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COMPETITIVIDAD FISCAL INDIA Y CHINA Mario de León Ostos 15 Febrero 2007.

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1 COMPETITIVIDAD FISCAL INDIA Y CHINA Mario de León Ostos 15 Febrero 2007

2 IMPUESTOS EN CHINA IMPUESTO A LA RENTA DE LAS EMPRESAS EXTRANJERAS. 33% (3% LOCAL). IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL. 5% A 45%. IVA, CONSUMO, NEGOCIOS, AGRICOLA, ESTAMPILLAS, RECURSOS NATURALES, PREDIAL URBANO, APRECIACION DE TIERRAS. USO DE LICENCIA PARA VEHICULOS Y BARCOS. ESCRITURA Y DERECHOS ADUANALES.

3 CHINA INCENTIVOS A INVERSION EXTRANJERA: TASAS REDUCIDAS DE ISR. TASAS REDUCIDAS DE ISR. EXENCIONES FISCALES (TAX HOLIDAYS). EXENCIONES FISCALES (TAX HOLIDAYS). CREDITOS DE IMPUESTOS (TAX BREAKS). CREDITOS DE IMPUESTOS (TAX BREAKS). CUOTA BAJA POR USO DE TERRENOS. CUOTA BAJA POR USO DE TERRENOS. PRECIOS BAJOS PARA TERRENOS. PRECIOS BAJOS PARA TERRENOS.

4 CHINA ISR EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA (1) COINVERSION ACCIONARIA. COINVERSION ACCIONARIA. COINVERSION COOPERATIVA (2) (3). COINVERSION COOPERATIVA (2) (3). PROPIEDAD EXTRANJERA TOTAL. PROPIEDAD EXTRANJERA TOTAL. (1) INGRESO GLOBAL 33% (LOCAL 3%) TAX CREDIT. CREDIT. (2) PERSONAS FISICAS GRAVADAS COMO ENTIDAD O EN FORMA INDEPENDIENTE. (3) PERSONAS JURIDICAS (1).

5 CHINA ISR SOCIEDAD EXTRANJERA C/ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (1). C/ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (1). S/ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (2). S/ESTABLECIMIENTO PERMANENTE (2). (1) ISR S/INGRESO NETO. (2) ISR RETENIDO S/INGRESO PROCEDENTE DE FUENTE CHINA. PROCEDENTE DE FUENTE CHINA. ENAJENACION DE ACCIONES: ISR 10%. ENAJENACION DE ACCIONES: ISR 10%.

6 CHINA RELACION ENTRE DEUDA Y CAPITAL RELACION ENTRE DEUDA Y CAPITAL INVERSION TOTAL CAPITAL MM DOLAR MM DOLAR HASTA 370% HASTA 370% 4.2 A % 4.2 A % 12.5 A % A PARTIR %

7 CHINA-IMPUESTOS RETENIDOS DIVIDENDO INTERES REGALIA PAIS FUERA DE TRATADO 6 10% 10% 10% PAIS CON TRATADO SOCIEDAD EXTRANJERA SIN ESTABLECIMIENTO. 2. EXENTO: PAGADO EMPRESA INVERSIONISTA EXTRANJERA. 3. REEMBOLSO 40% INVERSIONISTA EXTRANJERO QUE REIN- VIERTA (5 AÑOS). 4. REEMBOLSO 100% REINVERSION EMPRESA EXPORTADORA O TECNOLOGIA AVANZADA % O 70% REGALIA PAGADA POR USO EQUIPOS. 6. RETENCION: RENTAS. TRANSFERENCIA INMUEBLES: 30 A 60%. 7. RATIFICADOS: 66; VIGENTES 2006: 6; PENDIENTES: 7

8 CHINA CAUSANTES DEL IVA EN GENERAL: 17%. AGRICOLA: 13%. EN GENERAL: 17%. AGRICOLA: 13%. IVA S/PRODUCCION – IVA S/INSUMOS. IVA S/PRODUCCION – IVA S/INSUMOS. A PEQUEÑA ESCALA SIN IVA S/INSUMOS. A PEQUEÑA ESCALA SIN IVA S/INSUMOS. 4% COMERCIO. 6% PRODUCCION. OTROS. 4% COMERCIO. 6% PRODUCCION. OTROS.

