DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE: AJUSTES.

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1 DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE: AJUSTES

2 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: AMORTIZACIONES ELEMENTOS PATRIMONIALES
SIMPLIFICACION DE TABLA DE AMORTIZACION: ELEMENTOS PATRIMONIALES % ANUAL MAXIMO PERIODO MAXIMO Edificios para casa-habitación y oficina, uso comercial 3% 50 Edificios y pabellones para uso industrial 5% Instalaciones 20% 15 Maquinaria para usos industriales Maquinaria para otros usos 15% Buques y aeronaves 10% 25 Vehículos de turismo, autobuses, camiones, furgonetas y similares Moldes, modelos, troqueles, matrices, útiles y herramientas 33,33% Mobiliario Equipos informáticos Películas de video para alquiler 50% Otros elementos no especificados

3 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: AMORTIZACIONES
SOLO % DE AMORTIZACION MÁXIMOS SE INCREMENTAN % MÁXIMOS DE (elementos sombreados): Instalaciones: 20% Maquinaria industrial: 20% Maquinaria para otros usos: 15% Equipos informáticos: 33,33% % MINIMO SE GENERALIZA (PLAZO MAXIMO DE AMORTIZACION): Regla general: 6,67% (15 años) Excepción: Inmuebles: 2% (50 años) Buques y aeronaves: 4% (25 años)

4 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: AMORTIZACIONES
METODO DE AMORTIZACION DECRECIENTE: APLICABLE A: INMOVILIZADO MATERIAL E INVERSIONES INMOBILIARIAS EXCEPCIONES: Edificios, mobiliario, enseres y elementos usados CUOTAS DE AMORTIZACIONE DECRECIENTES: 1º Ejercicio: % Max.*2 2º Ejercicio: % Max. *1,5 Resto ejercicios: % Max

5 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: AMORTIZACIONES
LIBERTAD DE AMORTIZACION: MICROEMPRESAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS INMOVILIZADO INTANGIBLE Y MATERIAL < 1.500€ INMOVILIZADO MATERIAL NUEVO: EXCEPCIONES: Edificios y elementos transporte con deducibilidad limitada AMORTIZACION ACELERADA: MEDIANAS EMPRESAS 1,5 * % MAXIMO TABLAS

6 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: AMORTIZACIONES
EJEMPLO DE AMORTIZACION DECRECIENTE: Mediana empresa Adquiere máquina por € de valor amortizable % máximo de amortización según tablas: 15% Amortización contable: 1º año: 40% 2º año: 30% 3º y 4º año: 15% Método de amortización degresivo Cálculo de la deducción fiscal máxima: 1º año: x15% x 2 x 1,5= € 2º año: x15% x 1,5 x 1,5= € 3º año y siguientes: x15% x 1,5= € No obstante, hay que tener en cuenta que sólo será deducible hasta el valor de adquisición.

7 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: AMORTIZACIONES AJUSTES EN BASE IMPONIBLE
AMORTIZACION ACELERADA. EJEMPLO AJUSTES EN BASE IMPONIBLE Año Amort. Contable Amort. Fiscal Aumento Disminuciones 1 40.000 45.000 5.000 2 30.000 33.750 3.750 3 15.000 21.250 6.250 4 TOTALES

8 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: DETERIOROS
PARTICIPACONES = > 5% o 3%(COTIZADAS) en CAPITAL: DEPRECIACION DE VALORES: DEDUCIBILIDAD FISCAL: (VA – (PN + PT)): LIMITES: NO DEDUCIBLES LAS PERDIDAS HASTA EL IMPORTE NO INTEGRADO POR TRANSMITENTE SI PERDIDA DERIVA DEL REPARTO DE DIVIDENDOS NO INTEGRABLES EN 50%: SOLO DEDUCIBLE 50% DE LA PERDIDA FONDO DE COMERCIO FINANCIERO: % ANUAL MÁXIMO: 12,5% (PERIODO MINIMO 8 AÑOS) NO DEDUCIBLES CANTIDADES NO INTEGRADAS POR TRANSMITENTE FONDO DE COMERCIO EXPLICITO:

