APLICACIÓN DEL PGC PYME A PARTIR DEL 1 DE ENERO 2008

Presentación del tema: "APLICACIÓN DEL PGC PYME A PARTIR DEL 1 DE ENERO 2008"— Transcripción de la presentación:

1 APLICACIÓN DEL PGC PYME A PARTIR DEL 1 DE ENERO 2008

2 REGLAS GENERALES (disposición transitoria primera del RD 1515/2007 de 16 de noviembre)
El balance de apertura se elaborará de acuerdo con las siguientes reglas: Se deberán registrar todos los activos y pasivos reconocidos en el PGC PYME. Se deberán de dar de baja todos los activos y pasivos que no están reconocidos en el PGC PYME. Se deberá reclasificar los elementos patrimoniales de acuerdo a las definiciones y los criterios incluidos en el PGC PYME. BALANCE DE APERTURA 2 2

3 REGLAS GENERALES (disposición transitoria primera del RD 1515/2007 de 16 de noviembre)
Las empresas podrán optar por valorar todos los elementos patrimoniales que deben de incluirse en el balance de apertura conforme a los principios y normas vigentes con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 16/2007, a excepción de los instrumentos financieros que se valoren por su valor razonable. Si la empresa decide no hacer uso de esta opción, valorará todos los elementos patrimoniales conforme a las nuevas normas establecidas. La contrapartida de los ajustes que deban realizarse, será una partida de RESERVAS, salvo que de acuerdo con los criterios incluidos en la segunda parte del PGC PYME (normas de registro y valoración), deban de utilizarse otras partidas. BALANCE DE APERTURA 3 3

4 REGLAS GENERALES (disposición transitoria primera del RD 1515/2007 de 16 de noviembre)
Los criterios contables deberán de aplicarse de forma retroactiva con las siguientes excepciones: Las provisiones correspondientes a obligaciones derivadas del desmantelamiento o retiro asociadas al inmovilizado material, podrán calcularse y contabilizarse por el valor actual que tengan en la fecha del balance de apertura. Adicionalmente, se deberá de estimar el importe que se hubiera incluido en el coste del activo cuando el pasivo surgió por primera vez, calculando la amortización acumulada sobre ese importe. La empresa podrá optar por la no aplicación con efecto retroactivo el criterio de capitalización de gastos financieros incluidas en las normas de valoración del I.material y existencias. PROVISIONES INTERESES 4 4

5 EJERCICIO DE ADAPTACION
Código PGC 2008 190. Accionistas por desembolsos no exigidos 200. Gastos de Constitución X 201. Gastos de primer establecimiento X 213. Fondo de Comercio 215. Aplicaciones Informáticas 217. Derechos arrendamiento financiero Amor.Acum. Fondo de Comercio (90.000) 204 2815. Amor.Acum.Aplicaciones informáticas (12.000) 2806 Amor.Acum.Arrendamiento financiero (30.000) 2813 2200. Terrenos afectos a la actividad negocio Terrenos arrendados 2210. Construcciones afectas actividad negocio Construcciones arrendadas 228. Elementos de transporte Amor.Acum.Construcciones arrendadas ( ) 282 Amor.Acum.Elementos transporte ( ) 2818 Prov. depreciación terrenos arrendados ( ) 292 251. Valores de renta fija CUENTAS DE ACTIVO 5 5

6 EJERCICIO DE ADAPTACION
Código PGC 2008 260. Fianzas constituidas a L/P 297. Prov.deprec.valores negociables ( ) 297 Acciones propias situaciones especiales 272. Gasto por intereses diferidos /174 558. Accionista por desembolsos exigidos 300. Mercaderías 390. Provisión depreciación mercaderías ( ) 390 430. Clientes 435.. Clientes de dudoso cobro 460. Anticipos de remuneraciones Hacienda Pública, deudor por IVA 490. Provisión para insolvencias de tráfico (15.000) 490 540. Inversiones Financieras temporales 597. Prov.depreciación de valores a c/p (12.000) 540 Acciones propias a c/p 572. Bancos 480 Gastos anticipados _____ Total CUENTAS DE ACTIVO 6 6

7 EJERCICIO DE ADAPTACION
Código PGC 2008 100. Capital Social 112. Reserva Legal 115. Reserva para acciones propias 117. Reservas Voluntarias 122. Aportaciones de socios comp.pérdidas 129. Pérdidas y Ganancias ( ) 129 199. Acciones propias reducción de K ( ) 109 130. Subv. De capital (t/impositivo 28%) /479 135. Ingresos por intereses diferidos X 136. Diferencias positivas ME X 142. Provisiones para responsabilidades CUENTAS DE PASIVO 7 7

8 EJERCICIO DE ADAPTACION
Código PGC 2008 Préstamos a L/P entidades crédito 178. Acree.arrendamiento financiero L/P 173. Proveedores inmovilizado L/P Préstamo a C/P Entidades Crédito 528. Acree.arrendamiento financiero C/P 400. Proveedores 410. Acreedores 475. H.P acreedora conceptos fiscales 476. Organismo S.S. Acreedora 499. Provisión para operaciones tráfico 485. Ingresos Anticipados 143. Provisión reparaciones extraordinaria X Total CUENTAS DE PASIVO 8 8