9 CHINA IVA COMERCIO EXTERIOR EXPORTACION: METODO EXENCION, CREDITO, REEMBOLSO: 13% A 17%. EXPORTACION: METODO EXENCION, CREDITO, REEMBOLSO: 13% A 17%. 0% RECURSO NATURAL Y MINERAL. PAPEL. 0% RECURSO NATURAL Y MINERAL. PAPEL. IMPORTACION S/DERECHO ADUANAL. IMPORTACION S/DERECHO ADUANAL. IMPUESTO AL CONSUMO: ALCOHOL, TABACO, PERFUME Y COSMETICOS (AD- VALOREM). IMPUESTO AL CONSUMO: ALCOHOL, TABACO, PERFUME Y COSMETICOS (AD- VALOREM).

10 CHINA IMPORTACION Y EXPORTACION RESTRICCIONES: LICENCIAS Y CUOTAS PROHIBICION: ARMAS, DROGA, ENFERMEDAD EXPORTACION: ARTICULO VALOR CULTURAL ARANCEL: 0% A 65%. PROMEDIO 9.9%

11 CHINA IMPORTACION Y EXPORTACION IMPORTACION: NACION MAS FAVORECIDA ORGANIZACION MUNDIAL DE COMERCIO ACUERDOS BILATERALES DE COMERCIO TRATADO DE LIBRE COMERCIO (5): 19 PAISES REGULACIONES ANTI-DUMPING

12 CHINA INCENTIVOS A EMPRESAS EXTRANJERAS ISR 15% SI INVIERTEN EN CIERTAS ZONAS ISR 15% 0 24% SI INVIERTEN EN ACTIVIDADES INDUSTRIALES, EN ZONAS ECONOMICAS ABIERTAS, AREAS COSTERAS, CIERTAS CIUDADES Y EN ZONAS DE DESARROLLO ECONOMICO Y TECNOLOGICO.

13 EXENCIONES Y ESTIMULOS EN CHINA -EMPRESAS INVERSIONISTAS EXTRANJERAS CON ACTIVIDADES DE PRODUCCION. ACTIVIDADES DE PRODUCCION. - EXENCION DE IMPUESTOS: 2 AÑOS - REDUCCION DEL 50%: 3 AÑOS A PARTIR PRIMER AÑO CON UTILIDADES A PARTIR PRIMER AÑO CON UTILIDADES - A PARTIR DEL 6 AÑO: 50% SI EXPORTA EL 70% DE SU PRODUCCION. - EMPRESAS SUJETAS AL 15% ORIENTADAS A LA EXPORTACION: TASA 10%. EXPORTACION: TASA 10%. - EMPRESAS TECNOLOGICAMENTE AVANZADAS 50% EN LOS EJERCICIOS 6, 7 Y 8. EN LOS EJERCICIOS 6, 7 Y 8.

14 CHINA DEDUCCIONES ISR PATENTES, MARCAS, TECNOLOGIA. INVENTARIOS: UEPS, PEPS, PROMEDIO. DEPRECIACION: GENERALMENTE 10% OTROS: 3% AL 5% EDIFICIOS: 5% MAQUINARIA: 10% A 20% DEPRECIACION ACELERADA: NEGOCIABLE PERDIDAS FISCALES: 5 EJERCICIOS TAX CREDIT.

15 INDIA. IMPUESTOS ISR CORPORATIVO 33.66% ISR PERSONAL 11.22% A 33.66% INTERESES, RENTAS, REGALIAS Y GANANCIAS DE CAPITAL 10% A 30% OTROS INGRESOS Y NEGOCIOS 41.82% IVA (CENTRAL Y ESTATAL) 0% 24%

16 INDIA. OTROS IMPUESTOS IMPUESTO SOBRE EDUCACION. (2% ADICIONAL) IMPUESTO AL LUJO O RIQUEZA. IMPUESTO AL CONSUMO. IMPUESTO A LOS SERVICIOS. IMPUESTOS DE IMPORTACION.


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