTINTAS DE LA EMPRESA FAMILIAR, PUEDEN DAR LUGAR A GANANCIAS PATRIMONIALES EN IRPF CON UNA TRIBUTACIÓN DEL 18%.

39 DONACIÓN DE LA EMPRESA FAMILIAR APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES
6. HERENCIAS Y DONACIONES EXENTAS DE TRIBUTACIÓN DONACIÓN DE LA EMPRESA FAMILIAR AUNQUE SE MANTIENE EL MISMO RÉGIMEN FISCAL PARA LA HERENCIA O DONACIÓN DE LA EMPRESA FAMILIAR, ES CONVENIENTE RECORDAR QUE EN LA COMUNIDAD VALENCIANA LAS DONACIONES DE PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES A FAVOR DE DESCENDIENTES O CÓNYUGE, O EN SU DEFECTO, A FAVOR DE ASCENDIENTES TIENEN DERECHO A UNA REDUCCIÓN DEL 95% EN LA BASE DEL IMPUESTO. APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES NOVEDAD: BONIFICACIÓN EN LA CUOTA DEL 99% REDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE 95% POR EMPRESA FAMILIAR. REDUCCIONES GENERALES

40 7. PROTOCOLO FAMILIAR ORDEN DE LA CONSELLERIA DE ECONOMÍA, HACIENDA Y EMPLEO, POR LA QUE SE ESTABLECEN LAS BASES PARA LA CONCESIÓN DE AYUDAS A EMPRESAS FAMILIARES PARA LA REALIZACIÓN DE PROTOCOLOS FAMILIARES PARA EL EJERCICIO 2007. LA “MODA” DEL PROTOCOLO FAMILIAR. ¿QUÉ VENTAJAS SUPONE A LA EMPRESA? LA GRAN VENTAJA DEL PROTOCOLO FAMILIAR ES QUE ADELANTA SOLUCIONES PARA PROBLEMAS FUTUROS. Propiedad Dirección Relaciones empresa - familia

41 7. PROCESO de SUCESION EN LA EMPRESA FAMILIAR
QUE? COMO? Instrumentos Sin pago de Impuestos 50% subvención al protocolo Elementos Empresa familiar Inmuebles Rentas futuras SUCESIÓN liderazgo Directores Mayorías Calendario- jubilación CUANDO? QUIEN?