9 EJERCICIO DE ADAPTACION
Comentarios: 1. Las cuentas que aparecen en rojo han pasado al PATRIMONIO NETO con signo negativo. Hacen un total de euros. 2. La cuenta “130- Subvenciones oficiales de capital”, al tener que figurar en el patrimonio neto “neta de impuestos”, euros irán a la cuenta 130 y euros irán a la cuenta 479 “Pasivos por diferencias temporarias imponibles”. El saldo de esta cuenta revertirá a medida que se vaya computando como ingreso la subvención de capital. 3. Si la provisión para responsabilidades, estuviese dotada para una posible responsabilidad la eliminaríamos mediante cargo a la cuenta 11X. 4. La cuenta 11X ha tenido cargos por y abonos por euros. Luego estará con signo negativo por importe de euros. 9 9

10 EJERCICIO DE ADAPTACION
PRINCIPALES AJUSTES 1.- ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS Las cuentas que formaban parte de este subgrupo 190 del PGC de 1990 han pasado al subgrupo 10 del nuevo PGC y aparecerá en el PATRIMONIO NETO con signo negativo. 2.- GASTOS DE CONSTITUCION Los gastos jurídico –legales para constituir la Sociedad o los gastos de ampliación de capital se deberán imputar a resultados del ejercicio en el momento en que se originan. Por ello, estos gastos deben de ajustarse obligatoriamente con una contrapartida de reservas. 10 10

11 EJERCICIO DE ADAPTACION
PRINCIPALES AJUSTES 3.- GASTOS DE PRIMER ESTABLECIMIENTOS Estos gastos deben de ajustarse obligatoriamente con una contrapartida de reservas. Si estos gastos se han originado antes del inicio de la actividad económica o con motivo de ampliaciones de su capacidad, que sean inversiones inseparables de activos empresariales, deberán de activarse pero como inmovilizados materiales. En cuanto a los gastos de primer establecimiento de un local arrendado, correspondientes a inversiones que no son separables del activo arrendado (obras y reformas), se contabilizaran como inmovilizados materiales. La amortización de estas inversiones se efectuará de acuerdo a su vida útil o de la duración del contrato de arrendamiento si éste fuese menor. 11 11

12 EJERCICIO DE ADAPTACION
PRINCIPALES AJUSTES 4.- DERECHOS SOBRE BIENES EN REGIMEN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y SU AMORTIZACION ACUMULADA. Hay que reclasificar los saldos de las cuentas “217-Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero” así como los saldos corespondientes a las amortizaciones acumuladas de los mismos a las cuentas del Inmovilizado material o del intangible, de acuerdo a la naturaleza del bien sobre el que se tiene el contrato de leasing. De esta forma, los saldos de las cuentas 217 deben de trasladarse a cuentas de los nuevos grupos 20, 21 y 22, así como los saldos de las cuentas 2817 que deben de trasladarse a los nuevos grupos 280, 281 y 282. 12 12

13 EJERCICIO DE ADAPTACION
PRINCIPALES AJUSTES 5.- GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS. El nuevo PGC no permite la activación de los gastos a distribuir en varios ejercicios. Se deben de reclasificar los saldo de las cuentas del grupo 27-Gastos a dsitribuir en varios ejercicios del antiguo PGC teniendo como contrapartida las cuentas del pasivo en las cuales se encuentran incluidos estos saldos. 6.- SUBVENCIONES OFICIALES DE CAPITAL. Se deberán de reclasificar los saldos de las cuentas “135- Subvenciones oficiales de capital” a la cuenta 130 con el mismo nombre que aparecerá en el PATRIMONIO NETO. El saldo a incluir en la nueva cuenta 130 – Subvenciones oficiales de capital”, tiene que estar neto de impuestos, debiendose de llevar el efecto impositivo a la cuenta 479 – Pasivos por impuestos diferidos del pasivo. 13 13

14 EJERCICIO DE ADAPTACION
PRINCIPALES AJUSTES 7.- INGRESOS POR INTERESES DIFERIDOS / DIFERENCIAS POSITIVAS DE EN MONEDA EXTRANJERA El nuevo PGC no posee cuentas para recoger los saldos correspondientes a estos conceptos, debiéndose de ajustar los saldos de esta cuentas teniendo como contrapartida una cuenta de reservas. 8.- PROVISIONES PARA GRANDES REPARACIONES De acuerdo al nuevo plan desaparece la “Provisión para reparaciones extraordinarias”, debiendose de “amortizar de forma independiente cada parte de un elemento del inmovilizado material que tenga un coste significativo en relación con el coste total del elemento y una vida útil distinta del resto del elemento”. 14 14

15 EJERCICIO DE ADAPTACION
PRINCIPALES AJUSTES 9.- INVERSIONES INMOBILIARIAS La inversiones inmobiliarias en el nuevo PGC PYME, hacen referencia a inversiones en terrenos y construcciones recogidas en las cuentas 220 y 221 del antiguo PGC y que corresponden a terrenos o inmuebles que se posean para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de para su uso en la actividad de la empresa. Para el asiento de apertura, tendremos que identificar estos elementos que se encuentran recogidos en las cuentas 220-Terrenos y bienes naturales y 221-Construcciones. El resto de las inversiones tendremos que reclasificarlas en las cuentas 210- Terrenos y bienes naturales y 211-Construcciones. 15 15