9 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: NO DEDUCIBLES
GASTOS DE REPRESENTACION O RELACIONES PUBLICAS: 50% DEDUCIBLE: LIMITE 5% VOLUMEN OPERACIONES Restaurantes, hoteles, viajes y desplazamientos con clientes y/o proveedores REGALOS Y OBSEQUIOS: LIMITE: 300€ Requisito: Identificación del destinatario GASTOS RELACIONADOS CON ELEMENTOS DE TRANSPORTE: REGLA GENERAL: 50%. LIMITES: Amortización o arrendamiento: Menor entre 2.500€ o ((25.000€*% amort.)*50%) Gasolina, seguro, reparaciones, parking y autopistas: 3.000€ Gastos financieros: 50%*(25.000/valor vehículo)

10 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: NO DEDUCIBLES
100% : SI PRUEBA AFECTACION EXCLUSIVA O RETRIB. ESPECIE. LIMITES: Amortización o arrendamiento: Menor entre 5.000€ o ((25.000€*%amort.)*100%) Gasolina, seguro, parking y autopistas: 6.000€ Gastos financieros: 100%*(25.000/valor vehículo) 100% SIN LIMITES: Vehículos específicos: Transporte de mercancías/viajeros Utilizados para pruebas por fabricantes Para enseñanza de conductores Servicios de vigilancia Alquiler sin conductor Agentes comerciales: Excepción: Vinculados: 50% o 100% si afectación exclusiva o retrib.especie con aplicación de limites salvo en gastos gasolina, seguro, reparaciones, parking y autopistas

11 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: NO DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES POR LA UTILIZACIÓN DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE EN EL IS AMORTIZACIÓN, ARRENDAMIENTO O CESIÓN OTROS GASTOS GASTOS FINANCIEROS VEHÍCULOS TURIMOS Y SUS REMOLQUES, CICLOMOTORES Y MOTOCICLETAS 1º) VEHÍCULOS EN GENERAL La menor cantidad 50% gastos, límite 3.000 50% gastos x ( / Precio vehículo superior) (% Amortización x ) X 50% límite 2.500 2º) VEHÍCULOS AFECTOS EN EXCLUSIVA O IMPUTADOS COMO RETRIBUCIÓN EN ESPECIE 100% gastos, límite 6.000 100% gastos x Precio vehículo superior) (% Amortización x ) X 100% límite 5.000 3º) VEHÍCULOS ESPECÍFICOS Sin límite

12 AJUSTES EN MATERIA DE GASTOS: NO DEDUCIBLES
GASTOS DEDUCIBLES POR LA UTILIZACIÓN DE ELEMENTOS DE TRANSPORTE EN EL IS AMORTIZACIÓN, ARRENDAMIENTO O CESIÓN OTROS GASTOS GASTOS FINANCIEROS VEHÍCULOS TURIMOS Y SUS REMOLQUES, CICLOMOTORES Y MOTOCICLETAS 4º. 1) AGENTES COMERCIALES: REGLA GENERAL Sin límite 4º. 2) AGENTES COMERCIALES VINCULADOS SIN PRUEBA AFECTACIÓN NI IMPUTACIÓN La menor cantidad 50% gastos x ( / Precio vehículo superior) (% Amortización X ) X 50% 50% gastos, límite 2.500 4º. 3) AGENTES COMERCIALES VINCULADOS CON PRUEBA AFECTACIÓN O IMPUTACIÓN 100% gastos x (% Amortización x ) X 100% 100% gastos, límite 5.000

13 AJUSTES EN MATERIA DE INGRESOS: DOBLE IMPOSICION
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS: NO INTEGRACION SI: Participación: => 5% o 3% (cotizadas) + 1 año antigüedad Participada sujeta a IS o impuesto análogo (Convenio Doble Imposición) Beneficios: 85% de actividades empresariales INTEGRACION AL 50% SI SE INCUMPLE a, b y/o c INTEGRACION AL 100% SI: Tributación participada =< 10% salvo país con Convenio Doble Imposición Sociedades Patrimoniales Beneficio repartido tributaron bajo el régimen de Sociedad Patrimonial

