ENRÍQUEZ LOZANO Y CÍA., S.C. REFORMAS FISCALES 2007.

Presentación del tema: "ENRÍQUEZ LOZANO Y CÍA., S.C. REFORMAS FISCALES 2007."— Transcripción de la presentación:

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2 ENRÍQUEZ LOZANO Y CÍA., S.C. REFORMAS FISCALES 2007

3 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION

4  Estimulo fiscal para contribuyentes cumplidos que dictaminen ( Obligados o que opten por hacerlo) sus estados financieros del 0.50% sobre el resultado fiscal o utilidad gravable del 2007.  Estimulo fiscal del 0.25% al resultado fiscal o utilidad gravable del 2007, para contribuyentes que dictaminen sus estados financieros y que hayan pagado sus declaraciones en tiempo y forma con diferencias que no haya excedido del 5%. Cumplido en Tiempo y Forma Declaraciones

5 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION  Exención del Impuesto al Activo a PM y PF, que en el año 2006 ingresos hasta 4 millones de pesos.  Posibilidad de condonación del 80% de los créditos fiscales y el 100% de los recargos, multas y gastos de ejecución causados antes del 1° de enero de 2003.  Reducción en un 50% de las multas impuestas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales, siempre que se paguen dentro de los 30 días siguientes a su notificación.  A partir del 1° de enero de 2008 el Servicio de Administración Tributaria (en lo sucesivo SAT) proporcionará a las Sociedades de Información Crediticia, información sobre los contribuyentes que tengan adeudos fiscales.

6 LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION  Tasa de recargos:  El SAT podrá cancelar créditos fiscales cuando exista Imposibilidad práctica de cobro cuando: * El deudor no tenga bienes embargables. * El deudor hubiere fallecido sin dejar bienes a su nombre. * Que haya sido declarado en quiebra por falta de activo. TASA MENSUAL MORA1.13% PAGO A PLAZOS HASTA 12 MESES 1% DE 12 HASTA 24 MESES 1.25% MAS DE 24 MESES 1.50% DIFERIDO RECARGOS POR PRORROGA 0.75% SOBRE SALDOS INSOLUTOS Incluye la actualización Sobre Saldos Insolutos.

7 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

8 FIEL-Trámite desde el momento de solicitar su inscripción al RFC.  Firma Electrónica Avanzada- FIEL-Trámite desde el momento de solicitar su inscripción al RFC.  Microfilmación de la contabilidad- Posibilidad para contribuyentes no obligados a dictaminar sus Edos. Fin. A microfilmar o grabar en discos ópticos su contabilidad.  Conservación de la Contabilidad- Para los contribuyentes que hayan disminuido pérdidas fiscales, conservar la documentación que acredite el origen y procedencia de la pérdida, independiente del ejercicio en el cual dicha pérdida se hayan originado. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

9 RRRReposición, por una sola vez la visita domiciliaria cuando se hayan cometido violaciones durante las mismas. LLLLímites para ordenar visitas domiciliarias a un mismo contribuyente, para llevar dos o más revisiones a un mismo ejercicio y contribuciones ya revisadas. RRRReducción de multas por omisión de contribuciones determinadas por las autoridades para quedar entre 55% al 75%.

10 OBLIGACION PARA DIC TAMINARSE, ESTADOS FINANCIEROS(2006)  Ingresos Acumulables : $ 30,470980  Valor del Activo, Determinado sea superior a $ 60,914,970  Que por lo menos 300 de sus trabajadores les haya prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.

11 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS MORALES

12 Disminución gradual de la tasa general de ISR del 30% al 28%, en un punto porcentual cada año. AñoTasa ISR 2005 30% 2006 29% 2007 28% LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Efecto en los factores a aplicar por pago de dividendos y reducción de capital.AÑOFACTOR20061.4085 20071.3889

13 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se modifica el monto máximo que se puede deducir por consumo de restaurantes del 25% al 12.5% Se reduce el monto que tienen como límite los contribuyentes para deducir las inversiones en automóviles de % 300,000 a $ 175,000. Se establece que las pérdidas fiscales sólo pueden deducirse si se deducen de utilidades correspondientes a la explotación de los mismos giros que causaron las pérdidas.

14 CASO 1 CASO 2 DATOS: MOI del automóvil$450,000 MOI del automóvil$575,000 Fecha de adquisición14/01/2007 Fecha de adquisición18/04/2007 Ejercicio en que se aplica la deducción2007 Ejercicio en que se aplica la deducción2007 CALCULO DE LA DEDUCCION MOI(seseparan sólo $ 175,000)$175,000 MOI total$575,000 (x)Tasa deducible25%(x)Tasa deducible25% (=)Deducción anual43,750(=)Deducción anual143,750 Número de meses de un ejercicio12 Número de meses de un ejercicio12 (=)Deducción mensual3,645.83(=)Deducción mensual11,979 (x)Número de meses de uso12(x)Número de meses de uso8 (=)Deducción acumulada43,750(=)Deducción acumulada95,833 (x)Factor de actualización1.0103(x)Factor de actualización1.0061 (=)Deducción de inversión$44,201(=)Deducción de inversión$96,418 Los $ 96,418 no rebasa el límite establecido que es de $ 175,000 Cálculo de la deducción de inversión para el ejercicio 2008 Deducción de inversión (máxima)$175,000 (-)Deducción de inversión del ejercicio 200796,418 (=)Diferencia deducible en 2008$78,582

15 CAPITALIZACIÓN DELGADA Artículo 32, fracción XXVI Intereses no deducibles de deudas MECANICA DE DETERMINACION:  Intereses devengados en el ejercicio  Entre: Promedio anual de las deudas.(Que devenguen intereses)  Igual: Resultado  Por:Monto de las deudas que excedan al triple del capital contable. Conforme a NIF Igual:Monto de intereses no deducibles. Que provengan únicamente de aquellas deudas contraídas con partes relacionadas residentes en el extranjero.

16 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS FISICAS

17 Exención por venta de casa habitación.- Límite en esta exención hasta 1 millón quinientos mil UDIS. Niveles elevados en la cotización de los hidrocarburos. Reformas del sector financiero.  Venta de 1 casa por ejercicio.  No habrá límite de exención 5 años.  Fedatario deberá consultar al SAT.

18 Incremento en el flujo de remesas de familiares del exterior. Libre flotación del tipo de cambio. Niveles elevados en la cotización de los hidrocarburos. Reformas del sector financiero. BASES MACROECONOMICAS.

19 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

20 DETERMINACION DEL IMPUESTO POR PAGAR PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (ART. 2-C)  S Sujetos o Ro Repecos del Título IV, Capítulo II, Sección III del ISR  Pago del impuesto: o Co Conforme a Régimen General de LEY  O OPCION: Mediante estimativa practicada por las autoridades del valor de las actividades. No considerar actividades a tasa 0% No se consideran las actividades exentas VALOR ESTIMADO DE ACTIVIDADES ANUAL ENTRE 12 VALOR ESTIMADO MESUAL x TASA GENERAL IVA A CARGO MES IVA ACREDITABLE MES IVA POR PAGAR IVA ACREDITABLE ANUAL / 12 = IVA ACREDITABLE MENSUAL Nota: Reforma para evitar la violación a la proporcionalidad de los Impts.