14 AJUSTES EN MATERIA DE INGRESOS: DOBLE IMPOSICION
TRANSMISION DE PARTICIPACIONES: NO INTEGRACION SI a), b) y c) se cumplen en todos los ejercicios (excepto % sólo día de transmisión): Participación: => 5% o 3% (cotizadas) + 1 año antigüedad Participada sujeta a IS o impuesto análogo (Convenio Doble Imposición) Beneficios: 85% de actividades empresariales SI SE INCUMPLE b) o c): La parte que se corresponda con el incremento neto de los beneficios generados durante el tiempo de tenencia participación: NO INTEGRACION parte generada en ejercicios en que se cumplen a), b) y c) La parte que no se corresponda con el incremento neto de los beneficios generados durante el tiempo de tenencia participación: se entiende generada linealmente:

15 AJUSTES EN MATERIA DE INGRESOS: DOBLE IMPOSICION
La parte que no tenga derecho a no integración: DEDUCCION en cuota íntegra del impuesto pagado proporcionalmente a la renta integrada INTEGRACION AL 100% SI: Sociedades Patrimoniales Transmisión de participaciones de Sociedades Patrimoniales: Excepción: Incremento neto de beneficios cuando no era Sociedad Patrimonial

16 AJUSTES EN MATERIA DE INGRESOS: REINVERSION
NO INTEGRACION PLUSVALIA OBTENIDA EN TRANSMISION ONEROSA DE: INMOVILIZADO INTANGILE, MATERIAL E INMOBILIARIAS AFECTOS: No aplicable a transmisión de participaciones (Método NO INTEGRACION) REQUISITO: REINVERSION: Inmovilizado intangible, material e inversiones inmobiliarias afectos Participaciones: Participación: = > 5% o 3% (cotizadas) + 1 año antigüedad Participada sujeta a IS o impuesto análogo Beneficios: 85% de actividades empresariales Se excluyen: IIC (SICAV) / Valores que no otorguen participación en capital Participaciones en S. beneficiaria de aportación no dineraria Plazo: (n-1) a (n+3) Si incumplimiento: Integración plusvalía cantidad no reinvertida en BI del periodo de incumplimiento + 15% (tb a incumplimientos anteriores a 2014)

17 AJUSTES EN MATERIA DE INGRESOS: PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL (PATENT BOX)
REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE 60%/30% DE INGRESOS DERIVADOS POR CESIÓN: 60% o 30% en función SI SE HA DESARROLLADO POR LA PROPIA SOCIEDAD o NO Se permite el SOFTWARE si: Programa no estándar Específicamente desarrollado y mejorado para el cesionario REDUCCION BASE IMPONIBLE 5% PRECIO DE ADQUISICIÓN O COSTE DE PRODUCCIÓN SI: SE MANTIENE PLENA PROPIEDAD SE APLICA EN DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD Límite: < 0,5% ingresos de la actividad en que se aplique Si no se alcanza límite: Reducción diferencia en concepto de MARCA: Deben estar registradas Aplicadas en desarrollo de su actividad Compatible con amortización o pérdidas por deterioro

18 AJUSTES EN MATERIA DE INGRESOS: PRÉSTAMOS PARTICIPATIVOS
NO INTEGRACION REMUNERACION DE PARTICIPACION EN BENEFICIOS: Requisitos: Destino del préstamo debe financiar nuevos proyectos empresariales Participación en prestataria => 25% (15% cotizada) + 1 año antigüedad Destino de renta exenta: Nuevo préstamo participativo Reserva capitalización o emprendimiento (sin derecho a reducción) Límite: 20% beneficios antes de intereses préstamo participativo * % participación 7,5% * saldo medio del préstamo

19 MICROEMPRESAS, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
REGÍMENES ESPECIALES MICROEMPRESAS, PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Microempresa Pequeña Mediana Activo 2 MM 10 MM 43 MM Volumen operaciones 50 MM Plantilla 10 50 250 Actividad económica Sí Tipo impositivo / tributación mínima 24% / 11% - 9% 28% / 13% - 11% Amortización arrendamiento financiero x 1,5 Amortización elementos nuevos (salvo edificios y vehículos gasto limitado) Libre Acelerada (x1,5) Amortización conjunta No Deducción 20% base imponible no Dotación genérica de insolvencias 1% Obligaciones de documentación vinculadas Simplificada + Simplificada - Reducción fomento capitalización 14%  PNF 10%  PNF Dotación reserva nivelación de beneficios 15% 10% Límite reducción base imponible 20% Límite salvo reserva sobre PNF 25% 19